中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的幾個(gè)問(wèn)題

何美芬

（廣東東溢新材料科技有限公司 廣東中山 528400）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大的同時(shí)也帶來(lái)很多機(jī)遇，中小科技企業(yè)嶄露頭角。多數(shù)中小科技企業(yè)多以技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資源、客戶(hù)需求等為主，規(guī)模較小，且生存時(shí)間較短。政策的支持仍然沒(méi)有提升該類(lèi)企業(yè)的生存時(shí)間，同中小科技企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)完善程度有著密切聯(lián)系。在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)中，中小科技企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟，必須重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、建設(shè)內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部控制的建設(shè)不僅能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，還具有提升財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性的作用，有利于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作。內(nèi)部控制是中小科技企業(yè)發(fā)展的重要突破口，內(nèi)部控制為企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)營(yíng)，樹(shù)立良好的內(nèi)控環(huán)境。因此，中小科技企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)。

一、內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)中小科技企業(yè)的重要性

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展促進(jìn)中小企業(yè)活躍度、競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要以審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性為主，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)具有一定影響。隨著內(nèi)部控制建設(shè)的不斷發(fā)展，其控制范圍逐漸增大。內(nèi)部控制建設(shè)程度直接影響著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)想要提升內(nèi)部管理水平，需不斷完善內(nèi)部控制制度。由于中小科技企業(yè)內(nèi)部人員較少、規(guī)模較小，實(shí)施內(nèi)部控制能夠更好地明確各崗位的職能職責(zé)，有利于規(guī)范內(nèi)部員工履行其職責(zé)。研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)施內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響，有利于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值最大化，此外還能樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

二、內(nèi)控機(jī)制的含義和作用

（一）內(nèi)控機(jī)制的含義

中小科技企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控的主體就是企業(yè)全體員工，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的建設(shè)，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)用和完善，并且內(nèi)控機(jī)制的完善需要企業(yè)全體員工共同參與，內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)員工的執(zhí)行力要求較高，內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)有利于企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，只有不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，并根據(jù)中小科技企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，以滿足企業(yè)發(fā)展需求。

（二）內(nèi)控機(jī)制的作用

內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，科學(xué)、全面、有效的內(nèi)控機(jī)制能夠使企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作得到細(xì)化。同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的提升，也是內(nèi)控機(jī)制的作用之一。

三、中小科技企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題

中小科技企業(yè)生存時(shí)間短、規(guī)模小，以客戶(hù)需求為導(dǎo)向，主要研發(fā)高新技術(shù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，其創(chuàng)新能力比較符合目前新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展。但是，中小科技企業(yè)的發(fā)展同時(shí)也存在一些問(wèn)題。該類(lèi)企業(yè)的發(fā)展需要大量的資金支持，如高新技術(shù)的前期研發(fā)需要大量資金，而且風(fēng)險(xiǎn)也較高，研發(fā)成功率不確定。因此，加強(qiáng)中小科技企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，有利于防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)

部分中小科技企業(yè)缺乏內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管控、資金安全、成本核算等相關(guān)財(cái)務(wù)行為就是內(nèi)部控制的全部。此外，部分經(jīng)驗(yàn)較豐富的管理人員，從其主觀角度認(rèn)為不需要運(yùn)用內(nèi)部控制監(jiān)督運(yùn)營(yíng)過(guò)程，更注重短期利益。以上現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)知程度較低，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。

（二）組織治理結(jié)構(gòu)的不完善

目前大部分中小科技企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)需要依照內(nèi)部特點(diǎn)和發(fā)展方向，綜合考慮各項(xiàng)因素，制定科學(xué)、高效的現(xiàn)代化組織治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立完善的組織治理結(jié)構(gòu)，防止企業(yè)員工職能職責(zé)出現(xiàn)交叉現(xiàn)象，能夠更好地明確員工職能職責(zé)，防止企業(yè)內(nèi)部因職能職責(zé)交叉而出現(xiàn)過(guò)失，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、各司其職。在中小科技企業(yè)的發(fā)展中，還是存在組織結(jié)構(gòu)不完善、各部門(mén)缺乏相互制約等問(wèn)題，而且部分中小科技企業(yè)只是形式上成立監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)，其真正的作用并沒(méi)有發(fā)揮于實(shí)際工作中，使得董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用流于形式。此外，部分中小科技企業(yè)注重眼前利益，為降低企業(yè)成本，不重視內(nèi)部控制建設(shè)，將不同的職責(zé)均由相同的機(jī)構(gòu)監(jiān)管，違背了內(nèi)部控制的基本要求。因此，內(nèi)部控制的建設(shè)同企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)完善程度密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，不斷完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）中小科技企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)人才

就目前中小科技企業(yè)來(lái)看，大部分沒(méi)有形成較為完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部管理人員的專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，同企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善具有一定關(guān)系。當(dāng)前，各中小科技企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工的專(zhuān)業(yè)水平有了更高的要求，同時(shí)為提升企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)水平的提升。但目前中小科技企業(yè)內(nèi)部員工的觀念較為落后，綜合能力偏低，是中小科技企業(yè)內(nèi)部控制水平較低的主要原因。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要依賴(lài)人力，各部門(mén)的職能職責(zé)劃分較為明確，員工只需要完成本職工作，缺乏集體意識(shí)。隨著內(nèi)部控制和信息化融合，內(nèi)部管理人員專(zhuān)業(yè)技能水平有待提升。只有加強(qiáng)硬件、軟件同步使用，提升信息化使用水平，提升員工工作質(zhì)量和效率，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

目前中小科技企業(yè)內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，在內(nèi)部控制工作中更關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、現(xiàn)金流，過(guò)于注重各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的觀察，例如，企業(yè)形象、商譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。由于企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較低，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的制度不完善，使得內(nèi)部控制水平較低。

五、關(guān)于中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)

中小科技企業(yè)想要提升內(nèi)部管理水平，加快內(nèi)部控制建設(shè)，就需要從提升內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)開(kāi)始，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)也是內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)具有完善作用。從目前多數(shù)中小科技企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，大部分企業(yè)管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)知誤區(qū)，從而無(wú)法了解內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的真正作用。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)，中小科技企業(yè)需要提升內(nèi)部控制意識(shí)，并讓企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)知，了解其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。此外，鼓勵(lì)企業(yè)各部門(mén)及員工積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制的建設(shè)中，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

中小科技企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的完善程度直接影響著內(nèi)部控制建設(shè)，因此中小科技企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，才有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮最大的作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。中小科技企業(yè)只有將內(nèi)部控制實(shí)施到實(shí)際工作中，不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，才能推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行。值得注意的是，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善不是完全借鑒、照搬其他成功案例，而是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、規(guī)模，根據(jù)企業(yè)各管理層級(jí)的關(guān)系，推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。明確組織結(jié)構(gòu)的作用及主體，規(guī)范各崗位職能職責(zé)，以防出現(xiàn)職能職責(zé)交叉的情況，避免異常問(wèn)題出現(xiàn)后相互推卸責(zé)任。此外，為保證內(nèi)部控制建設(shè)的順利進(jìn)行，需要完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力。

（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

中小科技企業(yè)為降低運(yùn)營(yíng)成本、推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理中關(guān)鍵的組成部分，內(nèi)部控制不僅能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，還能夠有效保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)。中小科技企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)形成較為完善的管理策略。中小科技企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)及實(shí)施，體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)及企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所以對(duì)于中小科技企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，是其工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)及完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，才能更好地推進(jìn)內(nèi)部控制的開(kāi)展。中小科技企業(yè)還應(yīng)不斷完善各項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)員工參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部完善的監(jiān)督考核機(jī)制，提高企業(yè)員工主動(dòng)參與工作的積極性，提升其工作效率及質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

中小科技企業(yè)的發(fā)展需要將內(nèi)部控制建設(shè)與組織結(jié)構(gòu)緊密結(jié)合，也就是說(shuō)，只有完善的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制相互促進(jìn)，并進(jìn)行有效互動(dòng)，才能提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，促使企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利實(shí)施。中小科技企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要措施，具體如下。

為促進(jìn)中小科技企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)需要明確內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。此外，還需要對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略能夠符合企業(yè)特點(diǎn)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，以促進(jìn)中小科技企業(yè)的全面發(fā)展。

建立監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)，不斷完善其制度，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)各成員之間權(quán)力的制約，使各成員之間相對(duì)獨(dú)立，相互制約。

加強(qiáng)中小科技企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管能力，這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各崗位的具體職能職責(zé)做出明確的劃分，使得分工明確，為監(jiān)管提供依據(jù)。同時(shí)，需要完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的條例及制度，使內(nèi)部控制制度能夠在實(shí)際工作中得以有效實(shí)施。

除了要完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，為提升員工工作積極性，還需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)，獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立不僅能夠提升員工工作效率，一定程度上對(duì)管理者的管理能力具有促進(jìn)作用，加快內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的運(yùn)轉(zhuǎn)，以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（五）全面提升員工專(zhuān)業(yè)水平

在中小科技企業(yè)提高內(nèi)部控制意識(shí)、建立監(jiān)管機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、完善組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，需要提升企業(yè)員工的管理水平。企業(yè)為確保內(nèi)部控制的質(zhì)量，還需要加強(qiáng)對(duì)員工管理能力的培養(yǎng)，使員工綜合能力得到提升。針對(duì)各員工綜合能力的提升，需要對(duì)各崗位職能職責(zé)進(jìn)行了解，對(duì)各崗位員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使各崗位的員工發(fā)揮其重要作用，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則。針對(duì)中小科技企業(yè)規(guī)模較小、內(nèi)部人員較少等特點(diǎn)，企業(yè)需要合理規(guī)范各崗位的職能職責(zé)，除了分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，還需實(shí)行共益分享。企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)中具有決策作用，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)威的同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，從而在各項(xiàng)工作開(kāi)展中實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的局面。對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)成員應(yīng)給予一定的監(jiān)督權(quán)限，以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。此外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度要嚴(yán)格履行，在沒(méi)有相關(guān)權(quán)限的情況下，不能實(shí)施，要嚴(yán)格遵守權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一的原則。同時(shí)，提高對(duì)信息化技術(shù)的使用，首先需要確保系統(tǒng)操作人員具備過(guò)硬的操作水平，為提升員工操作技能，需要建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)的積極性，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。此外，中小科技企業(yè)還可以定期組織專(zhuān)業(yè)講座，邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的講解，提升員工的綜合能力及專(zhuān)業(yè)水平。人事部門(mén)在對(duì)專(zhuān)業(yè)崗位招聘時(shí)，也需要明確該崗位所需具備的條件，招收對(duì)應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人才。

（六）不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小科技企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全離不開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，只有做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。首先，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳工作，提升員工風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提前制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。其次，企業(yè)需要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，分析企業(yè)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施專(zhuān)業(yè)分析，明確其原因，制定科學(xué)、有效的應(yīng)對(duì)措施，做到事前防控。

六、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)中小科技企業(yè)的特點(diǎn)及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，針對(duì)中小科技企業(yè)發(fā)展中存在的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善，缺乏專(zhuān)業(yè)管理人才等問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的對(duì)策。中小科技企業(yè)為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日漸增大的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度，提升管理水平，使企業(yè)的治理工作提升透明度。此外，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理能力，實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，內(nèi)部控制能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，促進(jìn)企業(yè)合理合法運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全。