企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

田夢(mèng)瑩

（北京高商萬(wàn)達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，北京 100161）

近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要的內(nèi)部控制工作成為越來(lái)越多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制能確保企業(yè)的各項(xiàng)工作有效開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。我國(guó)很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)走向衰敗是由于內(nèi)部控制不完善所導(dǎo)致的，貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，確保貨幣資金的合理、合規(guī)運(yùn)作對(duì)企業(yè)而言非常重要。故建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，貨幣資金內(nèi)部控制體系影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，能夠促使企業(yè)將各項(xiàng)資源合理利用。貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，對(duì)此企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的研究。

一、相關(guān)概念

貨幣資金是企業(yè)用以購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)或償還債務(wù)的媒介，貨幣資金分為銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金，除此之外在實(shí)踐中基于貨幣資金內(nèi)部控制原則，將短期應(yīng)收賬款也視為企業(yè)的貨幣資金。貨幣資金在企業(yè)中具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，在企業(yè)支付工作中占有重要的地位。貨幣資金在企業(yè)中用以發(fā)放職工薪酬、購(gòu)買(mǎi)原材料等，還能夠作為評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力和償債能力的指標(biāo)。企業(yè)要獲得良好的發(fā)展，就需要合理利用貨幣資金，貨幣資金在流動(dòng)性資產(chǎn)中占有重要的地位。

內(nèi)部控制是為了促使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，確保企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境安全、資源資產(chǎn)完整而開(kāi)展的一系列管理行為。通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，要求企業(yè)在多種協(xié)調(diào)機(jī)制的約束下形成完善的管控體系。貨幣資金內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制中的重點(diǎn)，要確保貨幣資金的收支符合企業(yè)的管理要求，落實(shí)資金的安全性與完整性的要求，避免資金被盜或被挪用的問(wèn)題，并確保資金賬實(shí)相符，使資金在最合適的地方得以使用，發(fā)揮資金最大的經(jīng)濟(jì)效益。

貨幣資金內(nèi)部控制的要素包括以下幾方面。首先，完整性。完整性要求貨幣資金財(cái)務(wù)處理工作完整記錄原料采購(gòu)、賬款回收等方面的信息，記錄貨幣資金管理的全流程。其次，安全性。安全性要求定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并通過(guò)突擊盤(pán)點(diǎn)的方式提高工作人員的重視度。同時(shí)，通過(guò)限額控制，要求相關(guān)人員每天定期清查庫(kù)存余額，將多余的庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行以降低管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，還需要執(zhí)行獨(dú)立崗位控制，體現(xiàn)貨幣資金管理崗位的獨(dú)立性，通過(guò)彼此約束和制約，降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。例如，現(xiàn)金管理崗位不能和記賬崗位為同一人，并且需要將印章和空白支票分開(kāi)保管。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.崗位職責(zé)劃分不規(guī)范，人員素養(yǎng)不足

第一，崗位配置過(guò)于簡(jiǎn)單。首先，和貨幣資金管理較為緊密的崗位，需要實(shí)現(xiàn)定期輪崗，避免由同一人長(zhǎng)期擔(dān)任貨幣資金管理關(guān)鍵崗位的問(wèn)題。雖然由同一人在同一崗位上工作，能夠促使其積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是難以對(duì)其工作過(guò)程中的問(wèn)題予以監(jiān)管。其次，沒(méi)有落實(shí)不相容職務(wù)相分離的要求，例如對(duì)于空白支票和印章由同一人保管，可能會(huì)產(chǎn)生徇私舞弊的問(wèn)題。部分企業(yè)即便有效落實(shí)會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)，但是會(huì)計(jì)人員和出納人員之間有利益關(guān)系，可能會(huì)聯(lián)手徇私舞弊。

第二，崗位培訓(xùn)不足，人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高。財(cái)務(wù)人員的能力對(duì)企業(yè)貨幣資金的控制產(chǎn)生直接的影響，貨幣資金的控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，要求相關(guān)人員有專(zhuān)業(yè)的管理素質(zhì)和操作技能。但是，很多企業(yè)在日常工作中不注重對(duì)貨幣資金的控制，也不注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，沒(méi)有將貨幣資金的控制理念向財(cái)務(wù)人員傳導(dǎo)，使得企業(yè)各崗位對(duì)貨幣資金管理的要求理解不足，難以勝任貨幣資金管理崗位工作，容易引發(fā)嚴(yán)重的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.貨幣資金收支管理不規(guī)范

第一，現(xiàn)金繳款不及時(shí)。部分企業(yè)未將超限現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。會(huì)計(jì)法中明確規(guī)定，現(xiàn)金數(shù)額如果超出的庫(kù)存現(xiàn)金最大限制應(yīng)存入銀行賬戶(hù)，不及時(shí)存入銀行可能會(huì)導(dǎo)致出納人員私自挪用現(xiàn)金的問(wèn)題，導(dǎo)致貨幣資金面臨嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，銀行存款控制不力。部分企業(yè)忽略了對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶(hù)管理不力。例如，對(duì)于有分子公司的企業(yè)而言，沒(méi)有要求分子公司將銀行存款及時(shí)上繳至總公司，分子公司存在隨意使用資金的問(wèn)題，不利于集團(tuán)總部開(kāi)展管控工作。

第三，應(yīng)收賬款控制薄弱。應(yīng)收賬款形成的流程包括合同簽訂、訂單申請(qǐng)、貨物發(fā)放、賬單核對(duì)、對(duì)賬收款等多個(gè)流程，所涉及的程序較為復(fù)雜，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款控制方面還存在著明顯的漏洞，導(dǎo)致壞賬比例過(guò)高。例如，企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款制定有效的催收機(jī)制，不僅擠占了企業(yè)的貨幣資金，還容易給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

3.忽視貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)內(nèi)涉及貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)多種多樣，包括融資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、資本支出業(yè)務(wù)等相關(guān)活動(dòng)，針對(duì)不同重要性的現(xiàn)金應(yīng)該設(shè)置完善的授權(quán)審批機(jī)制，但是很多企業(yè)沒(méi)有履行授權(quán)審批程序，企業(yè)總經(jīng)理一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題較為普遍，也沒(méi)有落實(shí)集體決策機(jī)制，當(dāng)企業(yè)一把手決策失誤時(shí)可能給企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)，例如可能會(huì)出現(xiàn)盲目投資給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失的問(wèn)題。

4.缺乏完善的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

第一，獎(jiǎng)懲機(jī)制流于形式。大部分企業(yè)沒(méi)有針對(duì)貨幣資金管理對(duì)的員工落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，企業(yè)的相關(guān)獎(jiǎng)懲制度中存在明顯的漏洞，不利于提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，容易使企業(yè)員工喪失工作熱情。部分企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制中，過(guò)于注重懲罰而忽視獎(jiǎng)勵(lì)，容易導(dǎo)致員工離職率上升。

第二，沒(méi)有對(duì)貨幣資金進(jìn)行不定期的清查，不利于判斷貨幣資金庫(kù)存的情況，也沒(méi)有根據(jù)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展明確專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的重點(diǎn)，可能會(huì)使貨幣資金管理過(guò)程中產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

1.完善貨幣資金管理的環(huán)境

第一，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)分工。職務(wù)分工是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部控制要求企業(yè)按照現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)落實(shí)不相容職務(wù)相分離的目標(biāo)，確保每個(gè)崗位的職責(zé)得到合理安排，從而促使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的管理局面[1]。在貨幣資金管理方面，應(yīng)該落實(shí)崗位責(zé)任制，明確與貨幣資金相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)崗位要相互獨(dú)立，并且對(duì)于關(guān)鍵崗位執(zhí)行輪崗制度，例如出納人員、會(huì)計(jì)人員等人員要實(shí)行定期輪崗，在輪崗過(guò)程中發(fā)現(xiàn)上一任人員存在的問(wèn)題并進(jìn)行改正，提高對(duì)相關(guān)崗位的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制效果的提升。又如，要明確會(huì)計(jì)和出納的崗位分工，出納負(fù)責(zé)資金收支及保管，會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證進(jìn)行處理并編制記賬憑證，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)不能接觸貨幣資金，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)和出納不能有直接利益關(guān)系，避免貪污腐敗的問(wèn)題出現(xiàn)。

第二，明確公司內(nèi)部高層管理者的職責(zé)。董事會(huì)負(fù)責(zé)貨幣資金內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施，總經(jīng)理負(fù)責(zé)資金內(nèi)部控制的具體工作落實(shí)，包括財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、工作報(bào)告等，根據(jù)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)的資金管控要求對(duì)資金進(jìn)行管控。同時(shí)，總經(jīng)理要決定對(duì)會(huì)計(jì)人員的任命，并向董事會(huì)建議財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的任命和解聘；公司的監(jiān)事會(huì)要對(duì)貨幣資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，營(yíng)造良好的貨幣資金監(jiān)督氛圍，鼓勵(lì)公司內(nèi)部的全體成員參與到貨幣資金管控中。

第三，加強(qiáng)對(duì)員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部從事貨幣資金管理的相關(guān)人員，要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)的培訓(xùn)，以促使其形成職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，避免相關(guān)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，要求公司內(nèi)部有復(fù)合型的貨幣資金管理人才，從而提高企業(yè)貨幣資金管理的效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)必須在日常工作中形成對(duì)貨幣資金管理人員常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，促使其學(xué)習(xí)貨幣資金管理知識(shí)并鞏固業(yè)務(wù)技能，以促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。

第四，不斷更新管理理念，提高對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管控。大部分企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理效率不高，主要原因是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足。對(duì)此領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的意識(shí)，轉(zhuǎn)變思維模式。首先，領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到自身在營(yíng)運(yùn)資金管理中的作用，更新管理理念，消除以往僅注重短期利潤(rùn)指標(biāo)的弊端，將資金管理上升到戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)管理理論的學(xué)習(xí)，統(tǒng)籌兼顧公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)、投資等各方面的工作，從而使?fàn)I運(yùn)資金管控應(yīng)用到企業(yè)的方方面面。同時(shí)，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到營(yíng)運(yùn)資金管理離不開(kāi)全體成員的努力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要以身作則，起到模范作用，保障營(yíng)運(yùn)資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)能夠達(dá)到應(yīng)有管控效果。其次，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用。例如，A企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)是財(cái)務(wù)領(lǐng)域具有豐富經(jīng)驗(yàn)與突出專(zhuān)業(yè)能力的人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)的建議有較強(qiáng)的指導(dǎo)性意義，A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變企業(yè)固有的思想，積極聽(tīng)取財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)貨幣資金管理的意見(jiàn)，從而充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)效益的提升。

2.完善貨幣資金收付內(nèi)部控制制度

第一，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款管理是大部分企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，應(yīng)收賬款不僅擠占了企業(yè)的貨幣資金，還會(huì)因呆賬壞賬給企業(yè)造成損失。對(duì)此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控，避免呆賬壞賬發(fā)生的可能性。首先，在和客戶(hù)簽訂合同時(shí)，要由銷(xiāo)售部門(mén)判斷客戶(hù)的資質(zhì)，并根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況確定賒銷(xiāo)期限和賒銷(xiāo)金額，嚴(yán)格按照客戶(hù)的回款能力評(píng)估與調(diào)整信用政策。其次，在賒銷(xiāo)工作完成之后，賬款接近逾期客戶(hù)未回款時(shí)，應(yīng)及時(shí)由銷(xiāo)售部門(mén)向客戶(hù)催討，若逾期未回款，則納入財(cái)務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)管理，并停止向客戶(hù)進(jìn)一步賒銷(xiāo)。通過(guò)電話(huà)催收、上門(mén)催收等方式進(jìn)行催收，若長(zhǎng)期不回款的，可以由公司出具律師函起訴。

第二，加強(qiáng)現(xiàn)金控制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理，制定明確的現(xiàn)金管理辦法，包括規(guī)范庫(kù)存現(xiàn)金上限，要求出納人員及時(shí)超限的現(xiàn)金存入銀行賬戶(hù)。企業(yè)要定期對(duì)現(xiàn)金管理情況進(jìn)行抽查，若發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金等問(wèn)題需要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。

第三，規(guī)范銀行存款控制。首先，要加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)管理的力度。如果企業(yè)有子公司等二級(jí)單位，可以設(shè)置基本戶(hù)，每月月底需要將其賬戶(hù)的貨幣資金匯入公司總部。其次，企業(yè)總部需要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，有條件的企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)貨幣資金集中管理，通過(guò)集中管理調(diào)節(jié)各分子公司的現(xiàn)金盈缺，避免企業(yè)內(nèi)部的某幾個(gè)分子公司貨幣資金盈余，而其他公司資金短缺向外借款產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

第四，充分運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的管理模式。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，這是要求企業(yè)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”的優(yōu)勢(shì)來(lái)改善貨幣資金管理系統(tǒng)，為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供更加精確的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的驅(qū)動(dòng)下對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的創(chuàng)新，通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用，使企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)信息系統(tǒng)的管控，從而實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上訂單交易和線(xiàn)上營(yíng)銷(xiāo)，減少線(xiàn)下交易所帶來(lái)的不必要支出與資金管控困難；并通過(guò)建立相互銜接的數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)，掌握現(xiàn)有產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)以及客戶(hù)的回款情況，從而更加精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)資金管控。同時(shí)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等管理模塊的動(dòng)態(tài)化管控，促使企業(yè)上下游連接更為緊密，從而提高貨幣資金的管理效率。

3.完善貨幣資金授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制指的是業(yè)務(wù)活動(dòng)在得到授權(quán)的前提下才能開(kāi)展，若沒(méi)有授權(quán)則不處理。在這一前提下，企業(yè)內(nèi)部的管理人員需要明確自身職責(zé)與權(quán)限，確保在權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)授權(quán)活動(dòng)。對(duì)于在批準(zhǔn)范圍之外的業(yè)務(wù)，相關(guān)責(zé)任人要拒絕流程的進(jìn)行，從而確保貨幣資金支出的合規(guī)性及合理性。例如，收銀員在授權(quán)內(nèi)負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金開(kāi)展收支活動(dòng)，員工在得到批準(zhǔn)后開(kāi)展差旅費(fèi)支出，等等。無(wú)論是何種授權(quán)都必須明確授權(quán)范圍，落實(shí)監(jiān)督檢查的要求，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，要求任何業(yè)務(wù)工作與貨幣資金的支出活動(dòng)都不得超越權(quán)限控制[2]。企業(yè)的高層管理人員各項(xiàng)活動(dòng)也必須要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，對(duì)于越權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金開(kāi)支的必要予以問(wèn)責(zé)。一般而言，貨幣資金管理活動(dòng)所涉及的金額越大，支出業(yè)務(wù)越重要，授權(quán)審批的等級(jí)越高。例如，預(yù)算中的一般支出可以由部門(mén)主管負(fù)責(zé)授權(quán)。對(duì)于償還重大債務(wù)，則需要企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。通過(guò)明確各級(jí)授權(quán)人員的責(zé)任，嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)督檢查與問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保事前審批活動(dòng)有序開(kāi)展。

4.完善貨幣資金的監(jiān)督制度

第一，健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)為了提高內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性，必須針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果開(kāi)展獎(jiǎng)懲，并落實(shí)獎(jiǎng)懲的嚴(yán)肅性，形成績(jī)效考核理念。員工的理念對(duì)于績(jī)效考核工作而言至關(guān)重要，但是很多企業(yè)績(jī)效管理沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果，主要原因是大部分員工缺乏績(jī)效管理理念。如果在績(jī)效考核階段員工沒(méi)有得到任何信息反饋，那么員工無(wú)法感受到考核的威懾力，甚至使企業(yè)員工對(duì)績(jī)效考核工作產(chǎn)生抵觸情緒。對(duì)企業(yè)而言，無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者還是基層員工，若沒(méi)有形成對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)知，那么很可能導(dǎo)致績(jī)效管理的過(guò)程不規(guī)范、管理效果不理想。對(duì)于嚴(yán)格按照工作任務(wù)和企業(yè)內(nèi)控要求開(kāi)展資金管控的，應(yīng)予以一定獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反公司內(nèi)部控制活動(dòng)要求的應(yīng)予以警告或處罰，直至解雇。企業(yè)要在績(jī)效管理過(guò)程中取得較好效果，就需要將組織目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)相聯(lián)系，建立起由上至下的績(jī)效管理理念，使企業(yè)的全體員工形成對(duì)績(jī)效管理正確的認(rèn)識(shí)；同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的員工要加強(qiáng)彼此之間的溝通，以提高企業(yè)的凝聚力。

第二，完善日常監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)要在日常工作中通過(guò)監(jiān)控活動(dòng)提高內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)內(nèi)部控制制度中的缺陷加以改進(jìn)。對(duì)于企業(yè)的貨幣資金監(jiān)管工作，可以從日常監(jiān)管和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管方面開(kāi)展。日常監(jiān)管是通過(guò)落實(shí)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)管，例如分解公司內(nèi)部的審批制度，并將審批權(quán)限分配到不同的部門(mén)，防范一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題，從而使監(jiān)督效果得到提升。對(duì)貨幣資金相關(guān)崗位的職責(zé)進(jìn)行定期檢查，聘用專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展貨幣資金的管控活動(dòng)。除了日常監(jiān)管之外，企業(yè)還需要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管。例如對(duì)于預(yù)算管控而言，定期跟進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行情況，判斷預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行是否有很大出入，并查明預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，以落實(shí)貨幣資金內(nèi)部控制的要求。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)注程度不斷提高，通過(guò)規(guī)范內(nèi)部控制的程序能夠促使企業(yè)效率的提升，夠促使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。但是，很多企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，對(duì)資金管理工作而言，若資金管理的內(nèi)控存在缺陷將給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。對(duì)此，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作的研究，通過(guò)建立完善的貨幣資金的控制機(jī)制，提高企業(yè)的管理水平。