民營(yíng)中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策探討

王 芳

（杭州安控環(huán)保科技有限公司，浙江 杭州 311400 ）

當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題仍不少，不符合當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展。這些問題的存在，既影響了企業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)外急劇變化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的適應(yīng)，也嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展。

一、民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控意識(shí)

我國(guó)大部分民營(yíng)中小企業(yè)的規(guī)模比較小，而且很多都是家族企業(yè)或者幾個(gè)好朋友合作經(jīng)營(yíng)。這些人大多文化水平、素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)理念參差不齊，良莠不齊，相對(duì)于當(dāng)今快速發(fā)展的社會(huì)，經(jīng)營(yíng)觀念還比較落后，管理能力仍較為低下，而且這些企業(yè)大部分都靠人管人，缺少規(guī)范的制度建設(shè)。搞“一言堂”，任人唯親，以血緣為紐帶，讓家族內(nèi)部人員把持管理層，搞家族式管理的現(xiàn)象甚為普遍。這樣就會(huì)導(dǎo)致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用，自然就會(huì)跳槽流失，而想要讓企業(yè)得到持續(xù)發(fā)展，人才是不可或缺的寶貴資源。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺少良好控制環(huán)境

民營(yíng)中小企業(yè)缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是影響企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要因素，由于大多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，在創(chuàng)業(yè)初期一般只是設(shè)立了一些必要的部門，對(duì)內(nèi)部控制的重視并不夠，也沒有去營(yíng)造相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，使得這些民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)從一開始就不規(guī)范，部門設(shè)置不合理，這些部門如在工作時(shí)碰到失誤，處理起來往往也是不科學(xué)的。

一部分中小民營(yíng)企業(yè)由于最初體量和業(yè)務(wù)量不大，基本上企業(yè)的管理都是偏向于所有者和管理者一體，很容易造成決策的失誤。一部分民營(yíng)企業(yè)可能因?yàn)楫?dāng)時(shí)企業(yè)管理者能力較強(qiáng)，順利發(fā)展起來了，但由于企業(yè)長(zhǎng)期都是該管理者當(dāng)權(quán)，所有重大決策都由該管理者做出，這樣即便后來企業(yè)做大了，該管理者還是不愿放權(quán)，也就談不上建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺失完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)如果想要大力發(fā)展，建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制非常重要。很多民營(yíng)中小企業(yè)管理者，最初都認(rèn)為給自己的企業(yè)做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是很不吉利的事，沒那個(gè)必要。當(dāng)然也就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不是特別重視?？陀^上看，也有很多企業(yè)因?yàn)楸旧硪?guī)模小，人才不足而沒有識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，同樣談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，還有一些中小企業(yè)，僅僅采用單一的定量方法，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)識(shí)別。不少企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)，缺乏一定的科學(xué)性，控制目標(biāo)不明確，也是企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題。

二、民營(yíng)中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)決定行動(dòng)，民營(yíng)中小企業(yè)若想不斷提升內(nèi)控成效，需要持續(xù)強(qiáng)化自身內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)管理人員，尤其是高管，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)此工作的重要性，建立并不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，作為提升管理水平的關(guān)鍵手段，將內(nèi)控制度貫穿于企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，予以堅(jiān)決執(zhí)行落實(shí)。為樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)從以下幾方面入手：首先，企業(yè)管理人員應(yīng)重視內(nèi)控宣傳，宣傳過程中，應(yīng)遵循自上而下順序，高管以身作則，使全體員工均能夠深入了解企業(yè)做好內(nèi)部控制工作的重要性，樹立內(nèi)部控制意識(shí)。其次，企業(yè)管理人員需要具備分權(quán)意識(shí)，防止存在一人獨(dú)斷的情況。再次，企業(yè)應(yīng)盡可能對(duì)家族管理意識(shí)進(jìn)行弱化，防止由于家族控制嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制執(zhí)行效果，無(wú)法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。最后，為員工創(chuàng)建良好內(nèi)控平臺(tái)，充分發(fā)揮人才潛力和積極性，提升內(nèi)控水平。

（二）完善內(nèi)部控制行為

第一，資金控制行為。民營(yíng)中小企業(yè)開展投資行為時(shí)，通常會(huì)因?yàn)槿藛T經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)不足，使企業(yè)面臨較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)不能僅將關(guān)注重點(diǎn)放在高收益上，需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益的合理匹配。企業(yè)制定投資方案時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)配置，合理選擇投資項(xiàng)目，結(jié)合自身實(shí)際情況，確保投資規(guī)模的合理性與科學(xué)性，保證企業(yè)既能獲得良好收益，又不致面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。選擇投資項(xiàng)目時(shí)，需要與主營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，對(duì)高收益高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，應(yīng)謹(jǐn)慎選擇，若有必要，應(yīng)向外部專業(yè)投資者咨詢。對(duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言，由于其自身不具備較大的資金規(guī)模，所以需要重視資金控制行為，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下，盡可能提升資金利用效率，保證籌資成本的合理性。資金營(yíng)運(yùn)中，企業(yè)應(yīng)確保資金平衡，實(shí)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)全過程管理，合理配置資金流數(shù)量及時(shí)間，并且，應(yīng)對(duì)資金使用安全性進(jìn)行定期檢查，重點(diǎn)分析資金預(yù)算的完成情況，如果發(fā)現(xiàn)異常，需要有針對(duì)性地予以處理。第二，資產(chǎn)保護(hù)控制活動(dòng)。民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行全面梳理，重視各項(xiàng)資產(chǎn)管理，包括固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)等，對(duì)于資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)選擇有效的措施進(jìn)行處理。對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)而言，完成驗(yàn)收及登記造冊(cè)后，民營(yíng)中小企業(yè)需要制定出完善的固定資產(chǎn)投保制度，保證固定資產(chǎn)投保政策的嚴(yán)格執(zhí)行，投保范圍合理。同時(shí)，還應(yīng)分級(jí)管理固定資產(chǎn)，對(duì)具體操作流程進(jìn)行規(guī)范，通過這樣的方式，確保設(shè)備良好運(yùn)轉(zhuǎn)。構(gòu)建出完善的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)以及處置制度，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。第三，預(yù)算控制活動(dòng)。民營(yíng)中小企業(yè)，若想提升預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)明確自身總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將其細(xì)化分解，立足企業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。預(yù)算編制完成后，應(yīng)重視預(yù)算的良好落實(shí)，避免形式化。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批預(yù)算內(nèi)支出，預(yù)算外支出集體決策，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，強(qiáng)化資本及成本支出審核。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展過程中，若想獲得良好的內(nèi)控水平，需要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)內(nèi)部控制工作得以良好開展。第一，民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)需求，形成完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，構(gòu)建董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層，同時(shí)按照公司法，明確各層次業(yè)務(wù)及權(quán)利，實(shí)現(xiàn)相互制衡、相互促進(jìn)，防止出現(xiàn)權(quán)力集中情況；第二，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)加以完善，清晰部門職責(zé)，防止出現(xiàn)職責(zé)不清的情況；第三，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免舞弊行為的出現(xiàn)；第四，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，人才聘用過程中，不僅要保證人才具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，還應(yīng)具備較高的道德水準(zhǔn)，通過定期培訓(xùn)的方式，提升內(nèi)控人員的綜合水平；第五，重視企業(yè)文化建設(shè)，民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建出與自身發(fā)展相符合的核心文化，管理人需要重視文化建設(shè)宣傳，發(fā)揮出自身作用，引導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立起正確的核心價(jià)值觀，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。

（四）提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力

民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展中，不可避免會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問題，通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)具備影響深遠(yuǎn)、不易被察覺等特點(diǎn)，所以，民營(yíng)企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率，及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)控工作中的潛藏風(fēng)險(xiǎn)，提前制定出有效的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)問題的不良影響，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于民營(yíng)中小企業(yè)自身不具備較多的公司資源，需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響程度，詳細(xì)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有針對(duì)性地處理風(fēng)險(xiǎn)問題。如果風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，企業(yè)需要在統(tǒng)籌分析下，制定出有效的解決方案。

（五）引進(jìn)外部審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)職能

內(nèi)部控制工作開展中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)通過外部審計(jì)引進(jìn)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)職能，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)自身屬性，國(guó)家審計(jì)制度只能夠規(guī)范指導(dǎo)其內(nèi)部審計(jì)工作，并不能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大約束，企業(yè)若想將內(nèi)部審計(jì)作用充分發(fā)揮出來，應(yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有制度，制定出與自身情況相符合的審計(jì)制度。在確保內(nèi)部審計(jì)人員良好落實(shí)規(guī)范制度的同時(shí)，還應(yīng)保證審計(jì)工作的權(quán)威性以及獨(dú)立性。對(duì)于企業(yè)審計(jì)人員，不僅要在日常工作中為企業(yè)管理人員提供建議，良好發(fā)揮出自身服務(wù)職能，還應(yīng)將自身監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，保證企業(yè)健康發(fā)展。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)組織人員存在問題時(shí)，管理層人員應(yīng)維護(hù)審計(jì)人員權(quán)威性，要求組織對(duì)人員做出調(diào)整與改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)審人員在實(shí)際工作中，需要對(duì)自身專業(yè)素養(yǎng)加以強(qiáng)化，開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)具備較強(qiáng)的目的性，不可隨意進(jìn)行。除此之外，民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)外部審計(jì)事務(wù)所，做出全面審計(jì)，及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，提出科學(xué)、合理的改進(jìn)意見，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制工作。

（六）提高內(nèi)部控制活動(dòng)流程執(zhí)行力

內(nèi)部控制工作開展中，民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提升內(nèi)部控制活動(dòng)流程執(zhí)行力，通過職務(wù)分離的方式，使貨幣資金更加安全，在業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄以及核實(shí)上，需要安排不同人員負(fù)責(zé)，明確各層級(jí)員工的職務(wù)權(quán)限。如果處于下面層級(jí)的員工需要進(jìn)行自身權(quán)限外事務(wù)的處理，應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出申請(qǐng)，獲得審批授權(quán)后，才可開展具體的工作。雖然授權(quán)審批工作的落實(shí)會(huì)在一定程度上增加工作流程與時(shí)間，但也可因此對(duì)各個(gè)員工的職責(zé)范圍進(jìn)行有效劃分，避免出現(xiàn)職責(zé)不清、相互推諉的情況。企業(yè)管理人員在事務(wù)處理環(huán)節(jié)，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中存在的種種問題，應(yīng)對(duì)這些問題進(jìn)行綜合分析，最終對(duì)控制活動(dòng)流程加以完善與優(yōu)化。內(nèi)部控制活動(dòng)流程的良好落實(shí)會(huì)對(duì)管理層計(jì)劃的有效性產(chǎn)生直接的影響，所以，日常工作環(huán)節(jié)，需要強(qiáng)化企業(yè)所有人員對(duì)內(nèi)控流程重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)防止流程過度增加，使員工出現(xiàn)抵觸情緒，保證內(nèi)部控制活動(dòng)流程的良好落實(shí)。

（七）建立信息化平臺(tái)

信息化環(huán)境下，民營(yíng)中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，建立信息化平臺(tái)，為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化與落實(shí)，提供有利的技術(shù)支持。民營(yíng)中小企業(yè)在信息化管理平臺(tái)完善時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：首先，對(duì)信息公布平臺(tái)加以完善，通過該平臺(tái)的良好應(yīng)用，可以使企業(yè)員工更加全面對(duì)企業(yè)發(fā)展要求進(jìn)行了解，以確保企業(yè)內(nèi)部信息的良好流動(dòng)，消除信息交流阻礙。其次，對(duì)企業(yè)信息反饋平臺(tái)進(jìn)行完善，使企業(yè)可以通過信息反饋平臺(tái)發(fā)布內(nèi)部管理意見與建議，從而有效調(diào)整及優(yōu)化企業(yè)原有制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制模式的不斷創(chuàng)新。最后，構(gòu)建原始數(shù)據(jù)資料庫(kù)，并保證數(shù)據(jù)資料庫(kù)的安全性，可以將各種管理數(shù)據(jù)保存其中，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題，使企業(yè)面臨較大的損失。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下，民營(yíng)中小企業(yè)在內(nèi)部控制上仍然存在許多問題，為此，企業(yè)管理層要樹立正確的管理理念，高度重視內(nèi)控制度建設(shè)及其優(yōu)化工作，這對(duì)保障民營(yíng)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展、防控風(fēng)險(xiǎn)意義重大。為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制成效，民營(yíng)中小企業(yè)需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)；完善內(nèi)部控制行為；優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境；提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力；引進(jìn)外部審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)職能；提高內(nèi)部控制活動(dòng)流程執(zhí)行力；建立信息化平臺(tái)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的價(jià)值和作用。