數(shù)字化校園背景下的高校審計(jì)信息化建設(shè)研究

朱憶玫 上海理工大學(xué)

引言

當(dāng)前數(shù)字化背景下的信息技術(shù)水平不斷發(fā)展使得審計(jì)工作效率不斷提升，但同時(shí)也帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。就我國當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是較大的，其中，信息系統(tǒng)使用效率不高導(dǎo)致的審計(jì)信息化整體水平偏低是主要的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的速度和質(zhì)量，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供堅(jiān)實(shí)支撐?？傮w來看，與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的研究起步要稍晚一些，盡管在近些年來一直在推進(jìn)審計(jì)信息化工作，但不可避免地存在許多漏洞，增加了審計(jì)信息化工作建設(shè)的難度，提高了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在信息化發(fā)展的前提下，應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，采取有效措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

一、審計(jì)信息化的內(nèi)容及意義

（一）審計(jì)信息化的內(nèi)容

審計(jì)信息化的內(nèi)容有廣義與狹義之分。廣義的審計(jì)信息化是指現(xiàn)代社會(huì)審計(jì)人員運(yùn)用一切現(xiàn)代化、信息化的技術(shù)手段開展審計(jì)工作。從狹義的角度來看，審計(jì)信息化的實(shí)施主體是專業(yè)的審計(jì)人員，實(shí)施載體為計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)的審計(jì)系統(tǒng)軟件，工作流程是收集被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息，并對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)計(jì)和分析，輸出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。由此一來，就能夠形成一個(gè)完整的審計(jì)工作閉環(huán)。

（二）審計(jì)信息化的意義

隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，高校的信息化程度日益增強(qiáng)，高校內(nèi)部呈現(xiàn)出信息傳送數(shù)據(jù)化、業(yè)務(wù)處理電子化、支付手段現(xiàn)代化等，審計(jì)所處的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生很大改變。加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和實(shí)施，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級新局面，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。適應(yīng)校園信息化發(fā)展的必然趨勢從目前發(fā)展來看，高校信息化水平持續(xù)、不斷地提升，使得高校的業(yè)務(wù)和管理，比如財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、教務(wù)、學(xué)工和校園消費(fèi)等基本實(shí)現(xiàn)了信息化，與之相關(guān)的數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、辦事辦會(huì)等都通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行存儲(chǔ)、傳輸、審批和歸檔，已形成較好的信息化基礎(chǔ)環(huán)境，傳統(tǒng)的手工審計(jì)，或者是簡單利用Word、Excel等辦公軟件進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)這種新變化的要求。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，才能與學(xué)校其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)部門深度融合，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，從而規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，提升審計(jì)質(zhì)量和管理水平，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作對加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高績效的作用。

二、審計(jì)信息化帶來的積極影響

（一）加速審計(jì)信息的交流

審計(jì)信息化可以直觀地反映高校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，通過審計(jì)信息化的不斷發(fā)展，打破了以往時(shí)間和空間對傳統(tǒng)審計(jì)模式的制約和控制。無紙化的審計(jì)逐漸將有紙化審計(jì)替代，甚至占領(lǐng)主導(dǎo)地位，沒有了時(shí)間和空間的約束，審計(jì)單位和被審計(jì)單位之間有關(guān)的審計(jì)信息交流頻率和效率越來越高，更加能夠滿足數(shù)字化校園建設(shè)的要求。而且，審計(jì)信息化的發(fā)展不僅使審計(jì)信息之間高度共享，還會(huì)對審計(jì)信息進(jìn)行更加高效的收集、交流和處理。被審計(jì)單位的內(nèi)部管理和發(fā)展情況能夠更好地反映在各項(xiàng)數(shù)據(jù)中，對于提升高校治理能力和完善治理水平都有很大的幫助。

（二）進(jìn)一步增強(qiáng)了審計(jì)的監(jiān)督能力

審計(jì)是一門古老的職業(yè)，監(jiān)督是審計(jì)與生俱來的職能，高校審計(jì)的職責(zé)是對高校治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)察。自金審工程實(shí)施以來，我國的信息化建設(shè)取得了矚目的發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)工作模式也隨著高校治理進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷更新。由此，審計(jì)的監(jiān)察職能得到了飛躍的提升，可以有效防范我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，有效揭示被審計(jì)單位內(nèi)部的真實(shí)管理情況，促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部高質(zhì)量健康發(fā)展。審計(jì)信息化工作有利于審計(jì)監(jiān)察能力的不斷提升，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)問題，通過審計(jì)整改，不斷促進(jìn)高校治理能力和體系的完善。

（三）避免了人工審計(jì)的失誤

在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)工作的整個(gè)過程是自審計(jì)人員開始，至出具審計(jì)報(bào)告結(jié)束。復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在各種利益影響，包括一些違背職業(yè)道德的行為，如對審計(jì)人員進(jìn)行的賄賂。同時(shí)枯燥的審計(jì)工作以及審計(jì)工作人員自身的主觀情緒也會(huì)影響作出的審計(jì)判斷，容易出現(xiàn)人工審計(jì)的失誤操作。然而審計(jì)信息化的發(fā)展，可以很大程度上避免人工審計(jì)的失誤。審計(jì)信息化提升了審計(jì)工作的效率，減少了審計(jì)人員用“眼睛”去實(shí)施的審計(jì)內(nèi)容和流程，減輕了審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)。使得審計(jì)人員能全身心投入對從系統(tǒng)中提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量。

三、數(shù)字化校園背景下的高校審計(jì)信息化存在的問題

（一）思想觀念轉(zhuǎn)變不及時(shí)

審計(jì)信息化工作要發(fā)展和進(jìn)步，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)思路和方法。從現(xiàn)實(shí)情況來看，固化的思維方式依然在阻礙著審計(jì)人員技能水平的提升，當(dāng)審計(jì)信息化相關(guān)問題出現(xiàn)時(shí)，不會(huì)去主動(dòng)探求其中的原因，而是懷疑審計(jì)信息化這一方式的實(shí)用價(jià)值。對于審計(jì)信息化，許多高校內(nèi)部審計(jì)部門一直在不斷觀望，很少花時(shí)間和精力投入到審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，更加難以聘請外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)。這種落后的觀念會(huì)阻礙審計(jì)信息化的發(fā)展，也不能滿足信息化的時(shí)代要求。同時(shí)審計(jì)人員對信息化審計(jì)工作的思想觀念不能及時(shí)更新，信息技術(shù)操作水平較低，對審計(jì)信息化工作的不重視等都會(huì)降低審計(jì)效率，長此以往，審計(jì)人員會(huì)對審計(jì)信息化工作產(chǎn)生抵觸的心理，不利于數(shù)字化校園的建設(shè)。

（二）對現(xiàn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則提出了挑戰(zhàn)

審計(jì)信息化的發(fā)展使得審計(jì)的內(nèi)容和范圍更加擴(kuò)大，同時(shí)，審計(jì)要求也不斷提高?，F(xiàn)階段頒布的有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)、實(shí)行的制度準(zhǔn)則很難適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)信息化工作要求與目標(biāo)，阻礙了審計(jì)信息化的推廣和建設(shè)，我國針對審計(jì)已經(jīng)頒布的法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則等還需要不斷地更新和完善，學(xué)習(xí)借鑒國外先進(jìn)審計(jì)信息化工作經(jīng)驗(yàn)，建立一套符合我國國情的審計(jì)信息化工作標(biāo)準(zhǔn)，從而對審計(jì)機(jī)構(gòu)人員現(xiàn)存的概念模糊、方向不明、審計(jì)信息化操作能力欠缺等的問題，通過建章立制僅進(jìn)行根源性的解決。

（三）審計(jì)系統(tǒng)軟件開發(fā)進(jìn)度較慢

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，極大地提高了審計(jì)信息化內(nèi)容的普及。審計(jì)人員要保證審計(jì)的質(zhì)量和效率，就需要使用高效的軟件系統(tǒng)作為支撐。由于信息化技術(shù)的更新升級迅速，審計(jì)人員在工作中經(jīng)常要與大量的電子數(shù)據(jù)信息接觸，不僅要求審計(jì)人員短時(shí)間里快速熟悉和掌握軟件的操作和運(yùn)行功能，能夠?qū)浖占臄?shù)據(jù)信息進(jìn)行判斷和分析，還需要對其采集來的數(shù)據(jù)真實(shí)性可靠性進(jìn)行分析辨認(rèn)，當(dāng)前高校審計(jì)部門的信息系統(tǒng)建設(shè)速度普遍偏慢，信息化水平普遍偏低，造成審計(jì)信息化工作推進(jìn)較慢。

（四）加大了發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的難度

對于審計(jì)人員而言，收集審計(jì)證據(jù)是開展審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于審計(jì)信息化飛躍式的發(fā)展，使大量的審計(jì)信息數(shù)據(jù)通過電子化的云端匯集在一起，造成了數(shù)據(jù)內(nèi)容信息量多而繁雜的特點(diǎn)。如果各個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法建立有效連接，審計(jì)人員尋找和發(fā)現(xiàn)存在于高校各類報(bào)表、文件或其他資料中的審計(jì)證據(jù)難度增大，難以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性做出判斷。同時(shí)電子化的數(shù)據(jù)信息如果沒有對系統(tǒng)權(quán)限進(jìn)行良好的控制，很容易被不留痕跡地篡改，審計(jì)人員很難察覺到數(shù)據(jù)信息的篡改，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷地提高。

（五）信息系統(tǒng)安全性建設(shè)有待提高

在計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境中，存在許多分化隱患，例如，外界不法分子對系統(tǒng)的入侵和攻擊，系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)自身防御能力不強(qiáng)、安全性測試不達(dá)標(biāo)和審計(jì)人員的操作不合規(guī)，都容易造成系統(tǒng)安全管理出現(xiàn)問題。外界網(wǎng)絡(luò)中傳播的各類計(jì)算機(jī)病毒，也會(huì)使得系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)癱瘓，內(nèi)部數(shù)據(jù)資料被泄露和惡意篡改，以至于對有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)儲(chǔ)存的文件信息資料造成破壞，產(chǎn)生不必要的損失，因此要加強(qiáng)提高信息系統(tǒng)的安全性功能建設(shè)及測試和審計(jì)人員在工作中的合規(guī)操作意識(shí)。

四、數(shù)字化校園背景下的高校審計(jì)信息化建設(shè)策略研究

（一）變革審計(jì)方式

一定意義上，利用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行高校審計(jì)是一種審計(jì)思路的創(chuàng)新，是審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要途徑和手段。利用系統(tǒng)工具，能大大提高審計(jì)的數(shù)據(jù)處理效率，我們應(yīng)注重審計(jì)思路的創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員工作思維，不能讓信息系統(tǒng)僅用作編制底稿、制作取證等基礎(chǔ)工作開展的工具，而是要注重在高校審計(jì)的領(lǐng)域廣泛地應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，將數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用到傳統(tǒng)審計(jì)中，在結(jié)合中進(jìn)行方法創(chuàng)新，發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)審計(jì)更深更廣的作用和優(yōu)勢。當(dāng)前，隨著信息化技術(shù)水平的不斷提高，審計(jì)人員既要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢，也要不斷地強(qiáng)化創(chuàng)新審計(jì)的思維方法。首先，對審計(jì)思路進(jìn)行創(chuàng)新。務(wù)必把之前做過的審計(jì)項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納。對審計(jì)工作的組織實(shí)施方案進(jìn)行創(chuàng)新，從根本上提高管理的效率與質(zhì)量。其次，應(yīng)該不斷地改進(jìn)和完善信息化背景下的審計(jì)取證方式，對審計(jì)軟件和其他系統(tǒng)的接口進(jìn)行統(tǒng)一，將各種審計(jì)數(shù)據(jù)資料采用統(tǒng)一的格式保存，便于更有效地進(jìn)行審計(jì)工作。最后，要實(shí)時(shí)對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行測試，實(shí)現(xiàn)對信息審計(jì)的全面覆蓋、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，進(jìn)一步挖掘被隱藏的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)工作過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善審計(jì)準(zhǔn)則、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度

我國的審計(jì)信息化仍處于發(fā)展階段，審計(jì)工作的復(fù)雜性導(dǎo)致了不同行業(yè)對審計(jì)的要求也不同，這就導(dǎo)致了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度增大，特別是高校教育審計(jì)領(lǐng)域，需要更加完善相關(guān)的法律法規(guī)體系，加快審計(jì)信息化相關(guān)制度建設(shè)，從制度和準(zhǔn)則對審計(jì)信息工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范和強(qiáng)化。上級審計(jì)部門要不斷地完善規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則的頂層設(shè)計(jì)，高校的審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況去制定和完善校內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則，因地制宜，有利于加快完善審計(jì)信息化制度依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)信息化建章立制，建立符合單位具體情況的內(nèi)部審計(jì)信息化制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以制度促建設(shè)，提高審計(jì)工作的效率和效果，加強(qiáng)審計(jì)工作科學(xué)性和規(guī)范性，促進(jìn)高校治理能力和水平的提升。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

對于審計(jì)信息化工作而言，人才的作用是十分明顯的，也是推動(dòng)審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)。由于審計(jì)工作需要與數(shù)據(jù)大量的接觸，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)非常依賴，而人才是數(shù)據(jù)收集、分析、統(tǒng)計(jì)的實(shí)施主體，所以要加快打造審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍的步伐，提升數(shù)據(jù)分析能力和信息化技術(shù)應(yīng)用水平。要以系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)為載體，努力培養(yǎng)復(fù)合型人才，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的思維，注意調(diào)整審計(jì)人才的結(jié)構(gòu)，爭取實(shí)現(xiàn)人才的多項(xiàng)能力，使各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。審計(jì)人員還應(yīng)定期參加審計(jì)信息化相關(guān)能力培訓(xùn)，切實(shí)增強(qiáng)其職業(yè)水準(zhǔn)和道德修養(yǎng)，使審計(jì)人員意識(shí)到自身進(jìn)步對工作的重要性，同時(shí)審計(jì)人員要樹立審計(jì)工作專業(yè)性觀念，工作過程中要做到公平公正、誠實(shí)守信，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）建立完善的數(shù)據(jù)共享機(jī)制

審計(jì)工作在利用信息環(huán)境帶來便利的同時(shí)，更要注重日常風(fēng)險(xiǎn)控制管理，加快推進(jìn)信息化平臺(tái)的建設(shè)步伐。審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立對信息交流、傳遞具有不可估量的作用。為了信息的及時(shí)傳遞和數(shù)據(jù)的有效獲取，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立數(shù)字化校園數(shù)據(jù)共享中心。在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和管理方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立建設(shè)相關(guān)管理中心，同時(shí)與校內(nèi)其他相關(guān)系統(tǒng)建立對接，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，堅(jiān)持“以人為本”的思想，建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，提高審計(jì)管理人員自身的技術(shù)水平，同時(shí)也要加大對員工工作過程中審計(jì)證據(jù)收集、處理、分析和管理能力的培訓(xùn)力度。對于數(shù)據(jù)信息涉及不同學(xué)院和職能部門的，要確保數(shù)據(jù)之間的口徑一致和準(zhǔn)確統(tǒng)一，防止出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的提取錯(cuò)誤和混淆。

結(jié)語

總之，要確保高校內(nèi)部治理能力和水平的提高，審計(jì)監(jiān)督是其中重要的推動(dòng)力量。信息化給審計(jì)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，也暴露了現(xiàn)階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)當(dāng)注意到，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在多個(gè)因素的影響下產(chǎn)生的，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變、審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)水平、審計(jì)信息化準(zhǔn)則的建立完善、審計(jì)人員的職業(yè)修養(yǎng)以及審計(jì)信息化技術(shù)的操作能力等因素都會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息化審計(jì)的發(fā)展是不可阻擋的，審計(jì)工作人員要不斷地在工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升自身審計(jì)工作的專業(yè)性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。結(jié)合審計(jì)信息化的特點(diǎn)，實(shí)施應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議，為切實(shí)提升審計(jì)信息化水平、有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參考和幫助。