財政與稅收中體制創(chuàng)新的應(yīng)用研究

莒縣庫山鄉(xiāng)人民政府 劉玉山

我國目前財政與稅收體制管理中仍然存在一定的不足之處，主要表現(xiàn)在管理和監(jiān)督制度不完善、從業(yè)人員積極性低、資金利用率差等方面，適當(dāng)?shù)母母锎胧┯欣谥袊慕?jīng)濟發(fā)展和人民收入的再分配。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入，我國財稅工具的重要性日益增強，財政與稅收體制的不斷創(chuàng)新和運用，有利于調(diào)動相關(guān)人員工作的積極性，提高稅收管理水平，讓財稅機關(guān)不斷配合市場經(jīng)濟的發(fā)展，充分發(fā)揮其作用。

一、財政與稅收體制創(chuàng)新的重要性

深化財政與稅收體制創(chuàng)新，推動建立適應(yīng)時代發(fā)展和個人生活取得更大成就的新稅制，可以使市場經(jīng)濟發(fā)展模式煥然一新，進一步優(yōu)化以往的簡政放權(quán)戰(zhàn)略，其作為一種綜合性創(chuàng)新戰(zhàn)略，對市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展起到積極的幫助作用。

同時，財政與稅收體制的創(chuàng)新有助于優(yōu)化資源再分配，縮小人均收入差距，改善民生，促進市場發(fā)展和政府工作的不斷向前進步[1]。

二、財政與稅收體制創(chuàng)新的現(xiàn)狀及問題

（一）缺乏合理的管理體制

財政與稅收關(guān)系著國家建設(shè)、國家經(jīng)濟與國民經(jīng)濟發(fā)展，因此，在體制創(chuàng)新過程中政府部門必須考慮協(xié)調(diào)工作的各個方面。針對目前財政與稅收體制創(chuàng)新現(xiàn)狀調(diào)查來看，還存在管理體制不規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量差、部門工作效率低等問題，導(dǎo)致稅務(wù)工作受到影響。一個有效的制度通常需要科學(xué)合理的監(jiān)管體系，因此，完善我國的財政與稅收監(jiān)管體系尤為重要，目前許多金融機構(gòu)的工作人員準(zhǔn)備不足、能力不足和管理不善，這可能對我國金融活動產(chǎn)生不可逆轉(zhuǎn)的影響，并可能成為金融發(fā)展的潛在障礙，因此，財政與稅收的管理改革必須及時解決相關(guān)問題，以確保財務(wù)的正常運行[2]。

民主監(jiān)督必須在有效的管理制度下進行，只有制度完善，公民有監(jiān)督權(quán)，才能保證更有效的財務(wù)與稅收控制管理工作。因此，金融監(jiān)督員應(yīng)考慮到市政當(dāng)局的實際工作，并根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整措施。在部分地區(qū)，民主選舉制度不健全，工作人員不能有效開展民主選舉工作，這將嚴重影響監(jiān)督的實施。

調(diào)查結(jié)果顯示，部分財政與稅收工作人員對自己的工作職責(zé)不熟悉，無法按照管理標(biāo)準(zhǔn)開展日常工作，不履行職責(zé)和管理不善也是目前財政與稅收工作中監(jiān)督困難的原因。

（二）相關(guān)工作重視度不足

目前我國政府部門把經(jīng)濟發(fā)展放在首位，忽視稅收的根本任務(wù)，相關(guān)工作重視程度不足。有效的稅收制度包括有效的組織結(jié)構(gòu)和全面的管理。

在這種情況下，它可以確保系統(tǒng)不會出現(xiàn)任何錯誤，從而使財務(wù)活動能夠順利進行。政府相關(guān)部門應(yīng)明確工作內(nèi)容，注重人員的發(fā)展，嚴格執(zhí)行管理制度。當(dāng)前，我國許多地方政府在追求政治成功、注重政治制度的同時，沒有做好財政與稅收管理工作，從而影響社會穩(wěn)定發(fā)展。

（三）資金運行效率較低

財政與稅收工作包含收入與支出等方面，在許多地區(qū)，收入和支出的分配仍然存在不確定性，導(dǎo)致財政與稅收制度運行混亂。

事實上，影響資金使用效率的因素很多，如過度使用指定資金、強行干預(yù)管理不需要參與審計的部門、分期付款、分配時間長等方面。

在運營和分工角度來看，不同部門之間在權(quán)利、責(zé)任和利益方面的差異非常模糊，不同部門之間的分工不夠明確，導(dǎo)致不同部門在審查和分配資金方面受到限制，這使得資金難以按照一些項目的準(zhǔn)確要求進行使用，無法提高我國財務(wù)與稅收管理的效率，最終阻礙我國稅收管理體系的有效運行，如果政府部門及相關(guān)管理人員不能及時進行體制改革，明確分工，確保財政與稅收部門的正常運作，會嚴重影響我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展[3]。

（四）政府職能不明確

為了順利開展財政與稅收體制創(chuàng)新工作，需要一個有效的制度結(jié)構(gòu)和改進管理內(nèi)容。然而，事實表明，在這一過程中，多數(shù)地方政府沒有完成自己追求政策目標(biāo)的工作，偏離財政與稅收發(fā)展的方向，沒有實現(xiàn)既定的目標(biāo)。

公共服務(wù)在競爭性規(guī)劃項目的影響下，無法按照稅收部分進行有效運營，因此存在嚴重的財政困難，不僅無法滿足社會勞動力需求，還會在一定程度上破壞社會的可持續(xù)發(fā)展，如果政府部門不加強對財政與稅收工作的控制管理，將造成更大的問題，使我國的財務(wù)活動難以合理化，無法根據(jù)其內(nèi)容實現(xiàn)相應(yīng)的工作目標(biāo)，嚴重影響稅務(wù)機關(guān)的工作效率。

三、財政與稅收體制創(chuàng)新的方向

第一，財政工作體制創(chuàng)新的方向。隨著稅制改革的創(chuàng)新，也出現(xiàn)財政改革的趨勢，財政工作改革創(chuàng)新的主要內(nèi)容如下。

首先，財政結(jié)構(gòu)的重組。財政改革包括財政結(jié)構(gòu)的重組，其必須符合社會原則、社會標(biāo)準(zhǔn)和市場原則，并明確界定政府支出的范圍。政府在農(nóng)村發(fā)展（教育、科技、衛(wèi)生和安全）上需要投入更多資金，確保優(yōu)先支出項目在財政上的可行性，并增加公共服務(wù)支出。

其次，深化財政體制改革。政府應(yīng)做出更大努力，改進新的全面國家預(yù)算和行政制度，擴大國家預(yù)算的覆蓋面，在預(yù)算過程中，與收入和支出有關(guān)的所有項目應(yīng)盡可能納入預(yù)算過程。

再次，政府應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造穩(wěn)定的資金來源，并加強實地資金的轉(zhuǎn)移和分配，改進資金的發(fā)放和分配方式，不斷補充、加強和完善資金轉(zhuǎn)移支付管理制度，提高工作效率。

最后，國家財政和稅務(wù)管理部門必須將工作做到精簡和高效。為加強財政管理工作，有關(guān)部門應(yīng)開始引入新的財政管理體系，繼續(xù)推進城鄉(xiāng)財政管理改革，不斷完善財政和稅收管理體制。在歷史債務(wù)問題上，有關(guān)部門應(yīng)積極解決這一問題，建立政府債券管理體系，嚴格控制地方債務(wù)問題[4]。

第二，我國稅收體制改革與創(chuàng)新的基本原則是加強稅收法律治理，調(diào)節(jié)國民收入分配，合理調(diào)節(jié)稅收工作，改善稅收結(jié)構(gòu)，加強宏觀調(diào)控，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制，促進我國經(jīng)濟社會發(fā)展。稅收工作改革與創(chuàng)新的發(fā)展方向包括以下幾個方面。

首先，適當(dāng)調(diào)整稅負。政府應(yīng)該通過更好的財務(wù)管理來加強稅收控制，繼續(xù)完善稅制，采取措施提高盈利能力，實施稅制改革。

其次，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。政府應(yīng)合并一些雙重稅收，部分具體稅收工作需要仔細審查，以確定其需要性和有效性，并進行相應(yīng)調(diào)整。

最后，加強稅收管理。加強稅收管理工作，尤其包括完善相關(guān)法律法規(guī)和協(xié)調(diào)稅務(wù)活動，強化人員納稅意識，提高服務(wù)質(zhì)量，對于逃稅、稅務(wù)欺詐、打擊消費稅和其他非法活動，將受到嚴厲處罰，不斷提高國家稅務(wù)機關(guān)的工作質(zhì)量和態(tài)度。

四、財政與稅收中體制創(chuàng)新的應(yīng)用研究

（一）明確改革與創(chuàng)新目標(biāo)

財政工作改革與創(chuàng)新主要包括體制、制度、管理等方面。根據(jù)社會市場規(guī)則，財政預(yù)算制度改革應(yīng)增加國家在科學(xué)、技術(shù)和教育方面的財政支出，健康和社會保險的重點是對農(nóng)村地區(qū)的投資和減輕農(nóng)民的經(jīng)濟壓力。

此外，政府將支持地區(qū)一級的優(yōu)先項目，如公共服務(wù)等，并為各種生計提供財政支持，以實現(xiàn)財政活動的主要目標(biāo)。另外，政府部門要不斷完善財政體制改革，大力發(fā)展新的預(yù)算管理體制，擴大區(qū)域預(yù)算框架，預(yù)算包括社會保障預(yù)算、基本預(yù)算和國家資本運營預(yù)算。

此外，籌資各方面的管理和預(yù)算編制必須更加全面和科學(xué)，需要進一步改進向投資者分配公共資金的方法，以便更有效地使用資金，實現(xiàn)資本流動的目標(biāo)，提高財務(wù)績效。

稅收體制的改革與創(chuàng)新可以不斷提高人民收入水平，減少收入不平衡問題。在實施稅收體制創(chuàng)新與改革時，需要明確改革目標(biāo)，加強稅制建設(shè)，政府部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一原則，調(diào)整稅收內(nèi)容，并結(jié)合國家和市場發(fā)展適當(dāng)調(diào)整稅收征收。此外，政府部門還需要解決目前存在的稅收體制缺陷，確保經(jīng)濟市場在宏觀調(diào)控下發(fā)揮作用，創(chuàng)造一個公平、平等的經(jīng)濟環(huán)境，以加快中國現(xiàn)代發(fā)展的步伐。

在財政與稅收體制創(chuàng)新的過程中，政府部門要明確改革與創(chuàng)新目標(biāo)。

首先，政府需要了解市場情況，找出稅制中存在的問題，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，并將其與重復(fù)征稅等問題結(jié)合成一個單一的稅制，在稅制改革過程中，政府部門要做到認真研究工作內(nèi)容，找出稅收征管中存在的問題。

其次，在財政與稅收創(chuàng)新改革過程中，政府還應(yīng)當(dāng)對稅收收入進行適當(dāng)調(diào)整，優(yōu)化預(yù)算內(nèi)容，確保稅收征管結(jié)構(gòu)充分、符合實際需要，盡一切努力提高經(jīng)濟效率，以確保財政與稅收體制改革取得成功。

最后，政府應(yīng)加強稅收管理，提高稅收管理水平，明確重點，完善并補充相關(guān)管理制度。政府部門要大力普及稅收知識，重視基本公共服務(wù)，加強監(jiān)督，縮小差距，如果發(fā)生稅收欺詐、逃稅、避稅和其他違法情況，稅務(wù)機關(guān)可提起刑事訴訟，有必要根據(jù)稅收制度的內(nèi)容，合理確立非法制裁，在稅收征管過程中，對違法者要嚴懲，否則將影響稅收工作的正常開展。遵守稅收有助于創(chuàng)造一個公平穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境，并提高國家稅收活動的效率，因此，政府部門應(yīng)根據(jù)社會發(fā)展的形式，提高稅務(wù)人員的專業(yè)水平，使其明確基本服務(wù)的內(nèi)容，改變員工服務(wù)的態(tài)度，這也是未來財政與稅收體制改革創(chuàng)新的重點[5]。

（二）確定管理范圍

目前，我國的財政與稅收管理制度在中央政府的問題上采取各種方針和目標(biāo)，方針和目標(biāo)一旦通過，地方政府就必須完全接受和服從中央管理，稅務(wù)任務(wù)必須在規(guī)定的時間和期限內(nèi)完成，導(dǎo)致收入分配不夠合理。

另外，預(yù)算和賬目信息不正確，逃稅等案件在中國較為普遍，我國部分犯罪分子甚至偽造或操縱大量發(fā)票牟利，嚴重影響我國稅收管理工作。

同時，在年度計算和審查中，公司可能會遇到許多外部因素干擾，導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)一定偏差。甚至部分公司有兩種類型的分類賬，即一組內(nèi)部分類賬，一組外部分類賬，這可以有效掩蓋公司的實際營業(yè)額并減少稅收。

針對上述情況，需要政府部門確定財政與稅收管理的范圍，嚴格遵循市場、服務(wù)、效率等方面優(yōu)化的原則，構(gòu)建稅收管理框架，明確稅收管理要素，確保在稅收領(lǐng)域，各級按照管理范圍和項目進行領(lǐng)導(dǎo)和管理，確保職責(zé)、權(quán)限和利益的有機統(tǒng)一。

在具體工作過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際發(fā)展需要，逐步將稅收納入國家預(yù)算體系，以便及時規(guī)范當(dāng)前的稅收形勢。

此外，必須建立健全稅收管理制度，確?？茖W(xué)有序的管理，不斷提高稅收資源的使用效率，民主、科學(xué)、高效地進行稅收管理。財政與稅收政策的制定應(yīng)著眼于宏觀調(diào)控經(jīng)濟形勢，提高效率和服務(wù)，明確行政框架，以促進政策的有效實施。建立健全制度的重點是按照科學(xué)合理的原則健全稅務(wù)程序管理，提高金融交易的透明度和效率。主管部門在推進財政預(yù)算改革時，要根據(jù)實際情況優(yōu)化制度內(nèi)容，調(diào)動勞動力，確保財政管理體制下國稅工作的順利進行。政府部門要結(jié)合市場情況和人民收入水平，找出工作中存在的問題，完善法治，實現(xiàn)行政許可以及稅收管理。

（三）提高人員的專業(yè)素質(zhì)與能力

實現(xiàn)合理的財政與稅收活動的目標(biāo)對員工的技能和工作方法有著明確的要求，同時，相關(guān)體制的創(chuàng)新也要求管理者注重提高相關(guān)人員的專業(yè)技能和水平，以幫助其適應(yīng)不斷變化的金融業(yè)務(wù)。管理者需要不斷學(xué)習(xí)并通過提升技能來提高財政與稅收業(yè)務(wù)的管理效率，此外，需要政府部門精簡人事管理，管理人員要建立一個系統(tǒng)來控制財政與稅收工作，并及時糾正員工工作中存在的錯誤。

稅收與經(jīng)濟的總體發(fā)展息息相關(guān)，因此有必要加強對其監(jiān)管的控制。

第一，管理人員是整個財政和稅收管理體系的核心和主體，為了提高稅收管理的法律水平，需要管理人員提高自身的管理質(zhì)量，不斷使自己的知識和技能適應(yīng)工作和經(jīng)濟發(fā)展的需要。這就要求有關(guān)部門對管理人員進行培訓(xùn)和再培訓(xùn)，提高培訓(xùn)和再培訓(xùn)的質(zhì)量，通過競爭機制選拔高素質(zhì)稅務(wù)人才，從而優(yōu)化管理機制，提高行政效率。

第二，加強稅收管理的法律監(jiān)管。國家行政機關(guān)在開展工作時，必須始終從依法治國的理念出發(fā)，建立完善的稅收法律體系，以嚴格的法律制度規(guī)范行政機關(guān)的行為，促進稅收制度的民主化和簡化。

第三，大幅提高財政與稅收辦公室的專業(yè)水平，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部財稅秩序[6]。一方面，管理人員應(yīng)通過不斷學(xué)習(xí)、教育、進修和再培訓(xùn)，提高財政與稅收管理意識，提高稅務(wù)管理質(zhì)量，同時，有關(guān)財稅部門要牢牢把握全面管理和服務(wù)需求，加強財稅管理培訓(xùn)和指導(dǎo)，建立財稅管理知識結(jié)構(gòu)，加強組織能力建設(shè)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，推進財稅事業(yè)。另一方面，工作人員要嚴格按照有關(guān)法律和制度進行財政與稅收管理工作，為相關(guān)體制的創(chuàng)新奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）提高資金使用效益

為了提高稅收資金的使用效率，除了改革、完善和創(chuàng)新財政預(yù)算制度外，還需要進一步加強和強化財政管理職能，加快財政與稅收管理體制改革，特別是要按照客觀性、完整性、合理性、科學(xué)性、精細性的原則，有效整合稅收資源，進一步加強稅收管理的誠信、公開和透明度。

同時，政府部門要進一步加強財政與稅收資金的整合，加大對農(nóng)業(yè)的支持力度，將財政資源投向地方和農(nóng)村，保障人民的基本生活，促進農(nóng)業(yè)效益和農(nóng)民收入的提高。確保農(nóng)村快速發(fā)展。

此外，要進一步加強稅收信息交流，確保有效溝通，加強稅收資源共享，充分發(fā)揮稅收管理效益，建立稅收資金整合協(xié)調(diào)機制，全面管控稅收資金使用，稅收與納稅人資金的整合，合理使用和促進納稅人資金管理和使用的全面改善，在利益互補和目標(biāo)支持的基礎(chǔ)上，提高稅收效率。

（五）建立完善的財政稅收體系

為了使我國的經(jīng)濟發(fā)展更好、更全面，需要以科學(xué)發(fā)展觀為基礎(chǔ)構(gòu)建一個完整的財政稅收體系。

第一，需要調(diào)整所得稅，并在一定程度上調(diào)整某些資源，政府部門可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)整不同經(jīng)濟發(fā)展地區(qū)的稅收，使對貧富差距征稅更加合理。同時，政府部門有必要調(diào)整直接稅和間接稅的比例，增加間接稅主體份額，確保經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

第二，國家應(yīng)賦予地方政府適當(dāng)?shù)臋?quán)力。地方政府應(yīng)當(dāng)具備一定的權(quán)力，特別是在免稅和融資方面，以便能夠確保當(dāng)?shù)匕l(fā)展符合國家財政與稅收管理體系，政府需要優(yōu)化和改善基礎(chǔ)設(shè)施，以便能夠充分融入不同部門的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，帶動社會全面發(fā)展。

五、結(jié)論

通過本文分析可知，財政與稅收中體制創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)從明確管理目標(biāo)、提高人員專業(yè)能力、增強資金使用效益等方面入手，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，財政與稅收體制的創(chuàng)新，對于提高我國經(jīng)濟水平方面發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

同時，中國財政預(yù)算制度的創(chuàng)新本質(zhì)上是一項艱巨的任務(wù)，需要政府各個部門加強配合，特別是國家、國家稅務(wù)總局和政府領(lǐng)導(dǎo)人的參與，共同制定和實施創(chuàng)新性改革，提高財政與稅收管理水平，推進我國社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。