新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

成鳳來(lái)

（南通能達(dá)財(cái)務(wù)管理有限公司，江蘇 南通 226000）

0 前言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，能夠幫助企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，從而提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范有序開(kāi)展的同時(shí)，為管理決策的制定提供參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意義重大，可以幫助企業(yè)提高管理效率，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究非常有必要。

1 內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是在內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上實(shí)施的獨(dú)立的檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，能夠?yàn)楣芾聿块T(mén)提供相應(yīng)的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部約束系統(tǒng)的有效性和充分性進(jìn)行評(píng)估，也可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的合理性和具體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。內(nèi)部審計(jì)能夠借助系統(tǒng)性的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等的評(píng)價(jià)，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)［1］。

內(nèi)部審計(jì)是為了保障企業(yè)發(fā)展而實(shí)施的管理活動(dòng)，可以幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)外部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益提高。內(nèi)部審計(jì)人員為了更好地把握企業(yè)收支情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度分析，在新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度有效落實(shí)，可以為自身的發(fā)展提供更加有效的信息支持，也可以為企業(yè)編制預(yù)算奠定基礎(chǔ)，能夠有效防控各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。從企業(yè)管理的角度分析，企業(yè)借助有效的內(nèi)部審計(jì)，可以進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而建立更加合理、完善的內(nèi)部管理體系。

2 新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

2.1 提高成本控制效果

內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，一般是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效率性及目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，明確企業(yè)的資產(chǎn)、成本和利益狀況，也可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的成本進(jìn)行有效控制，減少不必要的成本支出，提高成本控制效果。以物資采購(gòu)和管理為例，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，確保所有的物資采購(gòu)活動(dòng)都能夠依照采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)展，物資存放期間的出入庫(kù)操作符合相關(guān)規(guī)定要求，避免出現(xiàn)超計(jì)劃采購(gòu)或者物資采購(gòu)價(jià)格與上報(bào)價(jià)格不一致的問(wèn)題，以有效控制成本［2］。

2.2 保障財(cái)務(wù)管理工作順利落實(shí)

新形勢(shì)下，企業(yè)面臨著更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，管理層雖然認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，但在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中依然存在管理措施落實(shí)不到位的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，各崗位工作人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的表現(xiàn)可以直接通過(guò)內(nèi)部審計(jì)反映出來(lái)，員工要想避免工作不當(dāng)帶來(lái)的懲罰，會(huì)自覺(jué)依照財(cái)務(wù)管理要求來(lái)完成各項(xiàng)工作，這也就保證了財(cái)務(wù)管理措施的有效落實(shí)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以從宏觀層面分析財(cái)務(wù)管理工作，能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行明確，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作順利落實(shí)，確保財(cái)務(wù)管理工作不會(huì)受到隱患的影響。

2.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求會(huì)隨著自身的發(fā)展情況和發(fā)展戰(zhàn)略的變化而變化，要想始終保證財(cái)務(wù)管理的有效性，需要在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況［3］，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行不斷優(yōu)化，確保其能夠滿足企業(yè)發(fā)展的新要求，而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化的重要途徑。例如，在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)中，企業(yè)借助有效的內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，采取有效的措施對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，使財(cái)務(wù)管理制度和體系更加科學(xué)合理，使財(cái)務(wù)管理工作能夠有據(jù)可依。

2.4 及時(shí)規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)遇到很多潛在性風(fēng)險(xiǎn)和隱患，而內(nèi)部審計(jì)工作具備的審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督功能可以幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。例如，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理決策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度作出預(yù)警，提醒決策人員采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)程中，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭進(jìn)行明確，采取事前預(yù)防或者事中控制措施規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少企業(yè)財(cái)務(wù)損失［4］。

2.5 幫助企業(yè)做好內(nèi)部管理

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行明確，也能夠?yàn)閮?nèi)部管理制度的完善提供指導(dǎo)，切實(shí)保證內(nèi)部管理質(zhì)量的提升。以績(jī)效考核為例，許多企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了其重要性，也采取了一系列措施和方法進(jìn)行績(jī)效考核，但依然無(wú)法保證績(jī)效考核指標(biāo)的合理性，會(huì)出現(xiàn)績(jī)效考核指標(biāo)過(guò)高或者過(guò)低的問(wèn)題，對(duì)工作效率和質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)工作，可以得到準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)信息，對(duì)各個(gè)部門(mén)和崗位的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行合理判斷，制定出更加科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，提高績(jī)效考核質(zhì)量。

3 新形勢(shì)下企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)的策略

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度

在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)需要面向所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此在實(shí)際工作中，不管是審計(jì)方法，還是操作流程，都十分復(fù)雜。企業(yè)要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的效果，提高財(cái)務(wù)管理水平，必須結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)要求和內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行明確，切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和公正性。在完善內(nèi)部審計(jì)制度和明確內(nèi)部審計(jì)流程方面，企業(yè)應(yīng)該明確重要的工作環(huán)節(jié)，如審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)組織、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理等，確定好每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的具體步驟，為內(nèi)部審計(jì)制度的完善和工作的順利實(shí)施提供良好支撐，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率［5］。

3.2 提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作的主要對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。但是，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有復(fù)雜性，可能導(dǎo)致一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。企業(yè)想要切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，必須不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估工作。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)人員需要建立良好的審計(jì)觀念和認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段。企業(yè)借助有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控手段，可以將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和造成的影響降到最低。

3.3 設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益存在密切關(guān)聯(lián)，而內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際落實(shí)的過(guò)程中可能會(huì)遇到各種各樣的影響因素［6］，從保證內(nèi)部審計(jì)工作效果的角度來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可由高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，還要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，確保其能夠直接將審計(jì)結(jié)果上報(bào)給審計(jì)機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)本身的規(guī)模較大，可以建立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，避免在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)違規(guī)操作的問(wèn)題。

3.4 確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋面較廣，包含經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性審查、經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)、資金使用合規(guī)性審查等多項(xiàng)內(nèi)容。新形勢(shì)下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求較高，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，能夠用于內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間相對(duì)較短。在這種情況下，要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，確定好內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，以開(kāi)展有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)工作，避免出現(xiàn)因工作內(nèi)容過(guò)多而主次不分的情況，保證內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量［7］。

3.5 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

合適的內(nèi)部審計(jì)方法可以保證內(nèi)部審計(jì)工作效果，因此企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法。而從企業(yè)管理的角度來(lái)看，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新的過(guò)程中，一方面應(yīng)該將以往單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過(guò)程審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開(kāi)展前瞻性審計(jì)工作，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效把控，提前對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效果。另一方面，新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化趨勢(shì)越發(fā)明顯，可以在內(nèi)部審計(jì)工作中引入先進(jìn)的信息技術(shù)，以提高審計(jì)工作的效率和效果，降低審計(jì)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.6 完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制在本質(zhì)上存在很大的區(qū)別，但是二者有著相對(duì)一致的基本任務(wù)和目標(biāo)——提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展［8］。要想實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，企業(yè)管理層需要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和完善，切實(shí)提高內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的融合度，將其各自的作用充分發(fā)揮出來(lái)。完善的內(nèi)部控制體系是確保內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展的關(guān)鍵，從企業(yè)管理層和審計(jì)人員的角度來(lái)看，企業(yè)需要進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，增強(qiáng)員工自我約束力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

3.7 提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理非常重要的組成部分，也是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求工作人員具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展，要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，企業(yè)需要切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)引入高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員或者加強(qiáng)人員培訓(xùn)的方式，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)［9］。在實(shí)踐中，企業(yè)一方面需要從自身實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況出發(fā)，確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的實(shí)際需求，通過(guò)內(nèi)部選拔和外部招聘的方式打造出符合要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。另外，市場(chǎng)機(jī)制本身具有動(dòng)態(tài)性，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也需要不定期進(jìn)行調(diào)整，因此企業(yè)必須做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)人員滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)可以通過(guò)制定內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制的方式，使內(nèi)部審計(jì)人員掌握各類(lèi)審計(jì)方法以及財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)知識(shí)，幫助審計(jì)人員完善自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系，將知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中。另一方面，企業(yè)應(yīng)該督促內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)范自身的行為，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該重視培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、使命感和責(zé)任感，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠正確處理個(gè)人利益和企業(yè)利益之間的關(guān)系，這樣其在實(shí)際工作中才能做到嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，促使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高［10］。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此其要在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保障自身健康發(fā)展，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。但就目前情況來(lái)看，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中存在不少問(wèn)題，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，將內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。