探究公司財務(wù)預(yù)算管理與績效考核問題與對策

文/甘宇華（安徽省先鋒制藥有限公司）

伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司面臨的競爭越來越激烈，財務(wù)管理也面臨著較大的挑戰(zhàn)和壓力，公司的財務(wù)預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的核心內(nèi)容，需要予以更多的重視，從而確保公司財務(wù)預(yù)算編制更加合理，執(zhí)行更加規(guī)范。但是在現(xiàn)階段的財務(wù)預(yù)算管理中，仍然存在著一些問題，需要進行針對性的調(diào)整，從而確保公司財務(wù)預(yù)算管理的最大效益得以實現(xiàn)。

一、財務(wù)預(yù)算管理的定義

公司在現(xiàn)代化經(jīng)營管理中，財務(wù)管理的中心工作是財務(wù)預(yù)算管理，合理的、科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理可以有效地分析公司的經(jīng)營管理預(yù)算，也能夠?qū)?jīng)營成本開展預(yù)算，進而規(guī)劃公司經(jīng)營管理中的現(xiàn)金流，也可以通過數(shù)據(jù)分析對公司未來某一時期的損失和收益進行預(yù)測。合理的財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)镜馁Y金和資源進行有效的分配、管理。在公司確保獲取一定的利潤下，實現(xiàn)資金剩余價值的最大化。本質(zhì)上，財務(wù)預(yù)算管理工作涉及的內(nèi)容比較多，包括調(diào)節(jié)、預(yù)測、監(jiān)督及控制等環(huán)節(jié)，這些都和公司的經(jīng)濟發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時也是幫助公司制定可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)的重要方法。因此，在公司的經(jīng)營管理中，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制機制、提高財務(wù)預(yù)算管理水平等都對公司的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。

二、公司實施財務(wù)預(yù)算管理的作用

（一）促進公司的可持續(xù)發(fā)展

公司在經(jīng)營發(fā)展的過程中，要考慮到市場環(huán)境，完善內(nèi)部財務(wù)資金管理控制工作。在激烈的市場環(huán)境下，公司的管理制度和財務(wù)管理模式也需要進一步優(yōu)化，在優(yōu)化的過程中要根據(jù)公司的實際發(fā)展情況以及適應(yīng)時代發(fā)展的需求，將市場發(fā)展規(guī)律作為優(yōu)化公司經(jīng)營管理制度的重要參考，從而更好地提高公司內(nèi)部、外部綜合發(fā)展實力，這也是推動公司信息化管理的重要方法之一，也是使公司實現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的重要途徑。市場環(huán)境是不斷變化的，因此公司要在經(jīng)營管理的過程中完善預(yù)算管理制度，將其融入公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的每一個環(huán)節(jié)，并且實現(xiàn)有效的監(jiān)督、管理。

（二）發(fā)揮評估作用

財務(wù)預(yù)算管理的工作流程和公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有著密切的聯(lián)系，在公司經(jīng)營發(fā)展的過程中要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機制，才能夠充分了解公司各個階段的工作狀態(tài)。公司在進行經(jīng)營管理的過程中要結(jié)合公司的實際發(fā)展情況，分析公司經(jīng)營管理的有效性。利用財務(wù)預(yù)算管理工作對公司的經(jīng)濟盈利點進行分析，通過資金報表分析對公司的流動資金能力進行評估，分析公司是否能夠完成制定的戰(zhàn)略性目標(biāo)以及可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)，同時還能夠評價持續(xù)性發(fā)展中的公司重要的盈利點。財務(wù)預(yù)算管理評價可以針對財務(wù)問題提出解決策略，進而充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的重要作用。

（三）提升綜合價值

目前，公司的經(jīng)營管理價值是通過資金價值來實現(xiàn)的，若想要公司具備較高的經(jīng)濟價值，則需要在生產(chǎn)經(jīng)營管理中完善財務(wù)預(yù)算管理機制，預(yù)算管理的效能是指公司的管理者可以通過預(yù)算數(shù)據(jù)來快速地掌握公司的發(fā)展情況，若公司的財務(wù)管理工作存在一定的問題，也能夠及時地制定出有效的管理措施，使公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀得到一定的優(yōu)化，能夠幫助公司充分地利用公司中的財務(wù)資源。財務(wù)管理的相關(guān)意義則是對數(shù)據(jù)進行分析，從而發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的問題，同時能夠準(zhǔn)確定位問題出現(xiàn)的關(guān)鍵點，結(jié)合問題找出原因，從而更好地推動公司的持續(xù)性發(fā)展。

（四）促進企業(yè)的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展

一是可以提升企業(yè)和公共資源的分配效率。企業(yè)通過積極主動且有效的風(fēng)險管理，可以有效控制在風(fēng)險區(qū)域內(nèi)的業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險投資，也有助于增強自身抵抗風(fēng)險的綜合實力和核心競爭力，實現(xiàn)資源的最佳分配，幫助企業(yè)更好地分配資源，從而有效提升經(jīng)營管理能力，增強經(jīng)濟發(fā)展效益。二是能夠穩(wěn)定企業(yè)的財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動。完善財務(wù)風(fēng)險管理，形成相應(yīng)的監(jiān)管體系，幫助企業(yè)完善資金管理體系，有助于提高資金周轉(zhuǎn)率，確保資金的安全可靠、完整和盈利性，從而給企業(yè)創(chuàng)造一種安全穩(wěn)定的環(huán)境。三是可以減少企業(yè)的財務(wù)危機成本。當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險時，會給企業(yè)造成不同的經(jīng)濟損失，破壞企業(yè)的資金穩(wěn)定性。如果企業(yè)無法采取合理的措施及時改變這些不良情況，將因此承擔(dān)倒閉或被其他企業(yè)并購的巨大風(fēng)險。通過風(fēng)險防控管理，避免了一些風(fēng)險，也就減少了較多的經(jīng)營管理成本。

三、公司財務(wù)預(yù)算發(fā)展中存在的問題

（一）重視程度不夠

在現(xiàn)階段的財務(wù)管理中，盡管不少公司已經(jīng)把預(yù)算管理視為重要一環(huán)，但在注重度上仍然有著很大不足，管理層及其執(zhí)行人員也不能充分認(rèn)識到預(yù)算管理的必要性，面臨著形式性問題。公司財務(wù)預(yù)算管理由于管理層重視程度缺失，導(dǎo)致很多項目實施就會出現(xiàn)明顯偏差，如果單純把預(yù)算管理當(dāng)成公司財務(wù)管理的一個重要目標(biāo)，缺少充分考慮公司財務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，對預(yù)算管理工作與公司經(jīng)濟效益之間的關(guān)系就不能加以深刻反思，公司也就無法優(yōu)化預(yù)算管理工作。當(dāng)然，由于預(yù)算管理工作的被關(guān)注程度并不高，因此也有可能造成相關(guān)投入度不足，特別是對于專業(yè)預(yù)算管理的不足，更會產(chǎn)生直接負(fù)面影響。

（二）預(yù)算編制缺少科學(xué)性

公司財務(wù)預(yù)算控制在當(dāng)前面臨的困難首先表現(xiàn)在預(yù)算編制工作方面，預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，一旦各部分出現(xiàn)明顯偏離現(xiàn)象，勢必會使得預(yù)算管理不理想。在當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算編制工作，較為普遍的情況是編制準(zhǔn)確性不高，存在著一些較嚴(yán)重的錯誤情況，以致相應(yīng)預(yù)算編制部門并未及時正確地掌握好有關(guān)數(shù)據(jù)，從而受到了比較強烈的主觀性沖擊，使預(yù)算編制方案不能完全適應(yīng)當(dāng)時的經(jīng)濟現(xiàn)實。另外，公司財務(wù)預(yù)算編制中也存在著明顯的視野短淺現(xiàn)象，預(yù)算編制員工不具有長期戰(zhàn)略眼光，僅僅顧及了公司短期內(nèi)的資金需求與財務(wù)狀況，使得財務(wù)預(yù)算編制方案無法發(fā)揮出很好的經(jīng)營戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不足

在公司財務(wù)預(yù)算管理工作中，預(yù)算實施同樣也是不能忽視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，特別是在現(xiàn)階段很多公司經(jīng)營發(fā)展中，往往只是注重于預(yù)算編制管理工作，對預(yù)算編制完成后的實施管理工作沒有足夠關(guān)注，這樣也將造成預(yù)算管理名存實亡，也很難充分發(fā)揮出預(yù)算管理管理的價值。當(dāng)前公司經(jīng)營發(fā)展中存在一些部門并未能充分認(rèn)識到預(yù)算的必要性，在各項工作開展中過分顧及公司效益，忽視了預(yù)算的有效實施，造成實際情況與預(yù)算編制方法差異很大。另外，在后續(xù)預(yù)算實施過程中，往往還面臨著較多的影響因素，這種影響因素也會對預(yù)算實施情況形成負(fù)面影響，一旦沒有能力形成相對全面的監(jiān)督與管控，必然會導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)支出超過預(yù)算。

（四）缺乏健全的預(yù)算組織機構(gòu)

公司在開展預(yù)算管理的時候不具備完善的組織形式，僅將財務(wù)預(yù)算工作交付給財務(wù)部門處理。財務(wù)部門對運營時期的財務(wù)狀況已經(jīng)有了初步的了解，因此能夠把財務(wù)部門工作視為財務(wù)預(yù)算管理的主要部分。不過，如果只把財務(wù)預(yù)算管理工作交給財務(wù)部門，則可能會造成整個財務(wù)預(yù)算管理過程不具備權(quán)威性和規(guī)范性，也不能為公司的發(fā)展帶來保證。財務(wù)預(yù)算管理對于公司的管理工作而言相當(dāng)關(guān)鍵，是公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵管理內(nèi)容。該項活動與公司財務(wù)預(yù)算管理存在密切聯(lián)系，該項工作的實施效果也將關(guān)系公司目標(biāo)的達(dá)成。

（五）財務(wù)預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略性

公司已經(jīng)采用了財務(wù)預(yù)算制度，但是存在一定的局限性。另一方面，由于公司的財務(wù)預(yù)算管理工作并沒有全局性，而只著眼于公司短期發(fā)展，使得公司的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)無法適應(yīng)整體公司的經(jīng)營需要，而財務(wù)預(yù)算管理也很難起到實際的作用，使得公司財務(wù)管理工作的效果并不突出。另外，由于公司在進行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，沒有充分考慮市場要素，既沒有對市場進行研究，又不能對市場變化做出合理預(yù)期，使得整體公司的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)不能適應(yīng)市場需要，經(jīng)不住市場挑戰(zhàn)，對公司的經(jīng)濟全面成長也沒有促進作用。

四、優(yōu)化公司財務(wù)預(yù)算發(fā)展的措施

（一）加大重視的力度

在公司財務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化中，首先就必須使得公司相關(guān)的管理者及其執(zhí)行人充分地認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性，把預(yù)算管理工作與公司經(jīng)營發(fā)展密切聯(lián)系在一起，并將預(yù)算管理改革視為改善公司發(fā)展環(huán)境的關(guān)鍵措施，從而在獲得較高社會關(guān)注程度的基礎(chǔ)上，表現(xiàn)出更強的社會支持度。同時針對于當(dāng)前在公司財務(wù)預(yù)算管理實施中涉及的各種物資也必須有效提供，特別是伴隨著公司信息化管理手段的引入，在公司財務(wù)預(yù)算管理中的軟硬件設(shè)備都必須進行較好配置，以期產(chǎn)生更強的執(zhí)行效果；相關(guān)的預(yù)算管理專業(yè)人才也必須加強引入與培訓(xùn)力度，確保公司財務(wù)預(yù)算管理制度能得以規(guī)范有效實施，防止出現(xiàn)嚴(yán)重應(yīng)付問題。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制程序和方法

良好的財務(wù)預(yù)算管理編制程序與方式是實現(xiàn)經(jīng)濟快速增長的關(guān)鍵保證。所以，在實踐中，必須進一步統(tǒng)籌探討財務(wù)預(yù)算管理的各種經(jīng)營機制，確定財務(wù)預(yù)算管理工作制定、實施與評價的主要方式，并進一步明晰各方責(zé)任，確定財務(wù)預(yù)算管理工作各個環(huán)節(jié)的重點，從而達(dá)到公司各部門之間相互配合、共同協(xié)調(diào)的目的。必須加強財務(wù)預(yù)算管理工作的實施，以公司經(jīng)營需求為目標(biāo)，以現(xiàn)行的生產(chǎn)方式為工具，以財力狀況為依據(jù)，對各種費用加以排序與考核，提高財務(wù)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性、計劃性與科學(xué)性，與公司的經(jīng)營相結(jié)合。要從實際的管理中要總結(jié)現(xiàn)階段建設(shè)中的一些先進財務(wù)的方法和有關(guān)的財務(wù)管理研究方法，合理進行財務(wù)預(yù)算管理的實施，從而在根源上減少經(jīng)濟的管理投入。要進一步重視財務(wù)預(yù)算管理的實施與貫徹，形成合理的財務(wù)預(yù)算管理方法，使之不斷納入公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之中，不斷提升公司各方面積極性與創(chuàng)造力。

（三）規(guī)范化預(yù)算執(zhí)行

在公司財務(wù)預(yù)算管理中，預(yù)算管理同樣也必須進行精細(xì)化管理，使得預(yù)算實施較為合理合法，可以有效按照預(yù)算編制計劃實施。基于此，在計劃實施階段必須注意加強監(jiān)督工作，確保監(jiān)督項目具有即時監(jiān)控功能，這樣也就能夠很好引導(dǎo)和制約有關(guān)部門的項目實施，避免較為嚴(yán)厲的惡意違反項目的情況。另外，關(guān)于公司經(jīng)營活動中出現(xiàn)的一些變動情況，如與預(yù)算編制情況不相符，也必須加強評估與審核管理能力，注意探討其可行性與必要性，使得預(yù)算管理可以切實做到，通過管理平臺等進行有效監(jiān)督。

（四）建立健全的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)

在實踐中，財務(wù)預(yù)算管理工作涵蓋公司生產(chǎn)、制造、市場營銷、售后服務(wù)等全過程，這對現(xiàn)代公司財務(wù)預(yù)算管理工作提出了更高的要求。要在公司經(jīng)營管理中，加大對公司財務(wù)資金管理的考核力度，對公司費用成本加以考核與規(guī)范。所以，現(xiàn)代公司經(jīng)營是否能夠取得成功，關(guān)鍵問題之一就是財務(wù)人員如何管理好公司費用，而財務(wù)人員只要管理好公司費用，就可以使公司逐步向更好的方向發(fā)展。所以，公司進行財務(wù)預(yù)算管理，就需要以公司費用管理機構(gòu)、單位責(zé)任人的管理決心、剛性約束制度、相應(yīng)的管理體系和全員參與的意識為保障。健全財務(wù)預(yù)算管理過程，必須進一步建立并健全相關(guān)的業(yè)績考核激勵機制，提高財務(wù)管理職工素質(zhì)，充分調(diào)動各方面積極性，確保財務(wù)預(yù)算管理長期有效進行。所以，公司要想長足發(fā)展，就必須提高對公司財務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度，首先要對公司全面計劃管理工作有一個更全面而深入的了解，健全和完善公司財務(wù)預(yù)算管理工作組織機構(gòu)。有了健全的管理組織機構(gòu)，才能進一步促進和開展公司財務(wù)預(yù)算管理工作，才能達(dá)到公司提高效益并實現(xiàn)公司可持續(xù)經(jīng)營的基本宗旨。

（五）明確財務(wù)預(yù)算的戰(zhàn)略定位

在信息技術(shù)蓬勃發(fā)展的新時期，公司財務(wù)預(yù)算管理做出了前所未有的變化。針對這些變化，公司更需要站在科學(xué)的高度對財務(wù)預(yù)算管理做出設(shè)計，公司各個方面間的交流渠道需要更加完善，把財務(wù)預(yù)算管理轉(zhuǎn)化為公司各個方面相互交流的渠道，溝通公司的各個部門。當(dāng)下正是一個公司依靠技術(shù)創(chuàng)新并不斷發(fā)現(xiàn)新機遇的時期，因此建立一種更加有效的財務(wù)預(yù)算管理機制，對于當(dāng)下的公司來說尤為重要，公司也應(yīng)該真正投身到財務(wù)領(lǐng)域中去尋求新的經(jīng)濟成長機會，同時關(guān)注當(dāng)下先進信息技術(shù)的運用情況，對當(dāng)前財務(wù)預(yù)算管理的功能和方式做出逐步的變革與創(chuàng)新，為當(dāng)前財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)做出了正確的定義。不過值得公司更加重視的是，公司都已經(jīng)認(rèn)識到了在新時代背景下，先進財務(wù)預(yù)算管理軟件應(yīng)用的重要意義，對多元化的財務(wù)預(yù)算管理功能也進行了比較多的關(guān)注，當(dāng)下的財務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新，可以對財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略發(fā)展方向進行準(zhǔn)確的定位。所以，公司需要投入大量的資金來購置財務(wù)預(yù)算管理軟件，定期組織線上、線下知識講座，讓員工參與到其中，讓財務(wù)工作人員進行學(xué)習(xí)，確保財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)得到一定的提升，拓寬財務(wù)工作人員的眼界，提高公司的財務(wù)預(yù)算管理水平。

（六）加強預(yù)算執(zhí)行與績效考核的聯(lián)合

公司需要將短期的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進行有效的結(jié)合。公司的預(yù)算管理是以年為單位進行編制的，是短期的預(yù)算管理目標(biāo)，公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是一個十分長期的過程。所以，在設(shè)置績效考核指標(biāo)的過程中，不僅包括短期目標(biāo)的制定，還包括長期戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)置，短期考核的目的就是實現(xiàn)公司的經(jīng)濟效益，長期指標(biāo)的考核是指公司的持續(xù)性利益。二者有效的結(jié)合才能夠較好地服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算指標(biāo)的剛性要和績效考核的柔性進行有效的結(jié)合。公司的預(yù)算管理是按照預(yù)算編制實施，對公司的生產(chǎn)情況進行準(zhǔn)確的預(yù)測，若在預(yù)算實施的過程中政策、市場環(huán)境、稅收法規(guī)發(fā)生變化，也會導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)較大的變化，在進行績效考核的過程中要充分考慮到各種客觀因素變化對目標(biāo)的影響，對管理層做出的決策進行綜合評價，實時調(diào)整考核指標(biāo)，確?？己私Y(jié)果是建立在真實的發(fā)展情況上，而不是進行一味地模仿，有效提高各層級工作人員的積極性。

五、結(jié)論

公司的財務(wù)預(yù)算管理工作中存在一定的問題，這會阻礙公司經(jīng)濟水平的提高及公司的穩(wěn)定、持續(xù)性發(fā)展。結(jié)合實際問題，加強公司管理人員對財務(wù)預(yù)算管理工作的重視，充分認(rèn)識預(yù)算管理工作，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)，完善公司財務(wù)預(yù)算工作的考核工作，推動公司經(jīng)濟的穩(wěn)定性發(fā)展。