加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施建議

孫新權(quán)

（寧波秦禾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司，浙江 寧波 315200）

近些年我國(guó)很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，利用精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來(lái)制定科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，很多企業(yè)引入了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。但是，由于我國(guó)企業(yè)正式實(shí)施應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的時(shí)間比較短，企業(yè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定尚處于磨合階段，尚有很多問(wèn)題需要解決，例如企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、治理結(jié)構(gòu)不完善、執(zhí)行力不足和監(jiān)督不到位等問(wèn)題，這嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮，起不到應(yīng)有的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，真正降低企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文正是就要此研究背景展開(kāi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究的，首先介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念、作用以及目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出改進(jìn)對(duì)策，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力和水平，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念與意義

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠而采取的一系列的內(nèi)部控制措施，包括員工問(wèn)責(zé)制度、財(cái)務(wù)審批制度、內(nèi)部審核制度和財(cái)務(wù)管理制度等內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅需要制定各類規(guī)章制度，還需要企業(yè)各部門(mén)各員工的相互配合，及時(shí)共享財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，并嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃，只有這樣才能真正做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方法的意義

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以廣泛收集企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，從而提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和效率。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和時(shí)效性關(guān)系到企業(yè)發(fā)展決策的制定，也關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的落實(shí)，因此需要通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)廣泛收集各部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。只有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集得越全面越及時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果才越準(zhǔn)確，才能為企業(yè)決策提供良好的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制本身就與企業(yè)各部門(mén)各項(xiàng)工作緊密聯(lián)系著，而通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的高效的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的高效傳遞與共享，財(cái)務(wù)部門(mén)能夠快速獲得所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，財(cái)務(wù)管理效率提升能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高資金使用效率。利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)每筆資金和資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃和控制，精準(zhǔn)管控企業(yè)的收入與支出，并優(yōu)化資金配置，將資金用到該用之處，避免資金閑置浪費(fèi)，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)支出進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并收集供應(yīng)市場(chǎng)信息，尋求性價(jià)比更高的供應(yīng)商，從而有效控制成本，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.重視程度不夠

目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還不夠深入和全面，尚未形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度比較麻煩，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且難以印證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用與效果，因此沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)目光短淺，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是提高利潤(rùn)，如果進(jìn)行內(nèi)部控制，就要消耗一部分人力資源，不僅沒(méi)有提高企業(yè)營(yíng)業(yè)額，還會(huì)增加額外支出，難以提高企業(yè)利潤(rùn)。一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思維模式僵化，雖然了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好處，但是習(xí)慣現(xiàn)在比較松散的財(cái)務(wù)管理制度，如果進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需要財(cái)務(wù)人員與各部門(mén)做好溝通交流，無(wú)疑會(huì)增加財(cái)務(wù)人員工作量，增加工作難度，出于惰性思維，很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還是比較排斥抵觸財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的。正是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的曲解與不重視，才導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展緩慢，難以發(fā)揮其真正作用。

2.治理結(jié)構(gòu)不完善

目前我國(guó)很多企業(yè)是股份制，股權(quán)掌握在少數(shù)股東手中，股東對(duì)企業(yè)具有絕對(duì)的控制權(quán)，甚至?xí)芸毡O(jiān)事會(huì)，使得股東的權(quán)力不受約束，從而形成專橫獨(dú)斷的局面，這就是我國(guó)股份制企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善的主要體現(xiàn)。如果獨(dú)斷專權(quán)的股東對(duì)企業(yè)不夠了解或缺乏企業(yè)管理能力，就會(huì)掣肘企業(yè)各項(xiàng)制度的建立與實(shí)施，其中就包括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，雖然很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是具有企業(yè)控制權(quán)的股東卻倒行逆施，不按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效用。

3.缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段

大部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠科學(xué)合理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析、內(nèi)部控制分析和定性風(fēng)險(xiǎn)分析等方法，風(fēng)險(xiǎn)因素分析主要是對(duì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素進(jìn)行歸納總結(jié)，然后分析各類因素發(fā)生概率及各自破壞性，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生概率和破壞性制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。內(nèi)部控制分析是指對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)工作進(jìn)行分析，評(píng)判各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。定性風(fēng)險(xiǎn)分析是指對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，評(píng)判財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性，從而評(píng)定該財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定相應(yīng)防范措施。由于我國(guó)企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，不懂得靈活運(yùn)用這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，加上我國(guó)企業(yè)自身在人員組織架構(gòu)、企業(yè)監(jiān)管和績(jī)效管理等方面存在的不足，使得內(nèi)部控制難以落實(shí)，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，難以收集到全面有效的數(shù)據(jù)信息，難以對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估。還有就是我國(guó)企業(yè)不懂得利用現(xiàn)代科技來(lái)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率和質(zhì)量，例如通過(guò)人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)等來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入全面分析，發(fā)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息中的風(fēng)險(xiǎn)因素從而對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)級(jí)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。

4.監(jiān)管機(jī)制不到位

我國(guó)的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，審計(jì)部門(mén)會(huì)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)與分析，發(fā)現(xiàn)這些信息中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人清除風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。但是在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，而沒(méi)有賦予企業(yè)管理權(quán)力，使得各部門(mén)對(duì)審計(jì)部門(mén)陽(yáng)奉陰違，難以全面收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，更難以做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。我國(guó)企業(yè)審計(jì)部門(mén)監(jiān)管機(jī)制不到位，主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是審計(jì)范圍有限。企業(yè)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息審計(jì)，但是審計(jì)的時(shí)間范圍和空間范圍有限，只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)憑證的審計(jì)，缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部控制缺乏監(jiān)管。同時(shí)很多企業(yè)審計(jì)部門(mén)只注重事后審計(jì)，不注重事前和事中審計(jì)，等出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后才知道行動(dòng)，不懂得提前將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患消除，給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。二是審計(jì)部門(mén)的審計(jì)缺乏獨(dú)立性。我國(guó)企業(yè)審計(jì)部門(mén)大多缺乏監(jiān)督權(quán)和獨(dú)立權(quán)，例如所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有真正分離，使得部門(mén)之間利益產(chǎn)生沖突，最終影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。雖然有些企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要受董事會(huì)和股東大會(huì)的混合監(jiān)管，兩者存在利益沖突，自然不會(huì)做好內(nèi)部審計(jì)工作，財(cái)務(wù)人員在審計(jì)時(shí)會(huì)畏首畏尾，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在偏差。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是財(cái)務(wù)監(jiān)督，因此內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一部分，并非獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)而對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管的，而且也缺乏企業(yè)經(jīng)營(yíng)理你，使得內(nèi)部審計(jì)失去監(jiān)管作用。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員容易將內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作弄混，將內(nèi)部審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門(mén)，這樣就失去內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用，如果財(cái)務(wù)管理失去監(jiān)管，就容易滋生腐敗問(wèn)題。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略

1.提高管理層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)

企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量水平。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)高層的教育培訓(xùn)，提高其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)肅對(duì)待內(nèi)部控制建設(shè)。首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與可持續(xù)性發(fā)展之間聯(lián)系的教育，讓企業(yè)高層意識(shí)到，只有做好內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作，在內(nèi)部控制規(guī)范框架下加強(qiáng)建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)目標(biāo)，才能推動(dòng)企業(yè)的良性穩(wěn)定發(fā)展。其次，促使高層嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，使之成為自己的行為準(zhǔn)則，由上至下作出表率，在各個(gè)部門(mén)、各個(gè)級(jí)別和各自崗位上，自覺(jué)遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制框架下，自身所承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，通過(guò)全員上下的自覺(jué)遵守，來(lái)確保企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)事務(wù)的正常運(yùn)行。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好、科學(xué)、規(guī)范運(yùn)行的文化氛圍，不斷提升企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮文化對(duì)員工的行動(dòng)導(dǎo)向作用。要抓住機(jī)會(huì)，調(diào)整多方資源，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工開(kāi)展豐富多彩的內(nèi)部控制的教育活動(dòng)。比如專家講座、在線視頻、參觀訪問(wèn)活動(dòng)等，以此來(lái)提高內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的貫徹力度，將內(nèi)部控制理念深深植入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

2.完善治理結(jié)構(gòu)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)該加大改革，成長(zhǎng)為現(xiàn)代型的組織結(jié)構(gòu)合理的經(jīng)濟(jì)主體，首先就是要建立現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)。建立所有權(quán)和管理權(quán)分離的制度建立健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東代表大會(huì)等組織形式，通過(guò)所有權(quán)、監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)的權(quán)利和責(zé)任的劃分，確保在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)利相互制衡、相互約束的管理格局。做好民主決策制度的完善和實(shí)施。在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，對(duì)于總經(jīng)理建立良好的薪酬激勵(lì)和權(quán)力約束制度，使其所有的重大經(jīng)濟(jì)決策和管理行為能夠得到監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的有效監(jiān)督。避免一股獨(dú)大，降低專斷獨(dú)權(quán)、降低道德風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)受托責(zé)任履行。

在企業(yè)治理過(guò)程中，要將民主決策的理念堅(jiān)持執(zhí)行到位。目前一些企業(yè)仍然存在一把手現(xiàn)象，在企業(yè)重大投投融資、合并、新上項(xiàng)目等財(cái)產(chǎn)決策活動(dòng)中，民主決策的貫依然不夠，很多時(shí)候存在內(nèi)部決議、暗箱操作的現(xiàn)象，在民主決策走形式主義的情況下，就極有可能出現(xiàn)委托代理的危機(jī)，企業(yè)內(nèi)部管理者產(chǎn)生投機(jī)行為，增大運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)不僅要完善現(xiàn)代企業(yè)治理體系，更要將民主決策緊抓不放，堅(jiān)決實(shí)行民主集體決策，堅(jiān)決禁止高管個(gè)人主義行為。決策流程要合法，要走規(guī)范化的流程，保證程序嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)決策參與者進(jìn)行全面嚴(yán)格的監(jiān)督。保證股東參與公司治理的權(quán)利，包括知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、表決權(quán)和訴訟權(quán)等。大力弘揚(yáng)現(xiàn)代企業(yè)治理文化和股權(quán)文化，尊重每一個(gè)股東在權(quán)利與價(jià)值方面的職能作用，自覺(jué)自愿地歡迎股東和社會(huì)公眾的監(jiān)督。

3.提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，就要加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流合作。一方面要多組織企業(yè)內(nèi)部工作會(huì)議，在會(huì)議上各部門(mén)闡述自己部門(mén)工作中遇到的問(wèn)題，并呈交部門(mén)工作報(bào)告，將一段期間內(nèi)的部門(mén)工作情況在會(huì)議上呈現(xiàn)出來(lái)，從而讓各部門(mén)了解自己部門(mén)的工作情況以及相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，在工作會(huì)議上分析問(wèn)題解決問(wèn)題并共享信息數(shù)據(jù)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的認(rèn)識(shí)與了解。另一方面也要通過(guò)內(nèi)部控制的審計(jì)部門(mén)來(lái)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通交流，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息中的問(wèn)題并及時(shí)解決。

除此以外，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的職能作用，對(duì)財(cái)務(wù)的日常工作進(jìn)行全面客觀地評(píng)估與改進(jìn)，形成自我約束，這是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，因此，值得加倍重視，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。一方面，增設(shè)財(cái)務(wù)稽核崗，做好對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督和規(guī)范，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)、有效、持續(xù)性的監(jiān)督檢查，提高內(nèi)控管理水平，確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)行，不出現(xiàn)重大失誤。另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)也要看到財(cái)務(wù)稽核所具有的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的作用，從自身內(nèi)部控制完善的視角，去發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)校正，以更加細(xì)致地開(kāi)展日常財(cái)務(wù)工作。在做好事前和事中監(jiān)督的基礎(chǔ)上，在進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)所具有的事后監(jiān)督作用。這是對(duì)財(cái)務(wù)稽核的再監(jiān)督，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度，看到企業(yè)在財(cái)務(wù)程序等方面存在的問(wèn)題，依托信息技術(shù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部審計(jì)的融合，強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制有效性，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

首先，要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全過(guò)程監(jiān)督和監(jiān)督指導(dǎo)工作。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要確定好內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，然后對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，確保實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與內(nèi)部控制相符合。根據(jù)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制方案，并通過(guò)內(nèi)部控制監(jiān)管來(lái)確保內(nèi)部控制方案的落實(shí)。如果存在問(wèn)題要及時(shí)反映，將責(zé)任落實(shí)到人，由專門(mén)的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制問(wèn)題后續(xù)處理工作。

其次，要引入內(nèi)部控制監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行過(guò)程中，要明確各崗位人員職責(zé)，并要求監(jiān)管人員對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行監(jiān)管，如果出現(xiàn)內(nèi)部控制人員存在問(wèn)題、而監(jiān)管人員沒(méi)有監(jiān)管到位的情況，兩人都要受罰。內(nèi)部控制監(jiān)管主要對(duì)企業(yè)組織工作、審批、會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映監(jiān)督管理到的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施進(jìn)行改正，避免損失擴(kuò)大。

最后，要提高內(nèi)部控制報(bào)告的利用率。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告主要由企業(yè)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容主要是各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測(cè)結(jié)果，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素檢測(cè)結(jié)果等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果出來(lái)后要由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)審批，主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告的合理性和科學(xué)性進(jìn)行檢查，檢查無(wú)誤后根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃。然后將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告分發(fā)給各部門(mén)負(fù)責(zé)人，各部門(mén)要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告制定各部門(mén)的年度計(jì)劃，再根據(jù)年度計(jì)劃細(xì)分月度計(jì)劃和周計(jì)劃，審計(jì)部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，確保各部門(mén)嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，我國(guó)企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，日益注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣可以降低很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起步比較晚，相關(guān)理論研究和制度都不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在制度制定和落實(shí)方面都存在問(wèn)題；還有一些企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不管不問(wèn)，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。只有提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)清財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管，才能真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效用。