事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略研究

文/陳軍鷹（廣東省文物考古研究院）

事業(yè)單位是我國(guó)重要的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不僅擔(dān)負(fù)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的責(zé)任，還承擔(dān)著服務(wù)的責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控體系，分析所處行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能性的大小，從單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，促進(jìn)單位健康發(fā)展。現(xiàn)階段，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)槿狈θ轿坏墓芸嘏c防范。如何通過(guò)內(nèi)部控制的手段降低風(fēng)險(xiǎn)成了各事業(yè)單位的重要議題，良好的內(nèi)控管理有助于保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性，提高其社會(huì)公共服務(wù)水準(zhǔn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員要從根本上深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)實(shí)意義，在當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新模式下，不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系，積極探索行之有效的實(shí)施路徑，保障單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的有序開(kāi)展，提升單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以便更好地為社會(huì)各界提供服務(wù)。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指單位為了履行自身社會(huì)公共服務(wù)職能，確保預(yù)設(shè)管理目標(biāo)的順利完成，借助構(gòu)建制度、落實(shí)制度等方法手段，加強(qiáng)對(duì)單位管理工作而建立的一套強(qiáng)力管理控制機(jī)制，內(nèi)部控制是一種資源協(xié)調(diào)手段，能促進(jìn)各組織單位內(nèi)政策有效落實(shí)，保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合規(guī)性，提高事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)水平，主要包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、溝通交流、控制活動(dòng)以及監(jiān)督管控等要素，確保單位組織執(zhí)行工作能夠按照預(yù)設(shè)計(jì)劃有序進(jìn)行，減少人為因素、環(huán)境因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)壓力，為單位組織工作任務(wù)的高質(zhì)量完成提供有力保障。內(nèi)部控制不是一成不變的靜態(tài)過(guò)程，隨著各組織單位戰(zhàn)略實(shí)施的改變，要做出相應(yīng)調(diào)整，發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，是管理者保證事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的常用手段。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可以通過(guò)各項(xiàng)控制措施的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)，維護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全，提升經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性[1]。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)防范是事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)中的關(guān)鍵要素，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段。風(fēng)險(xiǎn)存在于單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)流程的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，可以很好地控制單位內(nèi)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法，兩者在維持事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性與提高經(jīng)濟(jì)效益方面的目標(biāo)是一致的。

在要素內(nèi)容上，兩者具有承接關(guān)系，內(nèi)部控制的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容有部分重合，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境、監(jiān)督等五方面內(nèi)容是重合的。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理中還包括事件識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方面的內(nèi)容。除此之外，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理皆需要組織內(nèi)全體成員參與其中，最終責(zé)任人落實(shí)在各單位管理層。現(xiàn)今，大部分學(xué)者認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理較多被應(yīng)用于組織決策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部控制多用于財(cái)務(wù)審計(jì)中，各自都有一定局限性，但因?yàn)楦髯詢?nèi)容交叉且互補(bǔ)，在未來(lái)管理中，二者融合趨勢(shì)明顯[2]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

科學(xué)正確的認(rèn)知理解，是一項(xiàng)工作有效推動(dòng)的關(guān)鍵因素。當(dāng)前部分事業(yè)單位存在組織機(jī)構(gòu)以及制度不完善的問(wèn)題，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，不確定性風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。所以，事業(yè)單位在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)識(shí)別、評(píng)估的及時(shí)性尤為重要，但是因?yàn)槟壳按蟛糠謫挝徊](méi)有硬性要求，管理者們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。另外，事業(yè)單位的培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞信息安全、廉政教育、管理等方面展開(kāi)，對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)宣導(dǎo)不夠。部分單位基層部門(mén)員工規(guī)模龐大，工作內(nèi)容較為機(jī)械，欠缺主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)，且接受新知識(shí)能力不高，流程化的培訓(xùn)與思想宣導(dǎo)力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理理念灌輸不足，培訓(xùn)內(nèi)容的質(zhì)量有待提升。多數(shù)單位未將風(fēng)險(xiǎn)管理與單位的經(jīng)營(yíng)理念相結(jié)合，無(wú)法體現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，未能發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的引導(dǎo)作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制不健全

目前，部分事業(yè)單位已經(jīng)在部門(mén)的各項(xiàng)規(guī)章制度中強(qiáng)調(diào)了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，但風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)仍不夠完善。大部分單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變動(dòng)完成，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)。這種情況導(dǎo)致單位在面對(duì)行業(yè)市場(chǎng)變化與政策調(diào)整時(shí)，無(wú)法做到系統(tǒng)化應(yīng)對(duì)，不能對(duì)單位的長(zhǎng)期發(fā)展做出指導(dǎo)。另外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警崗位沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專(zhuān)人專(zhuān)崗，財(cái)務(wù)預(yù)警分析由基層財(cái)務(wù)人員完成，在面對(duì)突發(fā)狀況時(shí)難以保證預(yù)警工作有序完成。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)注往往停留在數(shù)據(jù)的變動(dòng)上，難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加大了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開(kāi)展難度。

（三）內(nèi)部信息溝通與報(bào)告不暢

事業(yè)單位的信息溝通需要有暢通的信息溝通系統(tǒng)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，部分事業(yè)單位由于管理體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)外部信息溝通不暢。現(xiàn)階段，各單位已經(jīng)加強(qiáng)了在研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新等方面的投入，但外部信息溝通系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致溝通不暢。有的僅實(shí)現(xiàn)了垂直方向上的信息溝通，與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)溝通較少，沒(méi)有統(tǒng)一的信息交互中心，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理基本處于相互隔離的狀態(tài)?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位還未創(chuàng)建自己的信息溝通平臺(tái)，與外界信息只能單向溝通，外界無(wú)法了解事業(yè)單位真實(shí)情況。

在智能化不斷發(fā)展的今天，部分事業(yè)單位的信息化發(fā)展速度較慢，存在未設(shè)置內(nèi)部信息溝通渠道或內(nèi)部溝通機(jī)制不完善的問(wèn)題。有的單位出于安全性考慮，信息權(quán)限一般以部門(mén)職能劃分，各部門(mén)只能了解到自己權(quán)限內(nèi)的信息，無(wú)法第一時(shí)間獲取其他需要的信息，影響到內(nèi)部控制的協(xié)作性，降低了部門(mén)間聯(lián)合辦事的效率[3]。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督缺位

任何一項(xiàng)執(zhí)行工作的有序進(jìn)行，都需要單位全面嚴(yán)格的監(jiān)督管控，對(duì)于單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是如此。但是目前部分事業(yè)單位依然存在內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)乏力的情況，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作并未形成長(zhǎng)效機(jī)制，只是在某段特定時(shí)期、某個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管控工作，未能全程參與執(zhí)行工作，使得監(jiān)督管控力度不足。第二，事業(yè)單位的審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不足，在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，時(shí)常會(huì)受到同等級(jí)部門(mén)甚至領(lǐng)導(dǎo)人員的干涉，使得審計(jì)結(jié)果難以客觀體現(xiàn)實(shí)際工作結(jié)果，喪失了評(píng)價(jià)應(yīng)用的價(jià)值。

（五）內(nèi)部控制制度不夠完善

現(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)仍然存在執(zhí)行不到位的情況，主要是因?yàn)閮?nèi)控制度不夠完善或者制度與現(xiàn)階段的狀況不相適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法全面覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。部分單位因?yàn)橐?guī)模較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，內(nèi)部控制制度難以落實(shí)到單位各部門(mén)的末端，政策執(zhí)行主要依靠員工的自覺(jué)性，內(nèi)控執(zhí)行效果無(wú)法保證。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制改善措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是一個(gè)逐步增強(qiáng)的過(guò)程，面對(duì)多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，單一的管理模式已經(jīng)無(wú)法為單位進(jìn)一步發(fā)展提供助力，既要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，又要將風(fēng)險(xiǎn)管理提升至單位發(fā)展的戰(zhàn)略位置，在內(nèi)部控制中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制體系的落腳點(diǎn)在于政策的執(zhí)行者，也就是事業(yè)單位內(nèi)全體員工。所以，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)就要以全體員工為對(duì)象，開(kāi)展提升人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)。

首先，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)方式，要充分借助新媒體載體，比如微信、線上視頻等掌上學(xué)習(xí)平臺(tái)，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)板塊，使職工在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)人員要做好單位風(fēng)險(xiǎn)常識(shí)等知識(shí)培訓(xùn)，更新培訓(xùn)內(nèi)容，突出培訓(xùn)重點(diǎn)，將知識(shí)分類(lèi)，減輕員工負(fù)擔(dān)，提升培訓(xùn)效率。再次，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)崗位內(nèi)容將員工分類(lèi)培訓(xùn)，加強(qiáng)崗位內(nèi)容培訓(xùn)的同時(shí)，對(duì)特殊技術(shù)崗位提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，做好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸。對(duì)于財(cái)務(wù)、后勤保管等職能部門(mén)，要提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)處置能力。最后，要探索新的培訓(xùn)途徑，可以選送各部門(mén)基層員工外出培訓(xùn)，也可以定期邀請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家授課，幫助全體員工學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)與管理理念，開(kāi)拓員工視野，提升整體風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)[4]。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制

現(xiàn)階段，部分行業(yè)因?yàn)橘Q(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警崗位，專(zhuān)門(mén)對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)評(píng)估。該崗位要由單位內(nèi)管理層負(fù)責(zé)，崗位職責(zé)除了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)外，還要與管理人員加強(qiáng)溝通，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警計(jì)劃，做好預(yù)警日常統(tǒng)籌工作，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的工作效率。針對(duì)預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)要深入分析成因，并結(jié)合單位發(fā)展現(xiàn)狀及時(shí)給出防范措施與意見(jiàn)。與此同時(shí)，事業(yè)單位還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員的培養(yǎng)與選拔，也可以吸納外部專(zhuān)業(yè)預(yù)警人員加入，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的專(zhuān)業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位良性發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，要做到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，所以，還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警融入事業(yè)單位日常管理中，轉(zhuǎn)變例行匯報(bào)的工作方式。從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警融入財(cái)務(wù)快報(bào)內(nèi)，做到日日總結(jié)，周周匯報(bào)。采用這種方式，一方面可以實(shí)時(shí)反饋市場(chǎng)情況，調(diào)整戰(zhàn)略方向。另一方面還能總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，不斷完善預(yù)警方式，實(shí)現(xiàn)單位的平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）建立完善的信息溝通渠道

首先，要構(gòu)建外部溝通系統(tǒng)。對(duì)于銀行、其他政府單位等官方機(jī)構(gòu)，要?jiǎng)?chuàng)新網(wǎng)絡(luò)化的資金協(xié)調(diào)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與本單位的直接聯(lián)系模式，完善與溝通互聯(lián)渠道，實(shí)現(xiàn)資金一致性管控，降低資金管控風(fēng)險(xiǎn)。另外，要集中資金數(shù)據(jù)，將其統(tǒng)一整合，使數(shù)據(jù)信息變?yōu)榭衫谩⒖刹僮鞯墓芾硇畔?，為事業(yè)單位的有效發(fā)展提供決策支持，提升單位的內(nèi)部控制能力。

其次，要完善事業(yè)單位內(nèi)部溝通系統(tǒng)，建立各部門(mén)間的溝通渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化，將資金關(guān)聯(lián)的內(nèi)部信息有效連接。根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建互聯(lián)互通的全面預(yù)算、資金核算等財(cái)務(wù)控制的資金管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全方位協(xié)同與貫通作用，完成內(nèi)部資金的全過(guò)程管理。對(duì)資金的來(lái)源、執(zhí)行應(yīng)用、資金規(guī)劃等方面進(jìn)行監(jiān)控，構(gòu)建完善的使用規(guī)劃，還可以將財(cái)務(wù)票據(jù)、規(guī)章制度等上傳至該系統(tǒng)，生成數(shù)據(jù)信息，使賬表信息更加完整。該系統(tǒng)可以對(duì)資金的落實(shí)與預(yù)算差異進(jìn)行反饋，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況提供重要信息，為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了保障。

（四）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

首先，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位自身所處行業(yè)的情況與業(yè)務(wù)類(lèi)型更加熟悉。相比外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以深入單位管理的方方面面。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，對(duì)于一些較為隱蔽的問(wèn)題，要深入挖掘，給出改善建議。內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，融入風(fēng)險(xiǎn)組合觀念，相比單純的內(nèi)審來(lái)說(shuō)更加系統(tǒng)，更加規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，審計(jì)人員的角色與職能發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的內(nèi)審人員強(qiáng)調(diào)規(guī)范行為，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)審人員強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)審工作者要在風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)運(yùn)用掌握的技術(shù)知識(shí)，客觀地為各部門(mén)提供建議與咨詢，主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)并且消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。一旦有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，要謹(jǐn)慎處理并且分析原因，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。還要通過(guò)培訓(xùn)與激勵(lì)，提升審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，安排不同崗位輪崗，了解基層業(yè)務(wù)崗位職責(zé)，提升審計(jì)工作質(zhì)量，便于后續(xù)工作開(kāi)展。

其次，要調(diào)動(dòng)全員進(jìn)行日常監(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督，就要從事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)入手，監(jiān)督范圍上到高層管理，下至基層工作人員，單位要組織員工學(xué)習(xí)監(jiān)督管理制度，并且建立監(jiān)督舉報(bào)通道。也可通過(guò)責(zé)任書(shū)簽訂的方式進(jìn)行監(jiān)督，比如，采購(gòu)合同完成之前，與相關(guān)人員簽訂責(zé)任書(shū)，以示警醒，規(guī)范資金使用行為。全員監(jiān)督的管理力度雖然比不上內(nèi)部審計(jì)，但可以起到補(bǔ)充作用，使事業(yè)單位整體監(jiān)督機(jī)制更加完善。

（五）完善單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，就必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，制定更為完善內(nèi)部控制制度。第一，要建立以人為本的思想制度，強(qiáng)化感情交流。從西方管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，制度的內(nèi)部控制的有效實(shí)施，離不開(kāi)所有員工的努力。深入以人為本的思想，可以消除管理層與基層員工之間的隔閡，可以形成強(qiáng)有力的執(zhí)行群體，保持單位各項(xiàng)政策能穩(wěn)定執(zhí)行，保障內(nèi)控制度順利實(shí)施。第二，要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的氛圍，形成團(tuán)隊(duì)精神。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，倫理道德建設(shè)價(jià)值較高，內(nèi)部控制的起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己”，也就是自我管理，這也是未來(lái)管理模式的內(nèi)部控制趨勢(shì)。第三，健全人力資源管理制度。要建立人才培養(yǎng)與錄用制度，選拔德才兼?zhèn)涞墓芾砣瞬?，還要制定規(guī)范的崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，并完善考核制度。第四，要針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)制定內(nèi)控制度。關(guān)注制度執(zhí)行過(guò)程，若出現(xiàn)偏離政策的情況要及時(shí)補(bǔ)救，采取調(diào)整機(jī)制。

事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，也要注重財(cái)務(wù)管理建設(shè)。首先，要加大對(duì)資金審批的制度建設(shè)。制定并完善對(duì)財(cái)政資金的管理制度，利用制度規(guī)范基層的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照制度履行資金審批程序；還要明確資金使用中的相關(guān)職責(zé)，將審批決策權(quán)交由單位管理層負(fù)責(zé)，逐級(jí)劃分審議與執(zhí)行責(zé)任，重大投資可以引入第三方中介機(jī)構(gòu)來(lái)論證項(xiàng)目可行性，開(kāi)展獨(dú)立評(píng)估；資金管理部門(mén)還要負(fù)責(zé)監(jiān)控資金使用情況，定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，提供檢查報(bào)告。其次，完善單位內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度。要優(yōu)化供應(yīng)商選擇，由采購(gòu)部門(mén)按照供應(yīng)事業(yè)單位的生產(chǎn)力、供應(yīng)價(jià)格等情況分配供應(yīng)份額，并加強(qiáng)廉政制度管理，防止違規(guī)行為出現(xiàn)。再次，要完善資產(chǎn)管理制度，事業(yè)單位要充分借助新技術(shù)，開(kāi)展定期盤(pán)點(diǎn)，記錄耗損，形成管理臺(tái)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)溝通處理，確保執(zhí)行到位，提高工作效率，降低國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，事業(yè)單位要根據(jù)自身的情況，細(xì)化不同環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，推進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理任重道遠(yuǎn)，也勢(shì)在必行。從現(xiàn)階段各單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況來(lái)看，多數(shù)單位已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理逐步深入到管理規(guī)劃內(nèi)，以求能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升經(jīng)營(yíng)效益，給群眾帶來(lái)更高水平的社會(huì)服務(wù)。因此事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展引起高度重視，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，開(kāi)展良好的內(nèi)部控制活動(dòng)，健全信息溝通機(jī)制，建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，從而構(gòu)建完善可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，將單位內(nèi)部控制水平提升到一個(gè)新的高度，為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。