公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理研究

徐茵

（湖南省兒童醫(yī)院，長沙 413000）

1 公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)概述

廣義上的科研經(jīng)費(fèi)是指因用于開展科教項(xiàng)目而需要支出的各類費(fèi)用［1-2］。公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源進(jìn)行分類，主要可以分為3 類：一是縱向科研經(jīng)費(fèi)，來源于各級(jí)政府部門的撥款，如國家自然科學(xué)基金委員會(huì)、科技廳、衛(wèi)健委、組織部等直接撥付給公立醫(yī)院的各類研究經(jīng)費(fèi)［3］；二是橫向科研經(jīng)費(fèi)，來源于企事業(yè)單位或個(gè)人委托合作開發(fā)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；三是公立醫(yī)院配套科研經(jīng)費(fèi)，來源于醫(yī)院自籌資金。

在新的《政府會(huì)計(jì)制度》下，公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的來源、性質(zhì)、具體項(xiàng)目進(jìn)行明確，單獨(dú)核算收支，專款專用，還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬目，登記各個(gè)科教項(xiàng)目使用不同來源經(jīng)費(fèi)的情況。

2 公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理部門之間信息不對(duì)稱造成效率低下

目前，公立醫(yī)院對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理主要集中在日常會(huì)計(jì)核算方面，缺乏對(duì)科研項(xiàng)目從申報(bào)立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收的全周期且統(tǒng)一的信息化監(jiān)管，信息化程度低，造成財(cái)務(wù)部、科教部等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間信息不對(duì)稱，無法實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)互通。公立醫(yī)院一般根據(jù)職能不同，由不同的科室歸口管理不同的項(xiàng)目，如醫(yī)務(wù)部歸口管理重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)項(xiàng)目，人事科歸口管理人才培養(yǎng)項(xiàng)目，國際合作交流部歸口管理國際合作項(xiàng)目等。財(cái)務(wù)部收到撥款，不知道屬于哪個(gè)部門的項(xiàng)目，只能與多個(gè)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，或向上級(jí)撥款部門進(jìn)行詢問，故延后了向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)放經(jīng)費(fèi)到賬通知書的時(shí)間，影響了科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度［4］。對(duì)于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況，各歸口部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠清楚，僅靠財(cái)務(wù)人員查賬才知道經(jīng)費(fèi)的使用情況，造成科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與項(xiàng)目的實(shí)際完成度不同步，這對(duì)加快科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行和充分發(fā)揮科研資金效益幫助不大。

2.2 科研經(jīng)費(fèi)管理未形成多部門協(xié)同的局面

各種文件、政策的出臺(tái)賦予了公立醫(yī)院科研人員更大的經(jīng)費(fèi)自主使用權(quán)，表面上看起來對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理有所放松，實(shí)質(zhì)上國家是把更多的決定權(quán)和審批權(quán)下放給了項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要求院級(jí)層面用更加完善的程序、流程和控制手段加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理。但實(shí)際上，在公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的過程中，財(cái)務(wù)部門、歸口部門、項(xiàng)目小組呈現(xiàn)出“三國鼎立”的狀態(tài)，醫(yī)院沒有建立有效的內(nèi)控制度將三者有機(jī)聯(lián)系起來，也沒有規(guī)避可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。項(xiàng)目小組更多關(guān)注的是課題的研究?jī)?nèi)容和進(jìn)展，對(duì)預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度不過多關(guān)注，容易出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際支出差距較大、預(yù)算執(zhí)行率較低，以及項(xiàng)目無法及時(shí)結(jié)題驗(yàn)收的風(fēng)險(xiǎn)；歸口部門更多關(guān)注的是項(xiàng)目的立項(xiàng)和結(jié)題，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度和合規(guī)性不關(guān)注，容易產(chǎn)生結(jié)題審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致公立醫(yī)院被上級(jí)部門約談；財(cái)務(wù)部門更多關(guān)注的是項(xiàng)目的報(bào)賬材料和會(huì)計(jì)核算是否合理、合法、合規(guī)，以及經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度是否符合上級(jí)部門的要求，對(duì)項(xiàng)目的具體執(zhí)行和結(jié)題不關(guān)注，容易忽視科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效目標(biāo)。

三者之間的工作相互脫節(jié)和信息不對(duì)稱造成科研項(xiàng)目進(jìn)展與經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度脫節(jié)，迫于檢查和結(jié)題需要，財(cái)務(wù)報(bào)賬往往出現(xiàn)“串用其他項(xiàng)目支出來湊”的情況，形成檢查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。當(dāng)?shù)刎?cái)政部門要求本年度財(cái)政撥款年底必須實(shí)現(xiàn)90%的執(zhí)行率，這一要求也讓公立醫(yī)院財(cái)務(wù)部、歸口部門和科研人員壓力和矛盾重重［5］，更加難以形成協(xié)調(diào)的局面。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠完善

在新時(shí)代大背景下，國家相繼出臺(tái)了多項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理政策，公立醫(yī)院也要在制度層面及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境的變化進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度的完善和更新［6］。但是，當(dāng)前公立醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)存在管理制度不夠完善的問題。比如，在科研預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整方面，公立醫(yī)院沒有在科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中進(jìn)行及時(shí)變更或者出臺(tái)新的制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員和科研管理人員對(duì)新的政策、法律法規(guī)持續(xù)學(xué)習(xí)力度不夠，無法真正領(lǐng)會(huì)最新的科研管理政策內(nèi)在要求，故難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題，也就無法有效提高科研管理質(zhì)量。

3 公立醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的必要性

3.1 是“放管服”背景下新的管理要求

我國提出了“科技興則民族興，科技強(qiáng)則國家強(qiáng)”的重要論斷。近年來，隨著國家持續(xù)深化科技體制創(chuàng)新改革，黨中央、國務(wù)院相繼出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》等政策，進(jìn)一步為科研人員“松綁”，賦予了科研人員更大的經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。在此“放管服”背景下，我國對(duì)公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理也提出了新的要求：簡(jiǎn)化預(yù)算編制，明確勞務(wù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理方式，全面推行科研財(cái)務(wù)助理制度，推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷數(shù)字化和無紙化。

3.2 是實(shí)施新的《政府會(huì)計(jì)制度》的現(xiàn)實(shí)要求

新的《政府會(huì)計(jì)制度》于2019 年1 月1 日開始施行，其要求公立醫(yī)院根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算，如財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)，并按照完工百分比法確認(rèn)科研項(xiàng)目的收入和成本。這種方式相較于舊的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》下的會(huì)計(jì)處理方式有了很大不同，“雙基礎(chǔ)、雙功能”的核算方式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算模式提出了新的要求［7］。

3.3 是國家對(duì)公立醫(yī)院績(jī)效考核的要求

國家越來越重視對(duì)公立醫(yī)院的績(jī)效考核，通過設(shè)置不同維度的指標(biāo)來考察醫(yī)院在醫(yī)療質(zhì)量、運(yùn)營效率、持續(xù)發(fā)展能力、病患滿意度等方面的情況，以此給醫(yī)院排名，其中有一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)是“每百名衛(wèi)生技術(shù)人員的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”，該指標(biāo)要求公立醫(yī)院的每百名衛(wèi)生技術(shù)人員縱向科研課題和橫向課題總額是逐年上升的［8］。國家對(duì)公立醫(yī)院加強(qiáng)了績(jī)效考核，也對(duì)公立醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理提出了要求。

4 公立醫(yī)院提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平的措施

4.1 基于新的《政府會(huì)計(jì)制度》，加強(qiáng)對(duì)科研人員的引導(dǎo)

基于落實(shí)新的《政府會(huì)計(jì)制度》這一角度，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算處理方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，及時(shí)了解相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度和政策，用新的制度指導(dǎo)、規(guī)范日常工作行為。同時(shí)，為滿足財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金高使用率的要求，以及響應(yīng)公立醫(yī)院“過緊日子”的方針，財(cái)務(wù)人員要改變以往被科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽著鼻子走的被動(dòng)狀態(tài)，主動(dòng)去引導(dǎo)科研人員，使其在科研項(xiàng)目中優(yōu)先使用外來經(jīng)費(fèi)，尤其優(yōu)先使用財(cái)政撥款，這樣既能加快財(cái)政資金的使用進(jìn)度，也能為醫(yī)院減少部分自籌資金開支。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員還要主動(dòng)培訓(xùn)科研人員，定期聯(lián)合醫(yī)院科教部開展不同專題的經(jīng)費(fèi)使用小講堂，為科研人員講解經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的流程、預(yù)算編制的小技巧，幫助科研人員從日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷中解放出來，將更多的時(shí)間和精力投入科學(xué)研究。

4.2 理順科研經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程，完善管理制度

公立醫(yī)院要基于推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的角度，理順科研經(jīng)費(fèi)管理的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，讓前端業(yè)務(wù)合理、合法、合規(guī)，推動(dòng)后續(xù)財(cái)務(wù)處理工作規(guī)范化、制度化開展，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。在“放管服”背景下，公立醫(yī)院要精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，規(guī)范預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整程序，這就要求財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，業(yè)財(cái)相互作用、互相促進(jìn)，以此更好地識(shí)別科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)流程的順暢要得益于制度的完善，公立醫(yī)院要讓科研管理有章可循。根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的類別，公立醫(yī)院應(yīng)針對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和醫(yī)院自籌科研經(jīng)費(fèi)分別制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法。例如，對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理，應(yīng)在國家“放管服”的要求下根據(jù)國家制度變化適時(shí)調(diào)整，進(jìn)一步明確預(yù)算調(diào)整的程序和要求、項(xiàng)目結(jié)余資金的相關(guān)管理規(guī)定、勞務(wù)費(fèi)支出的相關(guān)變化等。公立醫(yī)院還要通過醫(yī)院官方網(wǎng)站、微信群、微信公眾號(hào)等渠道對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行宣傳，讓科研人員了解如何合規(guī)地用錢與報(bào)賬。

4.3 加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)

從審計(jì)的角度來說，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的必然要求，有利于從政府層面對(duì)公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全方位監(jiān)控，進(jìn)一步保障醫(yī)院科研項(xiàng)目順利開展。同時(shí)，公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)在于其合法性、真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性，這是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。同時(shí)，公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)也應(yīng)注重科研經(jīng)費(fèi)使用是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)、達(dá)到了預(yù)期成效，以此來優(yōu)化配置科研經(jīng)費(fèi)，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，激發(fā)科研人員科研熱情，為醫(yī)院創(chuàng)造出更多的科技成果，從而促使醫(yī)院更好地發(fā)展。

首先，構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)云平臺(tái)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)云平臺(tái)包含計(jì)算與信息資源共享兩方面，相關(guān)部門或協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)建設(shè)與維護(hù)該平臺(tái)，政府相關(guān)部門、協(xié)會(huì)與公立醫(yī)院等是該平臺(tái)主要使用主體，要對(duì)不同使用者設(shè)定相應(yīng)的使用權(quán)限。平臺(tái)要能有效存儲(chǔ)、加工與處理科研項(xiàng)目相關(guān)信息，確保一定區(qū)域內(nèi)的醫(yī)院能夠共用設(shè)備、共享資源，促使資源發(fā)揮最大的作用，提高信息管理效率與質(zhì)量，為科研經(jīng)費(fèi)使用提供更全、更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，各地區(qū)、各醫(yī)院、各科研機(jī)構(gòu)能夠真正實(shí)現(xiàn)信息互通與共享，這無疑有助于公立醫(yī)院科研管理工作效率與質(zhì)量的提升。其次，建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)而言，制定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)際上是根據(jù)被評(píng)價(jià)對(duì)象的實(shí)際情況及相關(guān)特征確定相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，且形成一定的指標(biāo)體系。為了能夠提高指標(biāo)體系的規(guī)范性、科學(xué)性，公立醫(yī)院在選取指標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循定量與定性指標(biāo)相結(jié)合、兼顧成果效益等原則?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要包含科研隊(duì)伍、科研經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目管理、科技創(chuàng)新、成果應(yīng)用等全方位、多層次的指標(biāo)。其中，一級(jí)指標(biāo)為項(xiàng)目管理、科技創(chuàng)新、成果應(yīng)用等，每一個(gè)級(jí)別下設(shè)定二級(jí)指標(biāo)，再將二級(jí)指標(biāo)細(xì)分出三級(jí)指標(biāo)。最后，創(chuàng)新審計(jì)方法。創(chuàng)新審計(jì)方法也是公立醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的有效途徑。公立醫(yī)院應(yīng)把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)放在與經(jīng)費(fèi)報(bào)銷相關(guān)的內(nèi)控制度、內(nèi)控程序的有效性上，以此進(jìn)行全面的經(jīng)費(fèi)審計(jì)，還要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)、云數(shù)據(jù)等提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)效率與質(zhì)量。針對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的科研項(xiàng)目，公立醫(yī)院可積極邀請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)人員共同組建成聯(lián)合經(jīng)費(fèi)審計(jì)小組，全方位評(píng)估、審核科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。我國開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作時(shí)普遍采取政府審計(jì)方式，這一審計(jì)方式注重科研財(cái)務(wù)審計(jì)，且注重科研項(xiàng)目前后多年的科研財(cái)務(wù)指標(biāo)與審計(jì)報(bào)告。公立醫(yī)院應(yīng)注重微觀層面的審計(jì)，積極與同類公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作流程及審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)一步優(yōu)化自身的審計(jì)方法。

4.4 基于內(nèi)部控制的角度，打破信息壁壘

公立醫(yī)院要基于內(nèi)部控制的角度，明確科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部程序，通過搭建科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)加強(qiáng)各部門之間的溝通，打破財(cái)務(wù)部、科教部、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的信息壁壘，將科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、支出審核與審批、預(yù)算調(diào)整、分析、決算等流程嵌入科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，并與醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化（Office Automation，OA）系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)對(duì)接，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的全周期監(jiān)管，將項(xiàng)目立項(xiàng)、填寫合同、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等有機(jī)聯(lián)系起來。

5 結(jié)語

公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理直接關(guān)系到科研人員工作效果。為了能夠促使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最大使用效益，公立醫(yī)院應(yīng)深層次分析現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，并立足于自身實(shí)際情況，構(gòu)建完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，積極優(yōu)化管理流程，以此進(jìn)一步提高醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理效率與質(zhì)量，從而獲取更多的科研成果。