論高速公路行業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的問題及對策

陳艷萍

（湖南省高速公路集團有限公司 邵陽分公司湖南邵陽 422200）

高速公路行業(yè)企業(yè)必須注重經(jīng)營戰(zhàn)略，在管理中設(shè)立發(fā)展目標(biāo)，以規(guī)范業(yè)務(wù)活動，并對各種風(fēng)險進行總體預(yù)測，采取有效措施進行控制，而這一系列的活動都離不開全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理能夠全面加強企業(yè)和部門的資源優(yōu)化，并對相關(guān)財務(wù)資源進行合理的控制，目的是通過全面預(yù)算管理促進企業(yè)實現(xiàn)高效的管理，幫助企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)性的生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)加快實現(xiàn)既定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理是一個一體化的過程，需要借助系統(tǒng)化的預(yù)算，有計劃地對企業(yè)實現(xiàn)全方位和系統(tǒng)化的管理，以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營利潤的合理化。全面預(yù)算管理是一種較為有效的控制工具，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營活動的績效目標(biāo)，促進企業(yè)提升管理水平，加快企業(yè)資源的優(yōu)勢互補并促進資源的合理利用，最終的目的是幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益和綜合經(jīng)濟實力。

一、全面預(yù)算管理的概述

（一）全面預(yù)算管理的含義

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)要想盡快實現(xiàn)，必須在預(yù)定的期限內(nèi)制定相關(guān)的預(yù)算，并在預(yù)算中合理規(guī)劃相關(guān)經(jīng)營活動和投資活動，以預(yù)算為依據(jù)，幫助企業(yè)合理開展各項經(jīng)濟活動。所以說，企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略性的目標(biāo)計劃，必須注重全面預(yù)算管理的形式和內(nèi)容，從而能夠幫助企業(yè)提升經(jīng)營績效，防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理的作用主要有以下幾個方面。全面預(yù)算管理能夠全面細(xì)化企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，逐步地將企業(yè)計劃和目標(biāo)進行分解，如細(xì)化年度經(jīng)營發(fā)展計劃和經(jīng)營目標(biāo)，并對整體的經(jīng)營活動實現(xiàn)一系列的量化分析，最后通過有計劃、合理化安排，實現(xiàn)相關(guān)具體的目標(biāo)。全面預(yù)算的編制有利于上下級之間更好地溝通，實現(xiàn)部門之間的密切交流，也有助于企業(yè)部門之間互相了解，強化員工對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的了解和認(rèn)知。尤其是在內(nèi)部控制管理的角度注重全面預(yù)算管理尤為重要，其會幫助企業(yè)提升管理中的績效。實施績效管理也是對員工考核的基礎(chǔ)，績效考核通過績效管理的融入，才能做到“有章可循，有法可依”，全面實現(xiàn)資源的合理優(yōu)化。通過合理化的內(nèi)部控制，真正幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，有效控制企業(yè)的運營成本，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理最為核心的特點是“全面”，全面性即為全員性、全程性和全方位。通過全程性和全方位的預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)所有部門參與其中，讓全體工作人員積極完善預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)整體的經(jīng)濟利益。預(yù)算管理也要高度重視業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、作業(yè)的預(yù)算、現(xiàn)金流量的預(yù)算，以及經(jīng)營活動過程中的全過程預(yù)算管理活動，使整個過程實現(xiàn)全方位的預(yù)算規(guī)劃。如積極實施預(yù)算編制內(nèi)容、執(zhí)行控制內(nèi)容，考核分析內(nèi)容、進一步實現(xiàn)績效評價等預(yù)算全過程管理，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的全方位優(yōu)化，合理進行全過程的資源優(yōu)化配置，幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)及科學(xué)化管理，其主要的意義表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）量化管理目標(biāo)，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理能夠做到相關(guān)責(zé)任目標(biāo)的細(xì)化，逐步實現(xiàn)對責(zé)任目標(biāo)的分解，逐步量化各個管理目標(biāo)，并實現(xiàn)內(nèi)部的協(xié)調(diào)優(yōu)化，從而有助于企業(yè)內(nèi)部各個部門實現(xiàn)目標(biāo)的量化，實現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)的進一步細(xì)化，進而實現(xiàn)工作目標(biāo)。業(yè)務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)預(yù)算管理的進一步融合，是全面預(yù)算管理影響下的效果，只有實現(xiàn)業(yè)財融合才能實現(xiàn)資源的優(yōu)勢互補，實現(xiàn)協(xié)作目標(biāo)，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通的落實，實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制效果

全面預(yù)算管理活動涵蓋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動，涉及經(jīng)營活動的整個過程，最終也會實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的和諧統(tǒng)一，幫助企業(yè)提升內(nèi)部控制效率，與企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動保持一致。在日?；顒又?，各個部門和各個崗位要重視全面預(yù)算管理的目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的風(fēng)險點，并采取措施進行修正和調(diào)整，只有將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)才能實現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)。

（三）為考評提供合理依據(jù)

全面預(yù)算管理也會為企業(yè)的考評提供合理的依據(jù)。一定時期的經(jīng)營管理目標(biāo)，需要全面預(yù)算管理給予一定的量化，尤其是在企業(yè)的績效考核中，全面預(yù)算管理能夠為其提供考評的依據(jù)。各個預(yù)算部門和崗位的工作目標(biāo)也要遵循預(yù)算管理的方向，將個人目標(biāo)和集體目標(biāo)相融合，提高企業(yè)的績效，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。

三、高速公路行業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實施認(rèn)識不足

高速公路行業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在認(rèn)識不到位的現(xiàn)象，大部分企業(yè)對全面預(yù)算管理內(nèi)涵的認(rèn)識不夠，實施和落實方面也較為欠缺。在企業(yè)日常經(jīng)營中，很多管理層對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識，沒有真正地將經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算進行全面融合，沒有實現(xiàn)一體化體系的建設(shè)，這樣也不利于相關(guān)預(yù)算合理化執(zhí)行。全面預(yù)算作為財務(wù)收支預(yù)算的延伸內(nèi)容，在實踐中與企業(yè)的財務(wù)部門有著密切的聯(lián)系。但是，部分高速公路行業(yè)企業(yè)缺乏對全面預(yù)算的合理認(rèn)知，財務(wù)人員也沒有很好地了解該部分內(nèi)容，從而影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行和落實。一些財務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的內(nèi)部工作，而忽視了預(yù)算管理職能涵蓋的全面性，導(dǎo)致一些預(yù)算編制難以得到有效落實。同時，企業(yè)沒有把企業(yè)全面預(yù)算管理中的戰(zhàn)略管理和業(yè)務(wù)管理有機地聯(lián)系在一起，最終影響預(yù)算管理的實施效果。

實踐中，高速公路行業(yè)企業(yè)通常把預(yù)算管理的編制工作交給財務(wù)部門，其他部門并沒有直接參與預(yù)算管理，導(dǎo)致財務(wù)部門所提交的預(yù)算編制內(nèi)容不夠完善，全面預(yù)算管理的內(nèi)容趨于形式化，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的執(zhí)行。另外，各個部門和工作人員對預(yù)算管理的重視程度不夠，參與意識較差和參與度不夠，會大大影響預(yù)算編制的科學(xué)性。另外，全面預(yù)算在執(zhí)行上存在隨意性，影響了預(yù)算內(nèi)容的剛性，從而極大地影響了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（二）有些全面預(yù)算管理的方法不合理

高速公路行業(yè)有著明顯的行業(yè)特質(zhì)，該行業(yè)的大部分企業(yè)的預(yù)算項目缺乏實際內(nèi)容，在預(yù)算項目的設(shè)置上還存在脫離實際的現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算覆蓋面不夠廣，預(yù)算執(zhí)行難以落實到各個部門，最終預(yù)算執(zhí)行會在執(zhí)行過程中隨意性較大，使預(yù)算執(zhí)行的過程頻繁地出現(xiàn)調(diào)整和追加的現(xiàn)象，難以使預(yù)算目標(biāo)達到既定的方向。例如，增量和減量的預(yù)算編制方法常常在預(yù)算編制中出現(xiàn)，該種方法在預(yù)算編制上存在著一定的主觀性，不能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的效果。

（三）預(yù)算編制時間不足，執(zhí)行反饋不及時

預(yù)算編制包括編制、審核、匯總、上報、審批、下達的環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理以預(yù)算編制為起點，又要注重程序設(shè)置的科學(xué)性，因此預(yù)算編制的每個階段都要做到合理編排時間。既要保證質(zhì)量，又要注重保證充裕的時間，大大地提高預(yù)算編制的效率。但很多情況下，高速公路行業(yè)企業(yè)預(yù)算編制時間安排不足，且實踐中也缺乏一定的指導(dǎo)，最終影響了預(yù)算編制的質(zhì)量和效率。同時，由于預(yù)算的執(zhí)行情況反饋不及時，不利于其作用的有效發(fā)揮。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行與績效考評相脫節(jié)

高速公路行業(yè)企業(yè)要對全面預(yù)算管理中的績效考評給予高度重視，尤其要注重預(yù)算的執(zhí)行和考評。但是，實際工作中大部分高速公路行業(yè)企業(yè)還沒有考評機制，預(yù)算的執(zhí)行和績效考評相脫節(jié)，或者大部分考評缺乏科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，導(dǎo)致考評內(nèi)容存在集中的現(xiàn)象，影響績效考評發(fā)揮作用，使得一些預(yù)算項目結(jié)束后，由于沒有對其進行科學(xué)的考核評價，最終影響預(yù)算編制的價值。

四、高速公路行業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的建議

（一）高速公路行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

高速公路行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，積極推行全面預(yù)算管理，特別是在實踐中要摒棄落后的預(yù)算管理理念，否則會阻礙全面預(yù)算管理的推進。因此，管理人員必須改變傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，扭轉(zhuǎn)錯誤的思維觀念，如“預(yù)算是財務(wù)部門的工作”的理念會影響預(yù)算的落實和執(zhí)行。高速公路行業(yè)企業(yè)要對全面預(yù)算管理有全面的認(rèn)知和把握，首先，高速公路行業(yè)企業(yè)要注重預(yù)算管理的全面性，特別是預(yù)算管理是一項系統(tǒng)化的工程，所有員工和部門都應(yīng)共同參與，使財務(wù)人員更好地掌握相關(guān)專業(yè)知識，讓業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)管理知識和要求，才能在全面地把握內(nèi)外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上，推行全面預(yù)算管理。因此，全面預(yù)算管理的有效推進離不開財務(wù)部門，預(yù)算的執(zhí)行和編制也離不開實踐，不僅需要從財務(wù)角度進行規(guī)劃，還要從預(yù)算管理的角度進行積極指導(dǎo)。其次，全面預(yù)算管理要注重實施和落實，必須要有相應(yīng)的激勵機制與之配合，同時，落實各部門、員工在全面預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，明確實施過程中權(quán)力主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，將一些預(yù)算進行逐層的分解和落實，進一步地落實到每一個人，再將其與員工的績效考核進行聯(lián)系，通過指標(biāo)內(nèi)容實現(xiàn)與績效的掛鉤，最大限度地實現(xiàn)參與性，實現(xiàn)預(yù)算管理的意義，只有加強員工的參與度并實現(xiàn)意識的提升，才能進一步促進預(yù)算管理更加深入人心。

（二）高速公路行業(yè)企業(yè)應(yīng)改進全面預(yù)算管理的方法，推行科學(xué)的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理不僅包括預(yù)算的編制，還包括預(yù)算的審批、執(zhí)行、調(diào)整和考評等內(nèi)容。實踐工作中，高速公路行業(yè)企業(yè)要建立健全預(yù)算管理的組織體系，各司其職，才能完成推行全面預(yù)算管理所期望達到的目標(biāo)。

高速公路行業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制要推行零基預(yù)算編制法。高速公路行業(yè)的企業(yè)特質(zhì)使得其在運用零基預(yù)算編制法的過程中，要對編制成本費用預(yù)算給予高度重視。運用該種方法要注重企業(yè)往年所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，充分考慮預(yù)算支出的出發(fā)點，注重實際需要可能發(fā)生的性質(zhì)，進一步審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容，注重支出標(biāo)準(zhǔn)的合理性。在統(tǒng)籌平衡的基礎(chǔ)上進行預(yù)算費用的編制，尤其要設(shè)置預(yù)算項目內(nèi)容，同時應(yīng)結(jié)合企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理特性，積極圍繞戰(zhàn)略發(fā)展的導(dǎo)向性內(nèi)容，及時進行行業(yè)性質(zhì)化的標(biāo)準(zhǔn)，注重企業(yè)實際情況和市場變化的結(jié)合。通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)化操作才能讓企業(yè)更好地實現(xiàn)預(yù)算的審批和監(jiān)督機制的落實，如設(shè)立專門的部門通過預(yù)算審批落實預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化，杜絕預(yù)算管理中的形式主義，減少預(yù)算監(jiān)督方面的漏洞，實現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督機制的進一步落實和規(guī)劃。

（三）高速公路行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排預(yù)算編制時間，確保預(yù)算編制的質(zhì)量

全面預(yù)算管理在高速公路行業(yè)企業(yè)的實施中，要合理確定預(yù)算編制時間進度計劃表，科學(xué)安排預(yù)算編制的各環(huán)節(jié)時間。預(yù)算編制的方法要科學(xué)，預(yù)算的過程要有理有據(jù)，充分調(diào)動管理人員在全面預(yù)算編制中的積極主動性，確保預(yù)算的核定要科學(xué)，確保預(yù)算編制的質(zhì)量，進而積極發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正作用。同時，積極反映預(yù)算執(zhí)行的情況并實現(xiàn)進一步的監(jiān)督，通過全面預(yù)算管理制度的落實和預(yù)算管理分析制度的報送，進而實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的分析。對實際經(jīng)營中可能發(fā)生的事項及一些實際預(yù)算偏差較大的項目進行全方位的管理，及時采取補救措施，保證預(yù)算達到一定的效果。

（四）高速公路行業(yè)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行考核機制，提升預(yù)算的剛性約束

全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)性的復(fù)雜過程，需要全員參與和全面覆蓋，通過全過程的合理化控制，加強日常經(jīng)營管理，進而保證預(yù)算指標(biāo)的完成。高速公路行業(yè)企業(yè)應(yīng)積極建立高效的預(yù)算考核評價體系，制定各個環(huán)節(jié)的考核指標(biāo)，并對相關(guān)責(zé)任人進行具體的考評，根據(jù)考評結(jié)果對相關(guān)人員進行績效獎懲，目的是充分地調(diào)動管理人員的管理主動性和積極性。在實踐工作中還應(yīng)當(dāng)注意靈活地運用定性和定量兩方面的考核指標(biāo)進行評價，才更有利于全面預(yù)算管理考核的順利執(zhí)行。

另外，在機制的落實上，全面預(yù)算管理要與激勵機制進行有效的融合，兩者只有完美的融合，才能逐步將參與主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系進一步明確，將預(yù)算指標(biāo)有效落實，充分地調(diào)動管理人員的主觀能動性。高速公路行業(yè)企業(yè)要全面加強預(yù)算管理的信息化建設(shè)，合理分配財務(wù)資源，根據(jù)既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)編制相關(guān)預(yù)算，積極做好相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)，從而降低全面預(yù)算管理的難度。

全面預(yù)算的執(zhí)行要保持一定的剛性，高速公路行業(yè)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中要定期進行考核分析，根據(jù)分析結(jié)果，全面、綜合評價預(yù)算執(zhí)行情況，再結(jié)合高速公路行業(yè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境和國家政策的變化，采取有效措施，及時調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及處理方式、方法。例如，對一些存在偏差較大的項目，要在執(zhí)行中進行有效的改進，確保全面預(yù)算管理的剛性約束內(nèi)容，幫助企業(yè)通過全面預(yù)算考評，進而實現(xiàn)預(yù)算管理的公平、公正。

總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，作為一種先進的預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)行業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著積極的作用，極大地推動了高速公路行業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理更加高效。高速公路行業(yè)企業(yè)運用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理的優(yōu)化并實現(xiàn)資源的優(yōu)勢互補。但實踐中預(yù)算管理內(nèi)容并不能盲目地生搬硬套，必須結(jié)合企業(yè)的特點和資源進行全面預(yù)算管理機制的落實，讓全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮積極的作用，實現(xiàn)高速公路行業(yè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，由于我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提升，高速公路行業(yè)得到了突飛猛進的發(fā)展，極大地推動了國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。當(dāng)下，高速公路行業(yè)企業(yè)要高度重視全面預(yù)算管理的內(nèi)容，將其全面地落實到企業(yè)的內(nèi)部管理中，高度重視企業(yè)管理過程中的正確運用，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展來說十分重要。因此，不斷提升全面預(yù)算管理水平，有助于績效管理得更好，有助于企業(yè)更好地獲得經(jīng)營利潤。高速公路行業(yè)企業(yè)要將全面預(yù)算管理作為一種管理工具，積極探索該種管理模式的執(zhí)行策略，有助于高速公路行業(yè)企業(yè)長遠(yuǎn)而快速發(fā)展。所以，全面預(yù)算管理機制的落實也要在理論和實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，探索管理策略，促進高速公路行業(yè)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。