地市級煙草商業(yè)企業(yè)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的幾點思考

摘 要：企業(yè)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和透明度的重要措施，同時也是確保企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健運營、風(fēng)險控制和戰(zhàn)略發(fā)展的重要一環(huán)，有助于保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。本文從地市級煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的重要性入手，分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)會計；內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，內(nèi)部控制成為了企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。隨著煙草行業(yè)市場化進程的不斷推行，煙草行業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系建設(shè)已經(jīng)提上日程。在這樣的背景下，企業(yè)需要不斷提高自身的管理水平，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。地市級煙草商業(yè)財務(wù)會計作為企業(yè)運營的核心部分，其內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量和經(jīng)營成果。因此，如何加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、地市級煙草商業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的重要性

（一）提高財務(wù)報告質(zhì)量。內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)操作流程，有效減少錯誤和舞弊行為，從而保證財務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。通過實施財務(wù)會計內(nèi)部控制管理，可以保證企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量。完善的內(nèi)控制度可以防止財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，提高財務(wù)報告的真實性和可靠性，這不僅有助于企業(yè)自身的經(jīng)營決策和發(fā)展，也有助于投資者和利益相關(guān)方的決策。與此同時，完善的內(nèi)部控制體系可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高各部門之間的協(xié)同效應(yīng)，從而提高企業(yè)的整體運營效率。

（二）保護資產(chǎn)安全。實施財務(wù)會計內(nèi)部控制管理可以有效地保護企業(yè)的資產(chǎn)安全。企業(yè)可以預(yù)先發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的財務(wù)風(fēng)險，有效控制企業(yè)運營風(fēng)險。通過建立嚴(yán)格的審批程序和責(zé)任制度，可以防止濫用職權(quán)、挪用公款等不良行為的發(fā)生，從而避免資產(chǎn)損失和浪費，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

（三）提高企業(yè)競爭力。通過實施財務(wù)會計內(nèi)部控制管理，可以提高企業(yè)的競爭力。健全的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)的管理水平和工作效率，降低成本和風(fēng)險，增強企業(yè)的市場競爭力。同時，實施內(nèi)部控制也可以提高企業(yè)的信譽度和公信力，吸引更多的合作伙伴和投資者。

二、當(dāng)前地市級煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不健全。一些地市級煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)控制度不夠完善，缺乏針對性和實效性，無法全面覆蓋企業(yè)運營過程中的各種財務(wù)風(fēng)險。同時，部分企業(yè)在制定內(nèi)控制度時過于注重理論，而忽視了實際操作中的可行性和效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法充分發(fā)揮作用。

（二）執(zhí)行不力。制度的生命力在于執(zhí)行。部分地市級煙草商業(yè)企業(yè)在內(nèi)控制度執(zhí)行方面存在問題，特別是在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域的內(nèi)部控制，沒有得到有效的執(zhí)行。例如，一些地市級煙草商業(yè)企業(yè)在資產(chǎn)管理、資金使用、往來賬清理等方面的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，沒有得到嚴(yán)格的執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。

（三）監(jiān)督不足。監(jiān)督是保證制度執(zhí)行的重要手段。然而，一些企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，無法對財務(wù)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。同時，內(nèi)部審計力量的薄弱以及審計范圍的局限性，也制約了內(nèi)部監(jiān)督的效果。

三、地市級煙草商業(yè)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的措施

（一）完善內(nèi)控制度與風(fēng)險評估

1.完善內(nèi)控制度。一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和財務(wù)狀況，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立和完善財務(wù)會計內(nèi)控制度，并明確職責(zé)分工和授權(quán)機制，使每個員工明確自己的責(zé)任和義務(wù)，使得企業(yè)在財務(wù)操作上有章可循，有規(guī)可依。另一方面，高素質(zhì)的財務(wù)會計人員是實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)、招聘等方式，提升財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，增強他們對內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行力。

以某省地市級煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系為例，該企業(yè)建立了全面的內(nèi)部控制體系，包括財務(wù)報告流程、預(yù)算與成本控制、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理等模塊，在每個模塊中，都有明確的職責(zé)分工、審批流程和工作標(biāo)準(zhǔn)。同時，該企業(yè)注重員工培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高員工的內(nèi)部控制意識和能力。通過這些措施的實施，該企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量和風(fēng)險管理水平得到了有效提升，實現(xiàn)了持續(xù)盈利和穩(wěn)健發(fā)展。該單位被評為全國煙草行業(yè)優(yōu)秀地市公司，其內(nèi)控管理經(jīng)驗在全國推行。

2.加強風(fēng)險評估和管理。企業(yè)在制定制度的過程中，應(yīng)注重實際操作性，使其能夠全面覆蓋企業(yè)運營過程中的各種財務(wù)風(fēng)險。特別是在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域的內(nèi)部控制，應(yīng)充分考慮其特殊性和風(fēng)險性，建立風(fēng)險評估機制，對財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險等可能影響財務(wù)報告的各種風(fēng)險進行定期評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。同時，應(yīng)定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，檢查其是否能夠有效防范和控制風(fēng)險。

（二）加強制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部的信息化溝通

1.加強制度執(zhí)行。制度的生命力在于執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，確保各項制度得到有效的執(zhí)行。首先，應(yīng)提高員工對于內(nèi)控制度的認識和理解，使其認識到內(nèi)控制度的重要性。其次，應(yīng)建立完善的責(zé)任制度和獎懲制度，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與員工的績效掛鉤，激勵員工自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工給予獎勵，對于違反制度的員工進行懲罰，形成積極向上的工作氛圍。

2.加強信息與溝通，提升內(nèi)部控制的信息化水平。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息和溝通機制，確保信息的及時傳遞和有效溝通。在信息化時代，企業(yè)應(yīng)利用信息系統(tǒng)進行財務(wù)會計內(nèi)部控制。例如，通過引入先進的財務(wù)軟件，可以自動完成對財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、分類、匯總和報告，大大提高工作效率，并減少人為錯誤。

（三）強化內(nèi)部審計與完善監(jiān)督機制

1.強化內(nèi)部審計與監(jiān)督。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，地市級煙草商業(yè)已經(jīng)建立了審計部門，除本單位定期對財務(wù)報告和內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審計外，國家局、省局定期和不定期開展巡視巡察、專項審計調(diào)查、飛行檢查等各類內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題。這種機制非常有效，也確保了煙草行業(yè)的規(guī)范和有序發(fā)展，但也發(fā)現(xiàn)有的地市級煙草商業(yè)企業(yè)疲于應(yīng)付上級檢查，從而淡化了本單位的內(nèi)部控制。

2.完善監(jiān)督機制。地市級煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督機制的建設(shè)，對財務(wù)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。首先，應(yīng)強化內(nèi)部審計力量，提高內(nèi)部審計的地位和作用。其次，應(yīng)實施全面的審計監(jiān)督，將內(nèi)部審計范圍擴展到企業(yè)運營的各個方面，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時，對于發(fā)現(xiàn)的問題和不足，應(yīng)及時采取措施進行整改和修正。

3.借助外部監(jiān)督，不斷提升內(nèi)部審計與完善監(jiān)督水平。煙草行業(yè)是特殊行業(yè)，面臨外部社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督雙重要求，而財務(wù)監(jiān)督又是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部門。地市級煙草商業(yè)不能滿足自身的內(nèi)部機制，要針對出現(xiàn)的新問題、新情況調(diào)整、完善工作水平，借助外部信息發(fā)現(xiàn)內(nèi)部線索，借助外部監(jiān)督方法提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

四、結(jié)論

加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。地市級煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)從完善內(nèi)控制度與風(fēng)險評估、加強制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部的信息化溝通、強化內(nèi)部審計與完善監(jiān)督機制等方面入手，不斷提高自身的內(nèi)部控制水平，以適應(yīng)國家局、省局提出的推進現(xiàn)代財務(wù)體系建設(shè)，實現(xiàn)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，確保煙草行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的新要求。

參考文獻：

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