淺析保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的原因及建議

富德生命人壽保險(xiǎn)股份有限公司福建分公司 王煥貴

一、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的主要表現(xiàn)

（一）費(fèi)用不真實(shí)

未據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，主要通過(guò)虛構(gòu)人員或虛增人員業(yè)績(jī)套取工資費(fèi)用和通過(guò)報(bào)銷(xiāo)未真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的票據(jù)套取費(fèi)用，如虛列會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)、辦公費(fèi)，宣傳費(fèi)等方式違規(guī)套取資金費(fèi)用支付代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)或挪作他用。

（二）手續(xù)費(fèi)及傭金不真實(shí)

主要體現(xiàn)在：一是虛設(shè)中介業(yè)務(wù)，私自套現(xiàn)手續(xù)費(fèi)；通過(guò)設(shè)置其他科目，向不符合代理資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)甚至超額支付手續(xù)費(fèi)。二是通過(guò)虛掛人力套取資金的行為，未經(jīng)系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算直接傭金，間接傭金中的加扣款費(fèi)用隨意列支等現(xiàn)象。

（三）保費(fèi)收入不真實(shí)

不能準(zhǔn)確嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及保費(fèi)收入會(huì)計(jì)確認(rèn)基本原則，保費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目不能真實(shí)完整反映保費(fèi)收入實(shí)際狀況。主要是通過(guò)虛掛應(yīng)收保費(fèi)挪用資金支付手續(xù)費(fèi)、以注銷(xiāo)保單方式?jīng)_銷(xiāo)應(yīng)收保費(fèi)金額、撕?jiǎn)温駟?、系統(tǒng)外出單等違規(guī)方式。

（四）虛掛應(yīng)收保費(fèi)

對(duì)于高額支付或者無(wú)法支付代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)時(shí)，因無(wú)多余的費(fèi)用來(lái)承擔(dān)或無(wú)法用合理的票據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)賬，有些公司通過(guò)代理機(jī)構(gòu)直接在應(yīng)收保費(fèi)中坐扣手續(xù)費(fèi)，而形成的應(yīng)收保費(fèi)，使得保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)率居高不下，大部分都是以虛掛應(yīng)收保費(fèi)形成。

（五）賠款支出不真實(shí)

虛構(gòu)保險(xiǎn)事故制造虛假保險(xiǎn)賠付案，或者故意擴(kuò)大保險(xiǎn)事故的損失范圍以達(dá)到虛增保險(xiǎn)案件賠付金額的目的來(lái)套取賠付租金，甚至將與保險(xiǎn)賠付案件無(wú)關(guān)的費(fèi)用（如：非正常查勘費(fèi)）納入賠款支出。更為惡劣的是與其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人合謀制作虛假票價(jià)騙取保險(xiǎn)賠付資金。

（六）未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實(shí)

保險(xiǎn)公司為應(yīng)對(duì)外部審計(jì)，人為調(diào)節(jié)未決賠款估損金額，來(lái)粉飾綜合賠付率指標(biāo)及利潤(rùn)指標(biāo)，導(dǎo)致計(jì)提未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)存在數(shù)據(jù)不真實(shí)情況。

二、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的主要原因

（一）管理模式較為粗放

保險(xiǎn)公司在制訂考核管理辦法時(shí)往往對(duì)保費(fèi)規(guī)模的考核賦予最高的計(jì)分權(quán)重，以保費(fèi)論英雄，不計(jì)經(jīng)營(yíng)成本把規(guī)模做大，往往通過(guò)以高額手續(xù)費(fèi)搶奪客源，但在實(shí)際操作中受手續(xù)費(fèi)行業(yè)自律公約的限制，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無(wú)法在賬面支付此類(lèi)超額手續(xù)費(fèi)，只得以一些違規(guī)手段虛列費(fèi)用、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛增賠款形式套取資金暗中補(bǔ)貼。

（二）費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)

各保險(xiǎn)公司總部對(duì)分支公司管理細(xì)致程度不夠，費(fèi)用預(yù)算管理與分支公司的實(shí)際情況往往不一致，導(dǎo)致部分分支公司獲得得費(fèi)用開(kāi)支金額超過(guò)實(shí)際需求，而部分分支公司的費(fèi)用資金不夠開(kāi)支需要，形成苦樂(lè)不均的現(xiàn)象。費(fèi)用預(yù)算超過(guò)實(shí)際需求的分支公司通過(guò)虛立名目報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；而費(fèi)用緊張的分支公司甚至動(dòng)起截留保費(fèi)虛假賠付等非法手段。

（三）缺乏完善的管理監(jiān)督體制

在費(fèi)用和業(yè)績(jī)考核管理方式比較粗放，缺乏完善的監(jiān)督體系，使得公司內(nèi)部控制的制度流于形式，履行守則的職責(zé)不足，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力，未起到真正的管控作用。在財(cái)務(wù)管理方面，有的保險(xiǎn)公司對(duì)基層機(jī)構(gòu)的費(fèi)用實(shí)行總額包干控制的政策，即按照業(yè)務(wù)量的費(fèi)用比率下?lián)芟鄳?yīng)預(yù)算費(fèi)用，而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中對(duì)費(fèi)用的使用缺少有效的管理；在業(yè)績(jī)考核方面，有的保險(xiǎn)公司在考核基層機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)時(shí)，往往對(duì)保費(fèi)規(guī)模達(dá)成率、應(yīng)收保費(fèi)率、綜合費(fèi)用率、綜合賠付率等指標(biāo)較為關(guān)注，而對(duì)基層機(jī)構(gòu)在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)上往往只關(guān)注費(fèi)用附件是否符合要求，未對(duì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性等方面進(jìn)行有效監(jiān)督。

三、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的治理建議

（一）監(jiān)管層面

近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)投入大量精力對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性現(xiàn)場(chǎng)檢查，雖取得了一定成效，但卻未能得到根治。要從根本上解決財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不真實(shí)性問(wèn)題，仍需加大監(jiān)管力度，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。

突出監(jiān)管重點(diǎn)，將監(jiān)管重點(diǎn)轉(zhuǎn)向償付能力、公司治理等關(guān)注行業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)問(wèn)題上來(lái)，以及解決銷(xiāo)售誤導(dǎo)、客戶投訴等與消費(fèi)者合法權(quán)益保護(hù)更加密切的問(wèn)題。

取消保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)自律公約，放開(kāi)手續(xù)費(fèi)支付上限規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，中介手續(xù)費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)全額列支，可通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司的盈利情況及償付能力等作為監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行管控。避免為支付超上限部分手續(xù)費(fèi)引發(fā)一系列違規(guī)手段。

完善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)退出機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期虧損、償付能力不達(dá)標(biāo)的保險(xiǎn)公司實(shí)行淘汰制，從而提升保險(xiǎn)公司成本管控能力。

加強(qiáng)行業(yè)合作。加大與工商、稅務(wù)、審計(jì)、司法部門(mén)的合作，充分發(fā)揮各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)管合力，達(dá)到事半功倍的效果。

加重處罰和追責(zé)力度，堅(jiān)決對(duì)違規(guī)行為實(shí)行機(jī)構(gòu)和個(gè)人雙罰機(jī)制；同時(shí)加大對(duì)上級(jí)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和高管的追責(zé)力度，強(qiáng)化管理責(zé)任，提高違規(guī)成本。

（二）總公司層面

從自查情況來(lái)看，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不真實(shí)問(wèn)題主要集中在基層機(jī)構(gòu)，但根源確在總公司，需進(jìn)一步強(qiáng)化總公司的管理責(zé)任，督促公司做好內(nèi)控工作，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。

加大總公司改革轉(zhuǎn)型的力度，優(yōu)化考核機(jī)制?？偣局匾?guī)模輕效益的價(jià)值取向直接導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的主要原因，解決的根本在于轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，降低考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模的權(quán)重，提高業(yè)務(wù)品質(zhì)、續(xù)繼率、利潤(rùn)、內(nèi)含價(jià)值、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)權(quán)重為導(dǎo)向。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)改造，建立穩(wěn)定、高效、能夠?qū)I(yè)務(wù)提供全面功能支持的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)縫對(duì)接。同時(shí)強(qiáng)化費(fèi)用使用的審批管理，盡量推廣費(fèi)控系統(tǒng)集中審核的建設(shè)，統(tǒng)一將費(fèi)用審核權(quán)由系統(tǒng)自動(dòng)提交到總公司審批。

加強(qiáng)總公司費(fèi)用控制，改進(jìn)費(fèi)用管控模式。細(xì)化基層機(jī)構(gòu)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，考慮市場(chǎng)的差異性，科學(xué)厘定公司管理政策，確保費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)和流程合法合理。在日常財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)、渠道利潤(rùn)指標(biāo)、成本控制指標(biāo)等監(jiān)測(cè)指標(biāo)加強(qiáng)成本事中控制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)基層機(jī)構(gòu)費(fèi)用監(jiān)控，通過(guò)對(duì)列支辦公費(fèi)、汽油費(fèi)、業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議會(huì)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)等在合理性方面進(jìn)行監(jiān)控，在總體費(fèi)用不超預(yù)算的前提下，明確費(fèi)用之間是否可以調(diào)劑等。避免“以包代管”模式下，對(duì)費(fèi)用類(lèi)別關(guān)注少、監(jiān)控少，帶來(lái)不必要的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)處罰成本。

完善內(nèi)部審計(jì)制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，加大在數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的自查自糾力度。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加強(qiáng)整改和問(wèn)責(zé)力度，同時(shí)加強(qiáng)整改落實(shí)情況追蹤機(jī)制。

（三）基層機(jī)構(gòu)層面

加強(qiáng)自律，合規(guī)經(jīng)營(yíng)。加大對(duì)基層員工誠(chéng)信建設(shè)，培育合規(guī)文化，做到知法、守法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立合規(guī)人人有責(zé)，倡導(dǎo)合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念，建立違法舉報(bào)措施，營(yíng)造自覺(jué)抵制數(shù)據(jù)不真實(shí)的氛圍。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，遵守保險(xiǎn)行業(yè)基礎(chǔ)制度規(guī)范要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)相關(guān)制度規(guī)定，提高職業(yè)修養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

加大費(fèi)用的審核力度。在費(fèi)用使用過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行事前審批制，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核時(shí)應(yīng)對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合理性、費(fèi)用支出的實(shí)際用途進(jìn)行核實(shí)。

在保險(xiǎn)公司推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，建立健全財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，形成會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理過(guò)程的監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制；實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理，逐級(jí)授權(quán)”的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)資金、收入、成本控制等方面的管理，形成規(guī)范、科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)效機(jī)制。

[1]浙江保監(jiān)局，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)虛列費(fèi)用問(wèn)題分析及治理建議，2012年173期

[2]保監(jiān)會(huì)，關(guān)于開(kāi)展保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性自查工作的通知，保監(jiān)廳發(fā)（2009）9號(hào)，2009－1－22

[3]邵益斐，淺談保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的成因及對(duì)策，2013-5-23