強化高校會計內(nèi)控制度發(fā)揮會計管理職能的思考

李敏 江西軟件職業(yè)技術(shù)大學(xué)

21世紀(jì)以來，在國家的政策支持下，在新理念、新思想的引導(dǎo)下，我國高校建設(shè)工作越來越先進化、標(biāo)準(zhǔn)化，我國高校在各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面都取得了喜人成績。在此背景下，會計部門的建設(shè)工作應(yīng)得到高校領(lǐng)導(dǎo)人員的重視。會計人員要不斷更新自己的理論知識，不斷在實際工作中總結(jié)有價值的經(jīng)驗，不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力。同時，高校也應(yīng)注重提升會計人員的道德素養(yǎng)，端正會計人員的工作態(tài)度和價值觀念，這樣他們才能為高校財務(wù)工作的發(fā)展作出長效性貢獻。除此之外，高校切不可在會計培訓(xùn)工作上疏忽大意，高校應(yīng)制定系統(tǒng)化的會計人員培訓(xùn)模式，從多角度提升全體會計人員的綜合素質(zhì)，為高校金融財務(wù)工作的長效化、科學(xué)化發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、如何增強高校會計人員的內(nèi)部控制意識

（一）有效提升財務(wù)管理人員的會計內(nèi)控意識

顧名思義，會計內(nèi)部控制是指通過建立相應(yīng)的內(nèi)部體制，來有效避免高校運營發(fā)展中可能出現(xiàn)的各類內(nèi)部問題。一般來說，會計內(nèi)控制度的建設(shè)對高校發(fā)展有兩個層次的好處。

首先，它保障了高校的平穩(wěn)運行。科學(xué)的內(nèi)控制度能使高校的各項工作井然有序地進行，避免出現(xiàn)管理混亂、職能交叉的問題，能充分激發(fā)每個員工的工作熱情，避免員工在工作中敷衍應(yīng)付，從而使高校的運營管理目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。其次，它能有效維護學(xué)校財產(chǎn)的安全性和完整性。合理的會計內(nèi)控體系能確保各類財務(wù)信息的真實客觀性，能幫助財會人員準(zhǔn)確地分析各類資金問題，從而有效規(guī)避概率較大的金融風(fēng)險。同時，合理的內(nèi)控制度還能有效約束各級員工的工作行為，有效降低經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生概率，從而使高校會計工作的質(zhì)量和效率得到穩(wěn)步提升，為高校的未來發(fā)展減少障礙。通過保障高校的運營秩序、降低高校的發(fā)展風(fēng)險，高校的生產(chǎn)、科研、教學(xué)工作就能在和諧穩(wěn)定的環(huán)境中高效地進行，高校的財務(wù)工作也能得到優(yōu)化、完善。

在制定內(nèi)控體系的過程中，管理者要對高校各個環(huán)節(jié)的運營工作進行重點地分析，抓住各個環(huán)節(jié)的核心問題，為其制定個性化的內(nèi)控制度。不同環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系要密切聯(lián)系、互相制衡，共同構(gòu)成一個有機整體，為高校的健康運轉(zhuǎn)提供源源不斷的動力。在日常工作中，會計管理人員要有意識地向員工滲透并普及內(nèi)控思想和內(nèi)控理論，讓員工形成較強的內(nèi)控意識?，F(xiàn)今，內(nèi)控制度對高校財務(wù)工作所起的積極價值是非常顯著的，內(nèi)控制度的建立和完善日益受到各個單位會計部門的重視?？茖W(xué)化、模式化的內(nèi)控意識能及時察覺并有效解決高校面臨的各類資金問題，從而為高校的正常運轉(zhuǎn)保駕護航。

高校財務(wù)部門要把提升會計人員的內(nèi)控意識作為工作重點，要切實提升財會人員的問題解決能力，讓他們能及時應(yīng)對財務(wù)部門出現(xiàn)的各類突發(fā)問題，對高校的財會工作有全面且深入地了解。在高校財會工作中，分工不明以及工作內(nèi)容重復(fù)、矛盾是最忌諱的問題，財務(wù)部門要盡可能避免此類問題。財務(wù)管理工作應(yīng)具有較強的層次性、組織性，各級人員要按照規(guī)定做好自己的本職工作。同時，管理人員要篩選出各環(huán)節(jié)工作中的重要崗位，對重點崗位的工作時間、工作內(nèi)容、職權(quán)進行明確規(guī)定，保障工作交接的順利進行。另外，財務(wù)部門要積極建設(shè)良好的外部工作環(huán)境，制定規(guī)范的紀(jì)律規(guī)章，營造良好的工作氛圍。管理者要將內(nèi)控理念融入工作氛圍中，讓員工在日復(fù)一日的熏陶中形成較強的會計內(nèi)控意識。

（二）建立健全的高校會計內(nèi)部控制體制

在財務(wù)部門的運行中，管理人員要建立起一套系統(tǒng)、嚴(yán)格的內(nèi)控體制，內(nèi)控體制要對各個工作流程進行詳細、明確的規(guī)定，內(nèi)控制度要符合科學(xué)性原則，要便于員工的操作和執(zhí)行。現(xiàn)階段，各級單位都在大力開展會計內(nèi)控制度的建設(shè)工作，嚴(yán)謹(jǐn)且具體的內(nèi)控制度能有效調(diào)節(jié)、規(guī)范會計人員的各項工作，保障財會工作有條不紊、合理合規(guī)地開展。另外，會計內(nèi)控制度不是一成不變的教條，隨著時代的不斷發(fā)展，高校財務(wù)工作面臨的社會形勢和內(nèi)部環(huán)境也會發(fā)生相應(yīng)的變化，會計內(nèi)控制度也應(yīng)結(jié)合國家政策、法律法規(guī)、市場形勢的發(fā)展而不斷做出有效調(diào)整，使其各項價值能得到長效、穩(wěn)定的發(fā)揮。

在財會工作中，會計人員要對各種原始憑證的規(guī)范性、真實性進行認真細致地審查，堅決不能收取不合規(guī)范的憑證，避免以假亂真的問題出現(xiàn)。管理人員要對記賬憑證的格式、編號、編制過程進行嚴(yán)格的規(guī)定，讓記賬憑證的裝訂、保存、傳遞過程能在安全、合法的環(huán)境下進行。會計人員切記，不合要求的憑證千萬不能接收，不能對其做任何有效的賬務(wù)處理，避免高校財務(wù)工作出現(xiàn)危機。同時，會計管理人員要重視對賬簿的管理工作，對賬簿的設(shè)置、啟用、登記等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格地規(guī)定，要保證賬簿使用的合理性、合法性、正確性。同時，結(jié)賬工作也應(yīng)注意時效性，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行。另外，會計管理人員要制定嚴(yán)格詳細的崗位交接制度，并使其得到及時有效的執(zhí)行。會計人員要對賬目上的每一筆資金進行認真的調(diào)查和核實，保障銀行賬戶余額和實際記錄數(shù)據(jù)一致。會計人員要完善對會計憑證、賬簿、報表等各類資料的管理和保存，保證其完整性。不同賬目之間應(yīng)具有較強的相關(guān)性、邏輯性，不能出現(xiàn)對不上賬的問題，會計部門記錄的賬目應(yīng)與實際情況相符合。各類印章、財務(wù)報表、賬簿、原始憑證等各類重要的會計資料都應(yīng)該得到妥善保管，管理人員要制定嚴(yán)格的交接程序，避免出現(xiàn)賬目不明、重要資料丟失等棘手問題。

內(nèi)部審計在財務(wù)部門的發(fā)展中發(fā)揮的積極作用也非常顯著。內(nèi)部審計的職責(zé)也非常豐富，他們需要對會計賬目進行定期審查，還要對內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行情況進行分析概括，并將其反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)。總之，內(nèi)部審計人員所進行的各項監(jiān)督審查工作都是為了提升會計工作的質(zhì)量。在一個項目正式落實啟動之前，審計人員應(yīng)當(dāng)做好事前分析工作，他們需結(jié)合高校的財務(wù)信息，對項目建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險進行細致深入地分析，為領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)正確的決策提供充足的理論依據(jù)和現(xiàn)實依據(jù)。另外，審計人員還需對項目的預(yù)期結(jié)果和實際情況進行科學(xué)的對比分析，找出項目在執(zhí)行中存在的種種缺陷，并找出可改進的地方，通過有理有據(jù)地修訂和改善，盡可能使項目按照預(yù)定的計劃順利進行。

（三）不斷優(yōu)化、完善會計稽核手段

在處理高校財務(wù)工作時，財會人員盡可能運用信息技術(shù)，這樣能有效提升財務(wù)工作的處理效率，也能使得高校的會計管理工作提升到更高的層次?，F(xiàn)階段，會計稽核軟件和核算系統(tǒng)的結(jié)合使用在財務(wù)處理中有著非常普遍的應(yīng)用，在信息技術(shù)的輔助下，高校會計部門的工作負擔(dān)會大大減輕，會計人員的內(nèi)控意識也會在潛移默化中不斷被強化。對于高校中負責(zé)會計工作的員工而言，掌握相應(yīng)軟件系統(tǒng)的使用技巧是非常有必要的，它不僅能有效提升會計人員的個人水平，還能為會計部門集體工作效率的提升貢獻力量。

二、高校如何樹立正確的會計管理理念

（一）適當(dāng)增加會計部門的決策權(quán)

在高校的運行發(fā)展中，領(lǐng)導(dǎo)人員為了促進高校的進步繁榮，常常會制定一系列的發(fā)展規(guī)劃和政策決議，這些規(guī)劃、決策的制定常常要綜合考慮學(xué)校的各項實際情況，包括財務(wù)情況、師資力量、生源水平等等。其中，財務(wù)信息是領(lǐng)導(dǎo)者必須考慮的重要問題。領(lǐng)導(dǎo)人員需要對學(xué)校目前的資金水平有全面客觀的了解，還要對未來一段時間內(nèi)學(xué)校的資產(chǎn)輸入、輸出情況有較為準(zhǔn)確地把握。在此基礎(chǔ)上，高校領(lǐng)導(dǎo)班子才能制定出切合實際情況的發(fā)展規(guī)劃。而會計部門的員工在資產(chǎn)分析、財務(wù)預(yù)算方面有得天獨厚的專業(yè)優(yōu)勢，他們能為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供許多有價值的建議。所以，高校可以適當(dāng)增加會計部門的決策權(quán)，讓會計人員在重大決策中能發(fā)揮自己獨特的優(yōu)勢[1]。

（二）落實好財務(wù)發(fā)展預(yù)測工作

會計預(yù)測對高校長期發(fā)展規(guī)劃的制定有非常重要的意義，它是指會計人員結(jié)合以往有效的會計資料以及現(xiàn)階段重要的會計信息，在認真分析當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展形勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身所掌握的會計專業(yè)知識，通過一系列的總結(jié)、分析，對高校未來一段時間內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r進行合理地預(yù)測，從而為學(xué)校重大發(fā)現(xiàn)決策的制定提供了可靠的參考信息?，F(xiàn)如今，在社會形勢的影響下，高校的改革發(fā)展速度非?？臁Ｔ诖吮尘跋?，會計管理工作的順利開展能有效保障高校資金運營的暢通性、安全性，能為高校的建設(shè)改革工作提供強有力的支持，能為廣大學(xué)子提供更加優(yōu)良的學(xué)習(xí)環(huán)境[2]。

（三）從時間、成本角度樹立科學(xué)的資金管理觀念

現(xiàn)如今，很多高校為了維持自身的高效穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，往往會通過借貸的方式解決眼下的資金問題。其實，借貸行為是存在較大風(fēng)險，突如其來的資金短缺問題很可能給高校的長期發(fā)展埋下嚴(yán)重的隱患。這不僅會影響高校正常教學(xué)活動的順利進行，還會給高校長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的有效落實帶來威脅。所以，高校會計部門要樹立正確的資金管理和資金使用理念，重視對資金成本的分析，對高校的資金運行情況做長遠規(guī)劃。會計部門要落實資金成本觀念及資金時間觀念，盡可能使資金的利用價值發(fā)揮到最大[3]。

三、高校如何完善自身的會計隊伍建設(shè)工作

（一）提高錄取門檻，積極引進并留住優(yōu)秀的會計管理人才

可以說，會計部門掌握著一半的高校資產(chǎn)支配權(quán)。在招聘會計人員時，高校一定要貫徹落實嚴(yán)進嚴(yán)出的原則，適當(dāng)增加錄取難度，制定嚴(yán)格的錄取要求。這樣不僅能保障高校資產(chǎn)管理、分析、使用的合理性以及安全性，還能有效擴充高校的人才隊伍，提升高校的人才管理層次。會計人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識，還應(yīng)具備高尚的道德素養(yǎng)，這能保障會計部門的廉明性、公正性[4]。

（二）定時定量地組織培訓(xùn)活動，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

眾所周知，財會工作的內(nèi)容和方法會隨著時代的發(fā)展而有些許改變。所以，會計人員的專業(yè)知識體系應(yīng)當(dāng)不斷得到更新。高校要定期組織會計人員去專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)研究、學(xué)習(xí)，讓他們積極與其他高校的會計人員溝通工作經(jīng)驗、分享心得，讓他們盡可能避免工作中的失誤。同時，會計人員也應(yīng)積極利用業(yè)余時間來提升自身的業(yè)務(wù)能力，這樣會使自己在處理工作問題時更加熟練、高效，從而保障高校經(jīng)濟發(fā)展的健康穩(wěn)定進行[5]。

（三）做好思想引領(lǐng)工作，確保高校會計部門的清正廉明

會計管理工作具有較大的特殊性，高校應(yīng)加強對會計人員思想道德品質(zhì)的培養(yǎng)，避免他們在財產(chǎn)支配工作中因個人私念而給高校發(fā)展帶來難以補救的危害。高校應(yīng)定期或者不定期對會計人員的思想狀況進行考查評價，確保財會工作的安全穩(wěn)定運行，盡可能降低高校發(fā)展中的資金風(fēng)險，促進高校教學(xué)、科研活動的高效進行[6]。

四、結(jié)語

綜上所述，在新的社會形勢下，負責(zé)高校財務(wù)工作的會計人員要有意識地豐富自身的專業(yè)知識，提高自身應(yīng)對金融問題的能力。財會人員要增強競爭意識，要積極向行業(yè)內(nèi)的專家請教學(xué)習(xí)，不斷在工作實踐中積攢寶貴的經(jīng)驗。同時，財會人員要多學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，從法律層面深入了解、分析高校的各類財務(wù)工作。另外，財會人員要善于運用手中的職權(quán)，通過積極的作為來優(yōu)化高校的財務(wù)管理工作。財會人員要在遵守法律規(guī)定的前提下，運用科學(xué)合理的手段，對高校的財務(wù)制度進行有效整改和創(chuàng)新，從而進一步提升高校在市場經(jīng)濟中的競爭潛能。除了要切實提升財會人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)，高校還應(yīng)充分發(fā)揮管理人員的價值，通過落實科學(xué)的會計管理體制，讓財會人員的工作潛能、創(chuàng)新思維得到充分激發(fā)，使高校的財務(wù)工作變得秩序井然、充滿活力。