企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系研究

徐肖冰

（廣州港物流有限公司 廣東廣州 510700）

財務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)重要位置。在當前形勢下，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控有助于把握企業(yè)財務(wù)風險，明確企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展所潛在的風險，及時解決財務(wù)管理問題?？梢哉f，財務(wù)內(nèi)控的落實，不僅規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，也間接提升了企業(yè)財務(wù)管理水平，構(gòu)建完整的財務(wù)內(nèi)控體系可以為財務(wù)工作人員提供有效的工作保障，并合理劃分權(quán)責，規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營活動，基于財務(wù)內(nèi)控視角，為企業(yè)未來發(fā)展提供專業(yè)的工作支持，在人員與技術(shù)的有效作用下，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營效益提升。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建必要性

財務(wù)管理是企業(yè)各項經(jīng)營活動開展的一個重要保障，也是企業(yè)資金管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在企業(yè)競爭越來越激烈的現(xiàn)實情況下，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，可以進一步優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境，提高財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的價值和地位。構(gòu)建完整的財務(wù)內(nèi)控體系，促進企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量提升，并合理控制企業(yè)資金，避免發(fā)生財務(wù)風險，給企業(yè)帶來較大影響。財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以促進各個部門溝通協(xié)作，有助于提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力，打造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，對企業(yè)未來發(fā)展起到關(guān)鍵作用。與此同時，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系也能夠有效保障企業(yè)財務(wù)資金安全，通過對企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督管控，明確企業(yè)財務(wù)狀況與財務(wù)管理流程是否存在問題，最大程度規(guī)避財務(wù)風險，為企業(yè)健康經(jīng)營提供有力保障。在內(nèi)控環(huán)境下，企業(yè)能夠有效落實國家政策法規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，并在自我管理、自我約束中提升企業(yè)競爭實力。內(nèi)控過程也能夠加強對會計工作的監(jiān)督，確保企業(yè)會計信息的準確性和完整性，進而保障企業(yè)經(jīng)營決策的有效性，助力企業(yè)長效發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建中需要關(guān)注的問題

（一）財務(wù)風險管控意識

財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營管理中起著關(guān)鍵作用。在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，財務(wù)風險管控意識弱化不僅會影響財務(wù)管理工作，也會給體系構(gòu)建帶來較大影響。從思想意識來看，部分企業(yè)對于財務(wù)風險內(nèi)控的重視程度還未全面提升，財務(wù)內(nèi)控對于各項經(jīng)濟活動所涉及的財務(wù)資金統(tǒng)計不到位，也無法有效掌握資金運作情況，對于部分風險無法規(guī)避，嚴重影響企業(yè)財務(wù)運營。從客觀上來看，部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容與方法大多借鑒發(fā)達國家的管控體系，其中存在一定的不適用性，未能結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況來進行改變，使得其內(nèi)控結(jié)果無法達到預期，也無法提升財務(wù)內(nèi)控效率。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理效率

從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效率來看，部分企業(yè)因重視程度不足，并沒有采用針對性的措施來優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程與內(nèi)容，缺少切實可行的財務(wù)內(nèi)控機制與內(nèi)控體系，極大影響財務(wù)內(nèi)控效率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)內(nèi)控的價值作用不明顯，導致企業(yè)管理水平偏低。雖然當前大部分企業(yè)都已圍繞自身發(fā)展需求來進行財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化工作，但是部分企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟效益，財務(wù)內(nèi)控缺少執(zhí)行力。從具體表現(xiàn)來看，固定資產(chǎn)管理、財務(wù)預算核算等管理不到位，在人員以及技術(shù)配置上缺少力度，未根據(jù)企業(yè)需求制定完整可細化的內(nèi)控目標，導致內(nèi)控工作開展無法進行全面評估。企業(yè)管理者與基層缺少聯(lián)合度，未能根據(jù)內(nèi)控要求來明確劃分職責權(quán)屬，使得工作缺少監(jiān)督力和執(zhí)行力，內(nèi)控工作制度與企業(yè)實際情況難以有效適應(yīng)，既無法有效地把控企業(yè)經(jīng)營管理風險，也難以有效地提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

（三）財務(wù)內(nèi)控人員管理

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)能力直接影響內(nèi)控工作開展效果。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)財務(wù)內(nèi)控人員的工作成果，做好人員管理。但是從客觀上來看，部分企業(yè)在員工薪酬待遇、獎懲措施、晉升激勵等方面的工作并不到位，并沒有突出財務(wù)內(nèi)控人員的價值和地位。企業(yè)管理層與基層聯(lián)合度不高，沒有開通相應(yīng)的溝通反饋渠道。內(nèi)控成果層層上報過程中，難免會存在一定不可控風險因素。財務(wù)內(nèi)控人員的工作執(zhí)行力大大降低，缺少相應(yīng)的工作責任感，人才流失問題嚴重，給企業(yè)開展工作帶來極大影響。此外，企業(yè)針對財務(wù)內(nèi)控的培訓力度不大，沒有認識到培訓的重要意義。工作人員工作中的問題難以在第一時間得到解決，也缺少更專業(yè)系統(tǒng)的理論知識與實踐技能，在內(nèi)控經(jīng)驗尚有不足的現(xiàn)實情況下，無法有效識別企業(yè)經(jīng)營管理風險，直接影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展的最終效果，不利于企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建對策分析

（一）增強財務(wù)內(nèi)控意識，突出文化引領(lǐng)作用

企業(yè)應(yīng)當增強財務(wù)內(nèi)控意識，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系。內(nèi)控工作范圍涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，員工意識強弱對企業(yè)內(nèi)控工作開展起著重要的影響作用。企業(yè)想要進一步提升內(nèi)控質(zhì)量，需要從財務(wù)內(nèi)控意識著手。在落實過程中，企業(yè)既要借助于各種途徑來做好財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建宣傳工作，也要通過培訓來引導員工，提高企業(yè)全員合作意識，突出企業(yè)文化引領(lǐng)作用，將財務(wù)內(nèi)控工作開展與企業(yè)核心價值觀構(gòu)建相互銜接。從內(nèi)控意識出發(fā)，企業(yè)要提高各部門工作人員協(xié)調(diào)能力，進而提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。企業(yè)管理層也要積極構(gòu)建良好的企業(yè)環(huán)境，在文化氛圍帶動下，提升企業(yè)員工的參與熱情，樹立正確的價值觀，并激發(fā)員工工作責任感，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建創(chuàng)建良好條件。通過文化引領(lǐng)，企業(yè)幫助員工降低內(nèi)控壓力，在民主和諧的內(nèi)控氛圍下，讓員工明確個人定位并承擔相應(yīng)的工作責任，積極落實企業(yè)戰(zhàn)略部署，也在實踐當中提升自我約束自我，共同助力于內(nèi)控工作開展。

（二）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，構(gòu)建完整內(nèi)控體系

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)控目標，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系，有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)管理風險，促進財務(wù)管理水平提升。企業(yè)需要依靠完整的財務(wù)內(nèi)控管理制度，以制度為約束來規(guī)范內(nèi)控行為。在內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，為進一步確保各項工作有序進行，工作人員需要廣泛整合價值信息，并引用相關(guān)成功的實施案例，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況進行適當調(diào)整，提升內(nèi)控體系的有效性與適用性?？陀^上說，財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)開展財務(wù)管理的一個重要基礎(chǔ)條件。因此，工作人員在保證工作專業(yè)性的同時，也要提升工作主動性，積極參與到內(nèi)控規(guī)劃中，既要保證各職務(wù)之間的相對獨立性，也要加強聯(lián)合力度，合理劃分工作職責，不斷優(yōu)化工作流程，并根據(jù)各個工作風險點來完善授權(quán)審批等制度。在使用企業(yè)會計信息時，相關(guān)人員應(yīng)當準確填寫相關(guān)票據(jù)單號，并進行嚴格的二次審核，全面保證會計信息準確性，避免給企業(yè)決策帶來影響。對于涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制部門要根據(jù)實際情況來進行動態(tài)管理，各印鑒需要進行單獨管理，形成監(jiān)督與制約的管控局面。企業(yè)各項有形無形資產(chǎn)要定期進行清查盤點，嚴格按照制度規(guī)范進行管理。從工作職責劃分來看，內(nèi)控體系的落實也要依照實際情況來進行，依照崗位標準做好人員配置，并考察工作人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德，通過定期培訓，幫助工作人員提高內(nèi)部控制能力，進而推進財務(wù)內(nèi)控工作有效開展。

（三）明確財務(wù)內(nèi)控責任，提高會計信息質(zhì)量

構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，企業(yè)管理者應(yīng)當明確財務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)效益提升的價值意義。為提高企業(yè)決策科學性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，推進各項經(jīng)營管理活動有序開展，需要突出內(nèi)控作用，并明確財務(wù)內(nèi)控責任，通過有效的獎懲機制來激勵和約束工作人員，圍繞會計信息質(zhì)量來做好日常監(jiān)督。從工作實踐來看，長時期處理一項工作極易導致人員出現(xiàn)厭煩抵觸情緒，尤其是工作效果達不到預期的時候。針對這一點，企業(yè)應(yīng)當通過崗位輪換來應(yīng)對可能出現(xiàn)的問題，避免工作人員因工作利益或是長期壓力所導致的內(nèi)控效率低的情況出現(xiàn)。根據(jù)內(nèi)控工作開展要求與最終效果，企業(yè)制定獎勵方案，以此來激發(fā)工作人員的熱情，也在實踐當中促進工作人員能力提升，進而提高企業(yè)財務(wù)管理整體質(zhì)量。在工作落實過程中，工作人員也要把握各個關(guān)鍵要點，例如，會計原始憑證需要進行仔細審查，并及時退回不符合規(guī)定和標準的憑證。

各部門依照要求對原始憑證進行填寫和保存，提升會計憑證處理的有效性。為進一步提高會計賬簿保存質(zhì)量，內(nèi)控部門要優(yōu)化會計賬簿登記以及賬單結(jié)算等過程，在涉及報表報送工作時，要保證其完整性與準確度，確保崗位交接輪換時各個細節(jié)性工作不會受到影響，全面落實管理要求，做到賬務(wù)與實物一致，會計憑證完整?？梢哉f，財務(wù)內(nèi)控落實關(guān)乎于企業(yè)全員，但更強調(diào)財務(wù)人員所具有的價值和作用。企業(yè)管理層和基層在落實內(nèi)控要求的同時，需要充分發(fā)揮財務(wù)人員所具有的專業(yè)優(yōu)勢，引導企業(yè)員工參與到內(nèi)部控制活動中，并提升其內(nèi)控意識，發(fā)揮企業(yè)員工的民主監(jiān)督權(quán)利，確保財務(wù)部門及人員在工作上的規(guī)范性。與此同時，促進財務(wù)職能發(fā)揮，要依靠嚴格的管理機制，以制度為基礎(chǔ)來構(gòu)建完整的財務(wù)內(nèi)控體系，借助信息監(jiān)測軟件、風險防控系統(tǒng)等，做好事前控制和事后反饋，全面審核會計信息。企業(yè)可以根據(jù)實際情況來組建相應(yīng)的監(jiān)督管委會，從戰(zhàn)略層面做引導，任命相應(yīng)的負責人，嚴格把握財務(wù)內(nèi)控實施中所有的工作內(nèi)容，圍繞目標依照標準貫徹執(zhí)行。

（四）加強財務(wù)內(nèi)控隊伍建設(shè)，提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當加強財務(wù)內(nèi)控隊伍建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系，提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與能力。從具體落實來看，為進一步提升財務(wù)工作人員內(nèi)控意識，豐富工作人員理論知識并提升其專業(yè)能力，企業(yè)可以通過宣傳、講座、培訓以及外出學習等形式，圍繞財務(wù)內(nèi)控水平的提升，進行內(nèi)容的選擇和設(shè)定。企業(yè)管理者要從管理層面來增強內(nèi)控意識，明確各人員所承擔的責任和需要落實的任務(wù)，并定期開展總結(jié)會議，把控分屬領(lǐng)導負責區(qū)域內(nèi)控工作成效。通過定時定點的內(nèi)控培訓，從企業(yè)管理層到基層全面落實內(nèi)控內(nèi)容，以此為財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建打好基礎(chǔ)，也可以提高相關(guān)人員的內(nèi)控工作能力。企業(yè)應(yīng)當做好數(shù)據(jù)調(diào)查分析，及時了解財務(wù)工作人員在內(nèi)控工作中所產(chǎn)生的系列變化，規(guī)避利益風險，結(jié)合工作人員職責以及內(nèi)控需求進行思想引導，開展系列品質(zhì)教育活動，激發(fā)財務(wù)工作人員的責任意識，并通過崗位競賽、技能培訓等方式，提高財務(wù)工作人員的個人能力，從而達到企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量的目標。企業(yè)進行內(nèi)控人員選聘，要從職業(yè)素養(yǎng)、管理經(jīng)驗、專業(yè)能力等多個方面來進行考察，提高內(nèi)控門檻，并圍繞內(nèi)控要求來制定相關(guān)標準，讓專業(yè)能力強綜合品質(zhì)優(yōu)的復合型人才參與到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建工作當中。企業(yè)開展培訓計劃要在理論與技能基礎(chǔ)上豐富培訓內(nèi)容，將管理學、法治學、營銷學等諸多內(nèi)容融入其中，讓財務(wù)內(nèi)控人員能夠了解企業(yè)所開展的各項活動，并認清個人在工作當中所承擔的責任。將具有時代價值的元素融入培訓以及內(nèi)控工作中，企業(yè)借助績效考核、職業(yè)測評等手段，把控企業(yè)內(nèi)控工作人員工作實效，讓工作人員能夠及時認識到需要改正的問題，并以更積極樂觀的心態(tài)投入到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建當中，進一步發(fā)揮內(nèi)控人員專業(yè)價值。

（五）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度，突出財務(wù)審計作用

企業(yè)，應(yīng)當進一步加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系，明確財務(wù)部門開展工作的相關(guān)標準，制定科學合理的工作規(guī)劃，使其適用于企業(yè)自身經(jīng)營管理。基于財務(wù)管控制度，財務(wù)審計要了解各項工作開展的程序以及流程是否存在問題，并結(jié)合企業(yè)規(guī)定來判定財務(wù)內(nèi)控的風險因素，通過監(jiān)督審計的全面落實，來促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平以及質(zhì)量提升。在落實過程中，企業(yè)也要成立相應(yīng)的監(jiān)督工作組，形成權(quán)力相互制約的管控局面，了解企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)合理性，并為財務(wù)內(nèi)控制度的完善提供有力依據(jù)。企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)監(jiān)督與內(nèi)控常態(tài)化發(fā)展，并及時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標來調(diào)整工作方案，全面把握企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中的問題，并第一時間予以解決。財務(wù)工作人員既要做好數(shù)據(jù)核算、報表處理等基礎(chǔ)性工作，也要積極參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動當中，了解企業(yè)資金的真實用途，保障企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有序合規(guī)開展，提高會計信息整體質(zhì)量。

與此同時，企業(yè)要進一步完善內(nèi)部審計制度與評價考核機制，保障審計工作開展的規(guī)范性，使其成為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的有效手段，規(guī)范財務(wù)管理行為，約束管理內(nèi)容。在構(gòu)建審計制度過程中，企業(yè)要明確審計制度是落實財務(wù)內(nèi)控體系的一個基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，相關(guān)部門及人員應(yīng)當全力配合，對企業(yè)經(jīng)營管理情況進行有效管理，并對企業(yè)各項決策規(guī)劃進行把控，找到工作有序開展的方向，為企業(yè)經(jīng)營提供重要的參考依據(jù)。企業(yè)在落實評價考核機制時，要積極調(diào)動相關(guān)人員的參與度，為財務(wù)內(nèi)控工作開展提供重要保障。通過客觀的評價以及對問題的剖析，企業(yè)幫助工作人員及時調(diào)整工作方案，也在相互競爭與合作中激發(fā)工作人員價值創(chuàng)造的主觀意識，提高工作人員在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中的價值作用，為企業(yè)經(jīng)濟效益提升，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標奠定基礎(chǔ)條件。

四、結(jié)語

企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系不僅要把握內(nèi)外部環(huán)境變化所帶來的實際影響，也要有效運用現(xiàn)代化理論和方法，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，圍繞企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標，落實各項內(nèi)控方案。在實踐工作當中，財務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)從專業(yè)的角度分析當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控所存在的現(xiàn)實問題，并運用現(xiàn)代化理論和技術(shù)，為財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建提供支持。企業(yè)要提升財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)能力，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，在責任明確劃分，內(nèi)控機制逐步完善的過程中，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的適用性與完整性，進而為企業(yè)整體經(jīng)營管理質(zhì)量的提升創(chuàng)造優(yōu)勢條件。