企業(yè)涉稅風險點及風險防范措施探究
——以X公司為例

孫永芳

（山東淄博金稅通稅務(wù)師事務(wù)所，山東 淄博 255000）

涉稅風險作為企業(yè)管理風險重要組成部分，不僅涵蓋財務(wù)風險特征也兼具法律風險特征，因此經(jīng)常表現(xiàn)出客觀性、預見性及可控性的特點，因此需要加強對涉稅風險的監(jiān)督與管理，以便于確保企業(yè)的長遠發(fā)展。就企業(yè)長遠發(fā)展的角度來看，企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展活動不僅需要考慮為國家的經(jīng)濟發(fā)展添磚加瓦，還需要確保企業(yè)經(jīng)濟收益最大化，因此依法納稅是每個企業(yè)必須履行的職責與義務(wù)。很多企業(yè)會通過采取一定的措施降低企業(yè)納稅成本，由此帶來的涉稅風險也是無法避免的。若沒有深入了解企業(yè)涉稅風險涵義與特點，勢必無法準確地辨別涉稅風險點，也不利于國家的長治久安。

X企業(yè)及其旗下各子公司成立至今首次展開了全面系統(tǒng)的稅務(wù)自查工作，以便于準確掌握當前的財務(wù)管理工作存在缺陷與不足。雖然經(jīng)過這次系統(tǒng)全面的稅務(wù)核查已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的財稅管理漏洞，但是卻并不意味著該企業(yè)的財稅管理問題得以有效解決。只有從實際出發(fā)，準確地掌握企業(yè)當前財稅管理薄弱點，才能有效地消除稅務(wù)風險隱患，進而提高企業(yè)的納稅信用等級。鑒于此，本文以X企業(yè)為例，對其當前的財稅管理情況進行了系統(tǒng)分析與研究，以便于進一步了解企業(yè)涉稅風險點，并在此基礎(chǔ)上制定相應的風險防范措施，以此維護X企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展。

一、涉稅風險概念及特點

1.涉稅風險概念

涉稅風險就其字面涵義來看指的是企業(yè)在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中或多或少都會受到內(nèi)部、外部等諸多因素的影響，由此出現(xiàn)漏繳、少繳、多繳稅款的不良情況，進而使得企業(yè)在未來的某個時期也許會遭受經(jīng)濟受損、聲譽被毀、行政處罰等諸多的風險隱患問題的擾亂。通過對涉稅風險的深入探究可以發(fā)現(xiàn)其蘊含的兩個深層涵義：一是由于企業(yè)管理層及財務(wù)部門對于稅法政策的了解不夠全面深入，對于稅法政策中與其相關(guān)的減免稅政策無法得到合理的運用，由此導致其日常財稅管理存在多繳稅款的不良情況，進而導致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中遇到經(jīng)濟受損的涉稅風險問題；二是企業(yè)在開展財稅管理工作的時候并未嚴格遵循稅法政策相關(guān)規(guī)范要求，由此產(chǎn)生的偷漏稅行為不僅違反行政管理條例，還會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不可估量的財務(wù)風險問題。

上述不確定因素均會給企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展埋下很多涉稅風險隱患，因此對于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類企業(yè)，均需依照政策規(guī)定按時繳納稅款。稅款金額也需要確保真實準確，以此避免觸及不同的涉稅風險雷區(qū)。雖然涉稅風險雷區(qū)存在于各行各業(yè)之中，但是只要能夠準確掌握涉稅風險點、規(guī)避對應的涉稅風險問題，還是有助于企業(yè)日常財稅管理的。

2.涉稅風險特點

涉稅風險隸屬于企業(yè)風險范疇，因此不僅涵蓋企業(yè)財務(wù)風險特征，還需要考慮企業(yè)納稅管理工作涉及的多個風險特征，即客觀性、預見性及可控性，這些風險特點具體含義如下。

一是涉稅風險客觀性。這一特點可謂涉稅風險相較于其他財務(wù)風險而言最顯著的差別，主要是由企業(yè)納稅工作的強制性、無償性及固定性共同決定的，也就是無論處于哪個行業(yè)的企業(yè)都有義務(wù)及時向國家繳納稅款，并需要認真接受稅務(wù)部門的監(jiān)督與管理。由此可見，納稅義務(wù)的客觀存在直接決定著涉稅風險的客觀性。我國稅法政策也對納稅對象、繳納稅率進行了明確的規(guī)定，并嚴格指明了各企業(yè)均需認真履行納稅職責。但是由于各大企業(yè)無法及時地學習稅收政策、納稅流程、稽查評估等外部環(huán)境因素變化，由此也會給企業(yè)的日常納稅管理帶來很多客觀存在、不可避免的涉稅風險問題。

二是涉稅風險預見性。這一特點貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程，不論企業(yè)是根據(jù)當前市場情況還是依據(jù)稅法政策變更改變生產(chǎn)銷售行為，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程還是不可避免地會遇到很多稅務(wù)風險問題。鑒于此，企業(yè)只有能夠準確辨別企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程涉及的相關(guān)涉稅風險點，才能及時調(diào)整改進自身的涉稅管理行為，進而避免造成不必要的經(jīng)濟損失。

三是涉稅風險可控性。涉稅風險同風險一樣都是可以防范控制的，最有效的控制手段在于準確地識別與正確地評估，只有兩種方法相互配合才能制定最有針對性的風險防控措施。為了進一步確定有效的涉稅風險可控性措施，相關(guān)學者還對我國稅務(wù)機關(guān)多年的稽查結(jié)果及納稅評估資料進行了系統(tǒng)分析，由此得知定期的財務(wù)稽查與適宜的分析指標都有助于對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程可能遇到的風險問題進行調(diào)控與管理。綜上可知，企業(yè)涉稅風險是不可避免也是無法消除的，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，只有加強稅務(wù)管理、明確涉稅風險，才能從根本上規(guī)避風險問題的出現(xiàn)。

二、X企業(yè)涉稅風險點分析及防范

1.X企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

X企業(yè)自2012年成立以來一直嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)，積極繳納企業(yè)所得稅，在企業(yè)稅收、會計法規(guī)相關(guān)政策執(zhí)行方面始終表現(xiàn)優(yōu)異，并且是高新技術(shù)企業(yè)。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條第二款，該高新企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；依照該法第30條第（一）項規(guī)定，我國企業(yè)涉及的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研究開發(fā)費用可在計算應納稅所得額時加計扣除。依據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

X企業(yè)安置了部分殘疾人在崗，依據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第一條第一款規(guī)定，若企業(yè)內(nèi)部為殘疾人員提供了部分崗位，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照第一條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

X企業(yè)下屬A公司所主營的產(chǎn)品在2014年6月被所在省經(jīng)濟信息化委員會評定為國家鼓勵產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品無論是在產(chǎn)品類型上還是在涵蓋技術(shù)層面都符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》（以下簡稱《目錄》）相關(guān)政策條列。政策規(guī)定若《目錄》規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)的，企業(yè)可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，該優(yōu)惠政策已明確延續(xù)至2030年12月31日。

X公司下屬B公司由于隸屬于小型微利企業(yè)范疇，因此依照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微型企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并且，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號），在財稅〔2019〕13號第二條基礎(chǔ)上，可再減半征收企業(yè)所得稅。

2.X企業(yè)涉稅風險共性問題及防范策略

（1）所得稅申報表收入與增值稅申報表收入存在偏差

通過對X企業(yè)財務(wù)匯總賬目分析可知，該企業(yè)雖然對暫估收入和賬上收入都進行了匯總整理，但是在填寫增值納稅申報表的時候卻并未將暫估收入劃定其中，于此同時也沒有依照政策法規(guī)申報繳納相應的增值稅，由此導致其繳納的所得稅與增值稅間存在一定偏差，進而引發(fā)需要繳納大額滯納金的財務(wù)風險問題。對于增值稅和所得稅而言，二者在確認收入上最顯著的差異在于，這兩個稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間是不一樣的?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。如果企業(yè)先開具發(fā)票，但沒有發(fā)出商品，并不滿足確認企業(yè)所得稅收入確認的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處理時不需要確認收入。有的企業(yè)在還未將貨物轉(zhuǎn)移的時候就先將發(fā)票開具出來，此時在增值稅上需要完成確認收入，而對于所得稅而言則需根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）相關(guān)規(guī)定做好綜合判斷工作。

X企業(yè)下屬A公司截至2021年10月其申報的企業(yè)所得稅與增值稅間約有1000萬元的出入，造成這一偏差的原因主要在于某些項目工程雖然開具了對應發(fā)票但尚未到賬，因此財務(wù)帳目上還未入賬登記。上述操作因收入登記不準無法真實準確的展示A公司當前實際經(jīng)營情況，并違反了《企業(yè)會計準則》中的財務(wù)核算要求，因此容易讓A公司存在因收入核算不準確而少繳納增值稅、企業(yè)所得的稅務(wù)風險。

為了避免同類稅務(wù)風險問題的出現(xiàn)，X企業(yè)財務(wù)管理人員需要按月完成納稅申報表的核對工作，以此確保財務(wù)賬面收入與申報收入、納稅收入數(shù)額一致。若出現(xiàn)財務(wù)偏差必須認真核查偏差原因，并及時補繳相應稅金，做好臺賬登記管理。

（2）預收賬款掛賬時間相對過長

通過對X企業(yè)2020年度的財務(wù)報表分析可知，該企業(yè)在上一年度開展的某些項目存在掛賬時間過長或者是未及時回款確認等不良情況。像某個項目雖然預收了一定的工程款項并在當月開具了收款發(fā)票，但是卻未將該款項登記到財務(wù)賬面，由此導致此項工程款長期掛賬無法核銷。這種因預收賬款掛賬時間相對過長不核銷，收了款始終掛在預收款長期不作處理的情況使得X企業(yè)存在少確認收入的稅務(wù)風險。

為了避免同類稅務(wù)風險問題的出現(xiàn)，X企業(yè)有必要從實際經(jīng)營情況入手及時清理核銷未確認的預收賬款，并將清理出來的長期掛賬清單提交對應業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)部門及時跟進工程進度、協(xié)商結(jié)算開票；及時清理核查已經(jīng)產(chǎn)生成本的長期掛賬工程項目，并將供應商清單提交對應業(yè)務(wù)部門，以便用于溝通協(xié)商及合同簽訂及回款來票。

（3）銀行借貸利息支出無發(fā)票證明

X企業(yè)旗下子公司在開展借貸工作的時候沒有及時將借貸手續(xù)費、利息費用等支出明細以增值稅發(fā)票的方式完成財務(wù)入賬，由于缺少有效的稅前扣除憑證，不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條“根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除”的規(guī)定，這勢必會給X企業(yè)帶來納稅調(diào)增等稅務(wù)風險問題。因此，利息支出必須取得借款單位的發(fā)票作為稅前扣除憑證才能在所得稅前扣除。

為了避免同類問題的出現(xiàn)，X企業(yè)需要與借款單位保持密切的溝通交流，通過及時對接以月度或季度為單位索取發(fā)票等有效憑證，以便于會計核算與財務(wù)入賬。不管是從金融企業(yè)還是非金融企業(yè)借款，都必須取得正式的發(fā)票。

（4）印花稅計提繳納頻繁出現(xiàn)差錯

通過走訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，X企業(yè)的印花稅計提時間以財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)遞交材料為準，業(yè)務(wù)部門只有在辦理支付憑證或發(fā)票的時候才會將合同這類證明材料遞交給財務(wù)部門，有時候遞交的合同材料傳遞時間過長，勢必會導致印花稅繳納時間延后的情況，這也會給企業(yè)帶來一定的稅收風險。X企業(yè)及其子公司在與供應商或客戶達成協(xié)議并簽訂相應合同后，就應該根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，印花稅應于合同書立當日，由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）繳納，或者采用按期匯總繳納方式的按月或者按季度申報納稅。印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應稅憑證書立或領(lǐng)受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花，而不能因為內(nèi)部資料交接延后印花稅的繳納時間。

為了規(guī)避同類稅務(wù)風險問題的出現(xiàn)，X企業(yè)有必要委派專人嚴格控制母公司及子公司的合同簽訂行為，及時完成合同歸檔及材料匯總相關(guān)工作，于此同時還需要認真進行臺賬更新，并在月末將相關(guān)合同材料、臺賬清單匯總上交到財務(wù)部門，以此加強印花稅計提工作的日常監(jiān)督與管理。財務(wù)部門還需要督促會計人員不斷的提升自身業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)，及時掌握更新與印花稅相關(guān)的稅收政策知識，以便于準確識別應稅憑證、確定適用稅率，進而避免出現(xiàn)印花稅少繳、漏繳、緩繳等稅務(wù)風險問題。

（5）員工薪資福利未計入工薪計算

X企業(yè)及其旗下各子公司在給優(yōu)秀部門及個人發(fā)放增量獎金，給企業(yè)職工發(fā)放節(jié)日福利及慰問現(xiàn)金的時候，并未將這部分支出計入當期薪酬傭金中，因此在繳納個人所得稅的時候存在未申報個稅的情況。除此之外，對于月度發(fā)放的通信、交通、伙食等各項補貼也沒有代扣代繳個人所得稅。

針對上述情況，X企業(yè)在給企業(yè)員工發(fā)放節(jié)日福利、慰問現(xiàn)金的時候，還需要將實際發(fā)放情況羅列成詳細清單，以便于人力資源部門逐一完成個人所得稅代繳工作。對于異地項目工程涉及到的餐補、車補由于并不屬于免征稅餐補范疇，因此需要依照“工資薪金”扣除相應的個人所得稅部分。

3.X企業(yè)涉稅風險個性問題及防范策略

（1）簡易計稅項目臺賬記錄不準

通過對X企業(yè)財務(wù)匯總賬目分析可知，X企業(yè)簡易計稅項目涉及到的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額不足，因此出現(xiàn)了增值稅、附加稅申報金額過少，由此引發(fā)較大的滯納金繳納風險問題。對于X企業(yè)而言截至2020年年末需要補繳50萬元的增值稅，6萬元的城市維護建設(shè)稅及教育費附加，由此產(chǎn)生的滯納金約為4萬元。

為了規(guī)避同類問題的出現(xiàn)，X企業(yè)業(yè)務(wù)部門有必要加強與財務(wù)部門的交流與溝通，以便于明確了解各項目的計稅性質(zhì)屬性，并且能夠獨立完成簡易計稅項目的臺賬登記與管理。X企業(yè)作為一般納稅人，在日常的財務(wù)管理工作中會涉及到很多進項稅發(fā)票，需要分清楚哪些進項發(fā)票用于簡易計稅項目，哪些發(fā)票用于一般計稅項目。如果兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，要按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)就可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

（2）異地項目稅款申報地區(qū)有誤

X企業(yè)旗下子公司B自成立就承擔一些造價金額較小的異地工程項目，由于這些異地項目相對零散，在簽訂合同的時候經(jīng)常會遇到項目金額無法細化拆分的情況，由此導致很多零散項目工程無法在建造地繳納對應稅款。由于B公司只能通過相關(guān)機構(gòu)申報稅款，因此也會因異地項目稅款申報地區(qū)有誤而引發(fā)追繳稅款的稅務(wù)風險問題。

為了避免此類問題的出現(xiàn)，X企業(yè)有必要要求B公司在簽署涉及多個建造地點的項目工程合同的時候，以各個項目工程建造地點為單位將簽署合同進行拆分處理，以便于后續(xù)的稅款繳納；對于同一地區(qū)分布的多個零散工程項目，為了確保稅款繳納便捷性，可以統(tǒng)一到最高級稅務(wù)機關(guān)完成稅款繳納工作。

（3）研發(fā)費用歸集賬表不合規(guī)

由于X企業(yè)隸屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)范疇，有相當一部分的日常經(jīng)營成本會用于經(jīng)營產(chǎn)品研發(fā)，通過對財務(wù)臺賬的整理分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有關(guān)產(chǎn)品研發(fā)的費用加計扣除經(jīng)常會遇到有違加計要求的特殊情況。

X企業(yè)有必要加強對財務(wù)人員的專業(yè)能力培養(yǎng)及職業(yè)素質(zhì)提升，認真分析、研讀各地區(qū)涉及的各類研發(fā)費用加計扣除政策，嚴格督促業(yè)務(wù)部門依照標準規(guī)范完成研發(fā)費用歸集工作。與此同時，財務(wù)部門也需要認真核算研發(fā)費用，并做好臺賬歸集，以此確保實際的研發(fā)支出費用與歸集賬表信息保持一致。

（4）質(zhì)保金沒有及時確認收入

X企業(yè)旗下子公司A截至2021年年末，涉及由非關(guān)聯(lián)方開具的需要從工程款項中扣除的160萬元的質(zhì)保金未確認收入，該質(zhì)保金的質(zhì)保期已過，已經(jīng)從工程款中扣除，必須從其他應付款科目轉(zhuǎn)至收入科目，繳納相應的增值稅和企業(yè)所得稅。

為了規(guī)避同類問題的出現(xiàn)，X企業(yè)有必要要求各子公司業(yè)務(wù)部門在接收發(fā)票的時候及時與財務(wù)部門溝通，并認真確認各個發(fā)票對應的質(zhì)保金額，待質(zhì)保金確認無誤后通知財務(wù)部門。與此同時，財務(wù)部門還需要根據(jù)各子公司實際經(jīng)營發(fā)展情況，以月度為單位統(tǒng)一確認整理項目工程涉及到的進度款與質(zhì)保金，認真核算、準確記錄，以此避免因漏記質(zhì)保金、進度款而埋下嚴重的稅務(wù)風險隱患。

（5）時有出現(xiàn)跨期、票據(jù)丟失事件

通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，X企業(yè)旗下子公司A在2019年度的時候因發(fā)票跨期及不合規(guī)導致5萬余元的費用無法稅前扣除，在年度進行匯算清繳時納稅調(diào)增。X企業(yè)會計上雖然依據(jù)不合規(guī)的票據(jù)進行賬務(wù)處理，但所得稅不允許稅前扣除，在年度所得稅匯算清繳時需要納稅調(diào)整。 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條規(guī)定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

為了避免同類問題的出現(xiàn)，X企業(yè)管理層有必要強化財務(wù)部門管理，確保財務(wù)人員認真履行票據(jù)審核職責，確保財務(wù)票據(jù)的合規(guī)性。財務(wù)人員有責任督促各個業(yè)務(wù)部門的費用經(jīng)辦人員定期完成費用報銷工作，以此避免出現(xiàn)發(fā)票跨期未報銷的不良情況。

對于發(fā)票丟失這類特殊情況，財務(wù)人員需要督促費用經(jīng)辦人員與發(fā)票開具單位取得聯(lián)系，以便于獲得加蓋發(fā)票開具單位專業(yè)發(fā)票章的復印發(fā)票，以此作為有效的財務(wù)費用報銷憑證。一旦遇到特殊情況無法及時獲取發(fā)票這類有效財務(wù)憑證，各個業(yè)務(wù)部門的費用經(jīng)辦人員需要詳細說明相關(guān)情況并經(jīng)由上級領(lǐng)導逐一審批后再完成費用報銷及財務(wù)入賬，與此同時還需要依照條例規(guī)范清繳對應的企業(yè)所得稅并完成納稅調(diào)增工作。

三、結(jié)語

通過對X企業(yè)及其旗下各子公司當前的財稅管理情況進行系統(tǒng)分析可知，該企業(yè)目前存在較多的稅務(wù)風險管理問題，就共性問題來看主要涉及到的風險點有所得稅與增值稅間存在偏差、預收賬款掛賬時間相對過長、銀行借貸利息支出無發(fā)票證明、印花稅計提繳納頻繁出現(xiàn)差錯以及員工薪資福利未計入工薪計算等方面；涉及的個性涉稅風險點則包括簡易計稅項目臺賬記錄不準、異地項目稅款申報地區(qū)有誤、研發(fā)費用歸集賬表不合規(guī)、質(zhì)保金沒有及時確認收入及時有出現(xiàn)跨期、票據(jù)丟失事件等方面。為了從根本上避免同類型問題的出現(xiàn)，X企業(yè)及其旗下各子公司有必要強化財務(wù)部門管理，確保財務(wù)人員認真履行票據(jù)審核職責，督促會計人員不斷的提升自身業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)，及時掌握更新與印花稅相關(guān)的稅收政策知識，避免出現(xiàn)少繳、漏繳、多繳等稅務(wù)風險問題。于此同時，還需要根據(jù)各子公司實際經(jīng)營發(fā)展情況，以月度為單位做好財務(wù)登記、臺賬核算相關(guān)工作，以此避免埋下嚴重的稅務(wù)風險隱患。