地方資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型策略探討
——以內(nèi)蒙古AMC公司為例

溫殿龍

（內(nèi)蒙古金融資產(chǎn)管理有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010021）

一、引言

地方資產(chǎn)公司在收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)，防范化解區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著積極作用。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)官網(wǎng)正式發(fā)布《地方資產(chǎn)管理公司名單》顯示，我國(guó)目前有地方資產(chǎn)管理公司（AMC）共59家。 截至2020年末，全國(guó)58家（不包括大連國(guó)新資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司，獲批成立于2021年12月）地方AMC總資產(chǎn)為8983億元，負(fù)債總額為5898億元，實(shí)繳注冊(cè)資本1980億元；存量不良資產(chǎn)賬面值10573億元；存量不良資產(chǎn)投資余額3956億元。 地方AMC在化解區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)區(qū)域穩(wěn)定及服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮越來越重要的作用。

二、內(nèi)蒙古AMC公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

企業(yè)轉(zhuǎn)型，首先需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，無論是生產(chǎn)制造業(yè)的購(gòu)、產(chǎn)、銷、供，還是金融業(yè)的募、投、管、退，財(cái)務(wù)活動(dòng)始終貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)通過資金投入、循環(huán)與周轉(zhuǎn)、到資金退出實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金軌跡的掌控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保駕護(hù)航，同時(shí)又通過投資、籌資和分配決策為企業(yè)創(chuàng)造更多的獲利機(jī)會(huì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供根本保證。財(cái)務(wù)管理職能在AMC公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要性不言而喻，但是，在過去的工作中，內(nèi)蒙古金融資產(chǎn)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)蒙古AMC”）在會(huì)計(jì)核算花費(fèi)精力較多，管理會(huì)計(jì)職能關(guān)注較少，績(jī)效管理、預(yù)算管理、業(yè)財(cái)融合等工作亟待進(jìn)一步加強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)人員從事的工作已不再是傳統(tǒng)賬房先生算個(gè)賬、報(bào)個(gè)票、點(diǎn)個(gè)鈔那些簡(jiǎn)單、低端的工作，需要完成更多、更為復(fù)雜的預(yù)算、預(yù)測(cè)和規(guī)劃等工作，財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真思考“財(cái)務(wù)管理”與“會(huì)計(jì)核算”的區(qū)別，思維模式必須由“專注局部工作”上升到“放眼全局工作”，由簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)的記錄者向決策信息的提供者轉(zhuǎn)變，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，必須建立事前引導(dǎo)、事中服務(wù)和控制、事后分析和反饋的全方位、全過程財(cái)務(wù)管理思維。

作為內(nèi)蒙古自治區(qū)唯一的全資國(guó)有地方AMC，財(cái)務(wù)管理工作還需要進(jìn)一步補(bǔ)齊短板，一是聚焦聚力公司的重大決策部署，深入了解和掌握國(guó)際、國(guó)內(nèi)、宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)政策和發(fā)展趨勢(shì)；二是深入研究公司和地方AMC行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，主動(dòng)把財(cái)務(wù)工作融入公司經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的大棋局中，積極推進(jìn)各項(xiàng)工作；三是主動(dòng)適應(yīng)新發(fā)展階段和新發(fā)展格局，加強(qiáng)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和收入研判，主動(dòng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)參謀角色，合理謀劃好財(cái)務(wù)工作，為公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)全方位保駕護(hù)航。

三、內(nèi)蒙古AMC公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的策略和措施

1.全流程控制全成本，打造精細(xì)化“核算”中心

一是制度流程精細(xì)化。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，從制度入手規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，系統(tǒng)梳理財(cái)務(wù)管理流程，尋找漏洞和缺陷，形成有效的節(jié)點(diǎn)控制，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作有標(biāo)準(zhǔn)、有流程、有記錄；在集團(tuán)層面建立健全、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和報(bào)告體系，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)科目、核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保會(huì)計(jì)核算和報(bào)告規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。注重源頭管控，抓好過程管控，實(shí)現(xiàn)前瞻性成本控制。持續(xù)推進(jìn)降本增效，創(chuàng)新預(yù)算管控方式，推進(jìn)全面預(yù)算管理。嚴(yán)控各項(xiàng)費(fèi)用性開支和非業(yè)務(wù)性支出。

二是業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)精細(xì)化?，F(xiàn)階段，公司尚無成型的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為了提高財(cái)務(wù)信息使用效率，必須精細(xì)化梳理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，搭建方便、準(zhǔn)確、全面、口徑統(tǒng)一的數(shù)據(jù)臺(tái)賬，讓數(shù)據(jù)成為AMC公司資產(chǎn)、成為業(yè)務(wù)資源，打破數(shù)據(jù)孤島，實(shí)現(xiàn)信息共享，為業(yè)財(cái)高度融合創(chuàng)造先決條件，為公司管理者決策提供重要的數(shù)據(jù)支撐?？茖W(xué)統(tǒng)籌和制定銀行賬戶管理、資金集中、資金預(yù)算、債務(wù)融資、票據(jù)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施和監(jiān)督體系，強(qiáng)化統(tǒng)籌調(diào)度，實(shí)現(xiàn)對(duì)全集團(tuán)資金的集約管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)。通過資金動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)“看得到、管得住”。切實(shí)加強(qiáng)日常管控和現(xiàn)金流管理，強(qiáng)化客戶和供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)管理，減少資金占用，做到應(yīng)收盡收、“顆粒歸倉(cāng)”，實(shí)現(xiàn)收入、效益和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的協(xié)同增長(zhǎng)。構(gòu)建資金內(nèi)控體系，建立健全資金舞弊、合規(guī)性、流動(dòng)性、金融市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)中來、到業(yè)務(wù)中去，公司的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員應(yīng)做好公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的“調(diào)度人”和公司發(fā)展方向的“引領(lǐng)者”。

三是成本控制精細(xì)化。首先，加強(qiáng)成本核算，分析成本結(jié)構(gòu)，為成本管理創(chuàng)造條件；強(qiáng)化成本管控，實(shí)現(xiàn)成本控制精益科學(xué)。牢固樹立過“緊日子”思想，堅(jiān)持一切成本費(fèi)用皆可控，堅(jiān)持無預(yù)算不開支，健全全員、全要素、全價(jià)值鏈、全生命周期成本費(fèi)用管控機(jī)制。其次，加強(qiáng)資金管理，合理配置資金期限與結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，科學(xué)控制資金成本；加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法合規(guī)進(jìn)行納稅籌劃，爭(zhēng)取稅費(fèi)優(yōu)惠政策，降低稅費(fèi)成本，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制。再次，加強(qiáng)財(cái)稅政策研究，不斷完善稅務(wù)政策庫(kù)、信息庫(kù)，及時(shí)指導(dǎo)所屬公司用足用好優(yōu)惠政策，做到“應(yīng)繳盡繳，應(yīng)享盡享”。完善對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)支持機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)源頭涉稅事項(xiàng)管控，積極主動(dòng)參與業(yè)務(wù)模式、交易架構(gòu)、重大合同等前期設(shè)計(jì)規(guī)劃，深入研判稅務(wù)政策，提出財(cái)務(wù)專業(yè)意見。日常開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，分業(yè)務(wù)、分稅種梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對(duì)性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅務(wù)管理高效。最后，加強(qiáng)費(fèi)用精細(xì)化管理，剛性控制業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，劃小核算單元，每一筆費(fèi)用精細(xì)核算到部門，具體到人、對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目。持續(xù)優(yōu)化管理手段，不斷創(chuàng)新管理模式，采取前瞻性、有效性的措施，穩(wěn)步增強(qiáng)全面預(yù)算、資金管理、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等工作，提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平，有效支撐公司持續(xù)、健康發(fā)展。

2.緊盯考核體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)性“計(jì)量”和科學(xué)性“定價(jià)”

一是監(jiān)管考核指標(biāo)是衡量公司經(jīng)營(yíng)成果的標(biāo)尺。在外部考核指標(biāo)方面，自治區(qū)金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)保持優(yōu)秀檔次是公司“十四五”規(guī)劃的發(fā)展目標(biāo)之一。公司要系統(tǒng)地計(jì)量管理財(cái)政部績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政廳業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)，將考核指標(biāo)統(tǒng)籌考慮到年初財(cái)務(wù)計(jì)劃之前、實(shí)時(shí)監(jiān)控到日常財(cái)務(wù)分析之中、測(cè)算提示在重要決策之時(shí)。在外部監(jiān)管指標(biāo)方面，盡管目前對(duì)公司的監(jiān)管指標(biāo)尚未正式下達(dá)，但應(yīng)該“未雨綢繆”，提前搭建資本充足率等指標(biāo)的計(jì)量模型，提前測(cè)算反饋，做到心里有數(shù)。在內(nèi)部考核指標(biāo)方面，按照年初經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分解下達(dá)，形成定期測(cè)算報(bào)送反饋機(jī)制，月度報(bào)表出具后，計(jì)算公司整體及各業(yè)務(wù)單元經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成進(jìn)度，分析反饋，提前作為，助力公司領(lǐng)導(dǎo)掌握經(jīng)營(yíng)信息，以便調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)安排。

二是算好項(xiàng)目投放的經(jīng)濟(jì)賬，用活、用好“定價(jià)”工具。在不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)收購(gòu)、處置過程中，科學(xué)、合理地估值“定價(jià)”是業(yè)務(wù)發(fā)展的保障，公司要充分平衡資產(chǎn)收購(gòu)、管理與處置關(guān)系，不斷優(yōu)化資產(chǎn)收購(gòu)、處置結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)管理水平，為公司持續(xù)發(fā)展提供保障。要根據(jù)資產(chǎn)狀況將不良資產(chǎn)分為處置類和提升類，實(shí)行分類管理，最大化提升資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)此，公司首先要將低效回收資產(chǎn)和缺乏挖掘機(jī)會(huì)、無提升價(jià)值空間，但有一定回收價(jià)值的擇機(jī)處置資產(chǎn)列為處置類，采取快速處置策略，通過委托第三方或自行處置方式，綜合運(yùn)用催收、對(duì)外轉(zhuǎn)讓、訴訟、執(zhí)行、重組、減免等處置手段，盡快收回投資成本；其次，對(duì)持有時(shí)間較長(zhǎng)、處置難度大的處置類不良資產(chǎn)要放寬處置條件，減少資金長(zhǎng)期占用，必要時(shí)可低于記賬成本進(jìn)行處置；另外，要將土地、礦產(chǎn)等重點(diǎn)資源資產(chǎn)和通過資產(chǎn)重組可以提升價(jià)值、有挖掘潛力的資產(chǎn)列為提升類，努力發(fā)現(xiàn)價(jià)值，擇機(jī)處置，最大化提升資產(chǎn)價(jià)值，獲取超額收益。

三是內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)不是簡(jiǎn)單的給定利率，而是服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略的管理工具，體現(xiàn)了資源的統(tǒng)籌分配、有效調(diào)度，更是算好項(xiàng)目投放經(jīng)濟(jì)賬的重要一環(huán)。要用活、用好FTP內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)工具，在保證項(xiàng)目用款、提高資金使用效率的基礎(chǔ)上，事前、事中、事后全階段參與項(xiàng)目投放，把好項(xiàng)目投放的財(cái)務(wù)關(guān)口。投放前算好成本效益賬，充分考慮內(nèi)部定價(jià)及其他隱含成本，不做“虧本買賣”；投放時(shí)把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保支付、記賬、歸檔流程無瑕疵；投放后實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目收益實(shí)現(xiàn)、逾期重組、撥備計(jì)提等事項(xiàng)，以定價(jià)為切入點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)貢獻(xiàn)情況及績(jī)效考核指標(biāo)，為投后管理提供信息支持。

3.提升財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)水平，推進(jìn)全面“計(jì)劃”管理

一是制定科學(xué)、合理的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，全面加強(qiáng)預(yù)算管理。事先打出提前量，盡早啟動(dòng)年度預(yù)算編制工作，充分研究公司戰(zhàn)略、“十四五”規(guī)劃精神，結(jié)合不良資產(chǎn)存量項(xiàng)目情況、自有資金體量、合理負(fù)債空間、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備情況、上年預(yù)算偏離度等多因素，科學(xué)、合理地編制財(cái)務(wù)預(yù)算。在日常財(cái)務(wù)管控中，要推進(jìn)全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化過程管控、強(qiáng)化預(yù)算剛性約束、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和考核的“五位一體”。

二是科學(xué)“計(jì)劃”管理，要合理融入公司年度財(cái)務(wù)決算工作。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型管理必須堅(jiān)持實(shí)事求是、腳踏實(shí)地，年終財(cái)務(wù)決算是對(duì)公司全年經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的一次全面檢視和真實(shí)反映，財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻牢記依法合規(guī)理念，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度規(guī)定，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理規(guī)范會(huì)計(jì)核算，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，堅(jiān)決做到不做假賬，不做糊涂賬。所有事項(xiàng)要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度辦事，嚴(yán)格保持會(huì)計(jì)政策和制度執(zhí)行的連續(xù)性和一致性，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，該確認(rèn)的收入和該列支的費(fèi)用要去全面系統(tǒng)列支，要提供可靠的信息數(shù)據(jù)，嚴(yán)格核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，做好與客戶、銀行及系統(tǒng)內(nèi)往來的賬務(wù)核對(duì)，及時(shí)處理各項(xiàng)賬務(wù)差錯(cuò)，特別是不良資產(chǎn)的函證，有別于其他賬面資產(chǎn)。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算過程管控，通過財(cái)務(wù)決算復(fù)盤經(jīng)營(yíng)成果、全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。加強(qiáng)審計(jì)管理，依規(guī)選聘、統(tǒng)一管理中介機(jī)構(gòu)，做好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)，抓好審計(jì)問題整改，充分發(fā)揮審計(jì)作用，更好地用財(cái)務(wù)語(yǔ)言反映企業(yè)發(fā)展生態(tài)。年終財(cái)務(wù)決算不能被動(dòng)、機(jī)械地事后核算，財(cái)務(wù)部門及會(huì)計(jì)人員必須提前梳理分析對(duì)年度業(yè)績(jī)影響較大的事項(xiàng)，如逾期項(xiàng)目撥備情況、重要項(xiàng)目預(yù)計(jì)回款情況等，合理預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，以便在年底之前統(tǒng)籌推動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)展，真正做到?jīng)Q策支持與價(jià)值創(chuàng)造。

三要形成財(cái)務(wù)分析定期報(bào)送機(jī)制。通過優(yōu)化資金周報(bào)、月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，以財(cái)務(wù)視角梳理分析經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，以管理視角看問題提建議，為公司管理層及時(shí)提供信息、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)的決策參考作用做到實(shí)處。

四是要樹立財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)。創(chuàng)新發(fā)展理念，財(cái)務(wù)人員必須樹立正確的服務(wù)意識(shí)，積極、主動(dòng)服務(wù)業(yè)務(wù)，端正服務(wù)工作態(tài)度，堅(jiān)持職業(yè)道德和財(cái)務(wù)原則，提升全局觀，提高專業(yè)水平，加強(qiáng)自身素質(zhì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，限定工作完成時(shí)限，強(qiáng)化溝通的頻次、內(nèi)容和效果。時(shí)時(shí)刻刻為公司著想、從公司利益出發(fā)，提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和效率。

4.完善財(cái)務(wù)人才保障機(jī)制，打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍

一是建立嚴(yán)格的人才選拔和聘任制度，吸納具備專業(yè)基礎(chǔ)、適應(yīng)信息時(shí)代管理要求的人才、拓寬人才成長(zhǎng)通道，緊緊依托自治區(qū)“十四五”期間多層次的人才培養(yǎng)計(jì)劃和吸引優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才工程，推進(jìn)人才實(shí)施強(qiáng)企戰(zhàn)略。繼續(xù)加大財(cái)務(wù)專業(yè)化人才引進(jìn)和培養(yǎng)力度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員通過參加會(huì)計(jì)類學(xué)歷教育、資格考試、發(fā)表論文等不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理等方面知識(shí)更新，著力提升公司人才隊(duì)伍的專業(yè)化能力，滿足公司發(fā)展需求。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員交流，打破財(cái)務(wù)與其他專業(yè)界線，跨界吸收其他領(lǐng)域人才。開展全員競(jìng)聘、雙向交流選擇、優(yōu)化組合，激發(fā)人才創(chuàng)新活力，建立科學(xué)、有效的市場(chǎng)化、選人用人機(jī)制。拓寬人才培養(yǎng)思路、吸取先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，通過“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”相結(jié)合的培養(yǎng)方式，向同業(yè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)，提升人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。加大人才交流力度，通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、集中培訓(xùn)、干部交流等多種方式，縱向培養(yǎng)出一支精通業(yè)務(wù)的專業(yè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

三是完善財(cái)務(wù)人員職務(wù)、職級(jí)晉升通道建設(shè)，打通員工職業(yè)生涯的瓶頸。繼續(xù)深化勞動(dòng)用工人事制度改革，堅(jiān)持用制度管人，明確責(zé)任、權(quán)利及義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行目標(biāo)考核制度，加強(qiáng)績(jī)效過程管控健全財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、流動(dòng)和激勵(lì)的科學(xué)管控機(jī)制。