企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析

王海寧

（山東省工信廳工業(yè)行業(yè)離退休干部服務(wù)中心 山東濟(jì)南 250014）

受新冠肺炎疫情影響，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)正處于緩慢復(fù)蘇時(shí)期。中國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，在新冠肺炎疫情防控期間，經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展的今天，企業(yè)如何順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢(shì)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力成為重中之重。其中，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要?；诖耍姸嗥髽I(yè)為實(shí)現(xiàn)自身健康發(fā)展，建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，而內(nèi)部控制作為重要組成部分，亦受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的青睞，并采取相應(yīng)舉措優(yōu)化內(nèi)部控制水平與質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益最大化，往往會(huì)忽視企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。伴隨這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益積累，其將會(huì)在企業(yè)生存發(fā)展中逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的健康發(fā)展。這些顯現(xiàn)出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、自身財(cái)務(wù)狀況等不確定性因素，會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)與發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響。因此，從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受客觀(guān)環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、戰(zhàn)略布局等多種復(fù)雜因素的影響，這在一定程度上決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。然而隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這些不確定性因素逐漸受到管理者的重視，并可以借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等方式，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，這意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)，都可能存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量與分析評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上及時(shí)采取適當(dāng)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，進(jìn)而保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，有效避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受損失。由此可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是首要的也是最為重要的。其次是要對(duì)識(shí)別的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效運(yùn)算評(píng)估，為制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略提供依據(jù)。最后是要在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施防范風(fēng)險(xiǎn)的最佳策略，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）內(nèi)部控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以說(shuō)是日常最為核心的管理工作。而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制又占據(jù)較為重要的地位。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，為了有效控制和管理企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)企業(yè)開(kāi)始重視并實(shí)施一定程度的內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)、減少經(jīng)濟(jì)利益損失，而采取的一系列保障企業(yè)全面安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的措施。因此，內(nèi)部控制的本質(zhì)是企業(yè)進(jìn)行自我管理的過(guò)程，需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體、財(cái)務(wù)管理人員乃至全體員工，按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略貫徹執(zhí)行。從COSO內(nèi)部控制框架來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素，并在實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，要貫穿企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)范圍，有效保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要意義

在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目標(biāo)在于防范潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部健康發(fā)展、提高企業(yè)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供重要保障。

（一）是貫徹落實(shí)國(guó)家方針政策的重要保障

在吸收借鑒國(guó)際監(jiān)管新理念下，自2008年以來(lái)，我國(guó)相繼出臺(tái)與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范文件，來(lái)保障我國(guó)企業(yè)健康發(fā)展。2010年，由財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，使我國(guó)成為世界上繼美國(guó)、日本之后，第三個(gè)對(duì)本國(guó)企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控審計(jì)的國(guó)家。自此之后，國(guó)家不斷出臺(tái)相應(yīng)的方針政策，推動(dòng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。這些方針政策以防范控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，既是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排，又是全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措。因此，通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制，能夠有效貫徹落實(shí)國(guó)家方針政策，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展的重要前提。

（二）是防范企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化，企業(yè)迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最大風(fēng)險(xiǎn)，受多種不確定因素的影響，企業(yè)在預(yù)期收益和實(shí)際收益中存在一定誤差，嚴(yán)重情況下甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。與此同時(shí)，這種風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)發(fā)展的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生不利影響。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，甚至帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生毀滅性影響。除此之外，企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定程度的信用危機(jī)，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展融資等產(chǎn)生不利影響?；诖?，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)預(yù)見(jiàn)、評(píng)估、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供重要保障。

（三）是完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要路徑

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)部控制體系及體制機(jī)制的建設(shè)，起步相對(duì)較晚。隨著40多年改革開(kāi)放，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得迅速發(fā)展，然而，現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系，顯然不能緊跟企業(yè)新型業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，這在一定程度上造成企業(yè)自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力較差。其中內(nèi)部控制體系的不完善，成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要因素。對(duì)此，針對(duì)企業(yè)發(fā)展面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，進(jìn)而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的同時(shí)，為企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系提供借鑒意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制流于形式，缺乏剛性

當(dāng)前很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的很大原因，在于企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，相應(yīng)的控制措施缺乏剛性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在一定程度上受企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能夠敏銳感知可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。然而，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略制定中，大多數(shù)經(jīng)營(yíng)管理者往往過(guò)多關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)利益，忽視長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并且在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范戰(zhàn)略制定中表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等問(wèn)題。這導(dǎo)致很多中小企業(yè)認(rèn)為自身發(fā)展規(guī)模較小，不需要嚴(yán)格制定或?qū)嵤﹥?nèi)部控制，僅僅憑借自身的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的認(rèn)識(shí)把握，便可將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。但當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦來(lái)臨，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理因未能及時(shí)采取有效舉措，最終造成企業(yè)資產(chǎn)流失，陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的困境。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是否有成效，在一定程度上受獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制的影響。在企業(yè)內(nèi)部控制中控制環(huán)境作為總基調(diào)，會(huì)對(duì)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)產(chǎn)生影響。企業(yè)內(nèi)部控制在很大層面上需要調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者乃至全體員工的積極性。然而，在現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)方面，大多采用薪酬激勵(lì)這種單一的方式，這種短期激勵(lì)行為很難培養(yǎng)員工長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。一旦企業(yè)員工缺乏整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)或防范意識(shí)薄弱，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展勢(shì)必會(huì)面臨嚴(yán)重的、潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，最終嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制在約束監(jiān)督機(jī)制建設(shè)方面存在一定缺陷，忽略對(duì)良好內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，如缺乏相應(yīng)規(guī)章制度建設(shè)，企業(yè)的人員構(gòu)成存在失調(diào)，這些都會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展及建設(shè)成效。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)有待健全

目前，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，主要表現(xiàn)在不能及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，造成這一現(xiàn)狀的很大原因在于缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法。在這種局勢(shì)下，企業(yè)只有在已經(jīng)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，使得企業(yè)事先防范措施幾乎不能發(fā)揮作用，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展。與此同時(shí)，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的影響，國(guó)家對(duì)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策發(fā)生變化，使得企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多。在這種現(xiàn)狀下，部分企業(yè)由于沒(méi)有相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地應(yīng)對(duì)潛在的或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制有待完善

在經(jīng)濟(jì)全球化深化發(fā)展背景下，任何企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)外部發(fā)展環(huán)境及自身建設(shè)情況。尤其受新冠肺炎疫情影響，我國(guó)多數(shù)企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境相較之前存在較大差別，這也在一定程度上對(duì)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制提出挑戰(zhàn)。如部分企業(yè)在市場(chǎng)信息及溝通中存在缺陷，未能及時(shí)進(jìn)行重要信息的識(shí)別、傳遞及分析，這勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定程度的外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)生存在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的暢通至關(guān)重要。尤其是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)而言，一旦業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通交流不暢通，便可能出現(xiàn)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于相應(yīng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制不完善，相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施及機(jī)制建設(shè)存在欠缺，仍有待完善。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效舉措，而完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制則，是提升企業(yè)內(nèi)部控制能力的重要前提。要完善內(nèi)部控制環(huán)境，首要是健全內(nèi)部控制制度，如定期修訂企業(yè)內(nèi)部控制細(xì)則，并將經(jīng)營(yíng)管理者、企業(yè)員工納入細(xì)則制定修訂過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各部門(mén)、各崗位職責(zé)的深入明確，以實(shí)現(xiàn)有效識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制流程的完善。在此基礎(chǔ)上，完善經(jīng)營(yíng)管理者及企業(yè)員工的獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)之前以薪酬激勵(lì)這種單一的方式，要更加注重對(duì)企業(yè)員工長(zhǎng)期利益的激勵(lì)及發(fā)展前景激勵(lì)，使員工將企業(yè)利益與個(gè)人利益緊密聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，在完善激勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)上還要強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)各部門(mén)、各崗位形成約束監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工自我約束的同時(shí)加強(qiáng)自我監(jiān)督，如實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)的分離，以保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及重大決策制定的科學(xué)與合理。除此之外，為真正防止內(nèi)部控制出現(xiàn)盲區(qū)，企業(yè)可以在內(nèi)部建立完善的監(jiān)督約束體系，如建立內(nèi)部稽核部門(mén)，使其獨(dú)立于其他部門(mén)，主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況定期進(jìn)行嚴(yán)格檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度的防范作用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。為有效發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)日常業(yè)務(wù)及投資活動(dòng)的監(jiān)督，以便及時(shí)對(duì)存在的及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對(duì)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)不僅僅在于監(jiān)督和及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這需要借助信息技術(shù)對(duì)同行業(yè)的發(fā)展數(shù)據(jù)及外部市場(chǎng)信息進(jìn)行收集和精準(zhǔn)分析，在充分了解市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向及行業(yè)動(dòng)態(tài)的同時(shí)，預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前制定預(yù)定制度和防范措施。除此之外，企業(yè)可引入專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和評(píng)判，強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范真正做到防患于未然。除此之外，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部建立事前、事中及事后相契合的審計(jì)機(jī)制，尤其是強(qiáng)化事前預(yù)防及事中控制，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全過(guò)程、全方位監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（三）注重信息技術(shù)應(yīng)用，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，其在社會(huì)各領(lǐng)域中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。在此之前，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)常常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、核算不準(zhǔn)確、操作不規(guī)范等情況，都會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制帶來(lái)影響?；诖?，在信息化社會(huì)背景下，企業(yè)要注重對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，在利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的同時(shí)，注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性。與此同時(shí)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成本及財(cái)務(wù)核算方面要進(jìn)一步細(xì)化，注重對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的管理，以便為經(jīng)營(yíng)管理者制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃提供重要參考。而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，意味著企業(yè)要對(duì)行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行充分了解，通過(guò)大數(shù)據(jù)信息分析，為企業(yè)制定戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)支撐。除此之外，通過(guò)建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金儲(chǔ)備、資金支出的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)預(yù)測(cè)企業(yè)是否會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)或者有潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，便于及時(shí)提出解決方案，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施全面預(yù)算控制

實(shí)施全面預(yù)算機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效舉措。企業(yè)一般在年末或次年年初進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，大多采用先自下而上、后自上而下的方式，通過(guò)這種嚴(yán)格的預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡，便于對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面準(zhǔn)確的了解。在此基礎(chǔ)上企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，通常情況下需要經(jīng)營(yíng)管理者以年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，依照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行，在對(duì)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行的過(guò)程中防范預(yù)算額外費(fèi)用的產(chǎn)生，避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，并且從不同角度出發(fā)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等作出評(píng)價(jià)。因此，實(shí)施全面預(yù)算制度成為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效舉措。除此之外，還要建立嚴(yán)格的預(yù)算審批制度，對(duì)于超預(yù)算及預(yù)算之外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要進(jìn)一步明確審批權(quán)限，由審批人依據(jù)自身崗位職責(zé)、權(quán)限及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，對(duì)相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行審批。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員及內(nèi)部控制人員要設(shè)置長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，定期評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力及償債能力等，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的高效利用。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重大課題。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中尋求經(jīng)濟(jì)利益的社會(huì)組織，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為影響其健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素，而內(nèi)部控制又是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效舉措?；诖?，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并將其滲透在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的多個(gè)環(huán)節(jié)，不僅能夠解決已存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能有效預(yù)防潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。