論民營企業(yè)預算管理的困境及對策

文/張運前（廣州市新興電纜實業(yè)有限公司）

與國有企業(yè)和外資企業(yè)相比，民營企業(yè)大多數(shù)都是家族企業(yè)，這種管理模式存在權力高度集中的弊端，因此也會大大影響民營企業(yè)綜合競爭實力的提升。因此現(xiàn)階段我國民營企業(yè)需要通過提升自身預算管理水平，實現(xiàn)控制經(jīng)營成本、提升利潤空間的管理目的。

一、預算管理概述

（一）預算管理的職能

（1）規(guī)劃職能

預算管理是企業(yè)管理層規(guī)劃整個企業(yè)經(jīng)營活動的一個主要方式，通過編制預算能夠對整個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務情況進行綜合的反映，把企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略目標細分到各個部門、環(huán)節(jié)當中，具備較強的規(guī)劃功能。

（2）整合、凝聚的職能

目前很多企業(yè)內部擁有大量的物資資源、人力資源、資金流，通過預算管理能夠合理配置有限的資源，加快企業(yè)由粗放型管理轉變?yōu)榧s型管理，能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的盡快實現(xiàn)。同時通過預算管理能夠加強各個部門之間的溝通聯(lián)系，內部員工可以圍繞全面預算管理目標相互合作，提升了企業(yè)的凝聚力。

（3）監(jiān)督與控制職能

在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，預算管理貫穿了始終，可以起到一定的控制和監(jiān)督性作用。首先，通過編制預算能夠對企業(yè)預算期間內的具體工作進行規(guī)劃，起到了事前控制的重要性作用，降低了盲目投資的財務風險；其次，通過統(tǒng)計分析企業(yè)實際的經(jīng)營活動，及時將執(zhí)行預算情況上報給管理層，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，能夠發(fā)揮出事中控制的重要性作用；最后，預算管理在開展考評的過程中，能夠反映出預算標準與經(jīng)營活動之間的差異，對形成差異原因進行詳細分析，并做出調整方案，可以起到事后控制的重要性作用。

（4）激勵約束職能

全面預算管理能夠細化和具體化各個責任單位、部門之間的權責關系，各個部門和員工能夠明確自身的工作目標，哪些工作是不應該做的，哪些工作是應該做的，讓員工認識到了違規(guī)操作的嚴重性，能夠對部門和員工的工作行為進行約束和激勵，提高員工參與預算管理工作的積極性。

（二）預算管理的作用

（1）加強部門之間的聯(lián)系溝通

通過預算管理可以把企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標落實到各個部門，通過預算目標任務的下達，能夠讓各個部門之間進行信息的相互交流，在相互配合下完成預算管理目標，能夠在企業(yè)中營造出一個協(xié)調配合的工作氛圍。

（2）提高防控風險的能力

企業(yè)在預算管理工作中可以設置一個既定的目標，在執(zhí)行過程中對其進行分析和監(jiān)督，當預算目標與實際情況發(fā)生偏差的時候，就可以及時發(fā)現(xiàn)，能夠提升企業(yè)防控風險的能力。

（3）實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)通過編制預算，可以細化經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展目標，對企業(yè)現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，整合了資金流、信息流和業(yè)務流等，大大提升了資源的配置效率。

二、民營企業(yè)預算管理的困境—以H企業(yè)為例

（一）H企業(yè)簡介

H企業(yè)是一家主要銷售制管的民營企業(yè)，主要銷售產(chǎn)品有：鍍鋅鋼管、焊管、鋼塑管、方矩管、螺旋管以及本廠管材、各大鋼廠的槽鋼、工字鋼、角鋼等鋼材。貨場占地8000多平方米，常年庫存6000噸以上，可為客戶整車廠價代發(fā)各類鋼管、型材等。一直以來，H民營企業(yè)以良好的信譽、優(yōu)質的服務得到新老客戶的信賴和好評。

（二）H民營企業(yè)預算管理的成效

H民營企業(yè)為了提升自身核心競爭實力，2018年在企業(yè)內部全面開展了預算管理工作，經(jīng)過幾年的預算管理工作的實施，H企業(yè)的經(jīng)營管理、費用控制、資源整合等方面獲得了極大的提升。具體取得的成效如下：

（1）提高了內部控制的水平

H企業(yè)在開展預算管理工作過程中，不斷地完善預算管理體系，在內部也出臺了相應的內部控制制度，內部業(yè)務流程得到了規(guī)范，H企業(yè)的內部控制水平得到了大大提升。

（2）控制了費用

H企業(yè)在開展預算管理工作之前，基本上是由管理者的意志來管理銷售費用和管理費用，在費用開支方面缺乏嚴格的制度。然而在實施預算管理之后，在內部制定了《業(yè)務招待費報銷規(guī)定》《辦公費用報銷規(guī)定》等制度來管理費用，通過制度來約束費用支出，對費用支出起到了一定的控制性作用。同時通過預算管理在一定程度上對成本費用進行了事前、事中、事后的控制，起到了降低成本費用的重要性作用。

（3）控制風險的能力增強

通過預算管理工作的實施，H企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的不同風險進行了及時的預測、識別、控制和評估，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的缺陷，提升了H企業(yè)防控風險的能力水平。

（三）H民營企業(yè)預算管理的困境

雖然H企業(yè)在預算管理工作中取得了一些成效，但是由于受到主客觀因素的影響，H企業(yè)預算管理工作還面臨一些困境，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：

（1）預算管理保障體系不完善

首先，未理順預算管理體系。H企業(yè)并沒有設置專門的預算決策部門，在進行預算決策的過程中會出現(xiàn)滯后性的問題，審計部門在組織預算管理工作過程中，會與財務部門工作發(fā)生職能性的沖突，未清晰預算執(zhí)行部門的權力和責任。

其次，預算管理制度還有待于完善和改進?，F(xiàn)階段H企業(yè)雖然制定了預算管理制度，但是還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個方面上：一方面，預算管理監(jiān)督機制不完善，H企業(yè)并沒有設置預算管理的監(jiān)督部門，不能對預算編制、執(zhí)行工作進行嚴格的監(jiān)督，不利于及時發(fā)現(xiàn)預算管理工作中的問題；另一方面，缺乏預算管理的激勵獎罰機制，H企業(yè)并沒有對預算管理執(zhí)行情況進行客觀的考核，忽視了對預算管理執(zhí)行情況的評價。

最后，技術、管理人才的引進和培養(yǎng)還有待于加強。H企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開高素質的人才，預算管理工作也需要高素質的預算管理人才。H企業(yè)預算管理人員由財務人員兼任，由于財務工作人員在日常工作中需要處理大量的經(jīng)濟業(yè)務，并沒有過多的時間和精力放在預算管理工作中，因此也會大大影響到預算管理工作的水平。

把企業(yè)做大做強是每個企業(yè)家的夢想，銷售收入預算主要依董事會會議直接確定每年30%增長目標，銷售部門沒有對預算收入做科學分解及缺乏有效達成策略，同時缺乏對國內外鋼材發(fā)展前景的分析判斷，以及受新冠疫情不斷反復所帶來國內經(jīng)濟下行壓力、房地產(chǎn)投資受限直接影響，H企業(yè)實際鋼材銷售遠低于預算收入目標。

預算的信息化建設滯后，H企業(yè)的ERP信息系統(tǒng)主要用于財務核算和分析，收入、成本、費用等預算只能通過電子表格統(tǒng)計，對實時全面管控存在信息傳遞滯后性，往往需要財務結賬完成后才將預算達成表發(fā)給各部門，費用管理部門很難在第一時間了解所負責費用整體執(zhí)行情況，不能及時發(fā)現(xiàn)異常。

三、民營企業(yè)強化預算管理的對策

（一）完善預算管理保障體系

（1）提高預算管理組織體系的完善性

首先，設置預算管理委員會。民營企業(yè)要在內部成立預算管理委員會，將其作為預算管理工作中的最高決策部門，部門人員由企業(yè)重要部門負責人、高層管理人員、董事會人員和董事長構成。預算管理委員會要根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，及時地制定出本年度的預算目標、預算管理制度，對下設子公司遞交的預算方案進行審批、向子公司下達具體預算任務等。

其次，設置預算管理部門。民營企業(yè)在內部要成立預算管理部門，屬于組織、協(xié)調預算管理的機構，主要負責統(tǒng)籌企業(yè)的預算管理工作，并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。具體工作職責包括：動態(tài)監(jiān)控預算的執(zhí)行情況、監(jiān)督日常預算管理工作、組織編制預算、向預算管理委員會遞交各個年度的預算草案、調整預算方案等。

（2）提高預算管理人員的素質水平

民營管理者要認識到預算管理工作水平的高低與預算管理人員的素質水平有直接的關系，因此民營企業(yè)要重視預算管理人員素質水平的提升。首先，為預算管理部門配備專業(yè)的預算管理人員，不能簡單地由財務部門人員負責，提高招聘預算管理工作人員的要求，要求預算管理人員不僅具備較高的預算理論和實踐素質水平，還需要掌握財務、法律、計算機等專業(yè)方面的知識，這樣才能靈活處理預算管理業(yè)務；其次，重視對預算管理人員的業(yè)務培訓，民營企業(yè)的管理層要重視對預算管理人員的業(yè)務培訓，聘請專業(yè)的預算管理人員進行授課，這樣可以更新預算管理人員的知識儲備，有利于提升預算管理人員的素質水平；最后，為了調動員工參與業(yè)務培訓的積極性，要針對業(yè)務培訓結果進行考核，對能夠按時、認真完成業(yè)務培訓的員工給予一定的獎勵，注重精神和物質方面的獎勵，相反如果員工不能完成業(yè)務培訓任務，就要給予員工一定的處罰。

（3）靈活應用信息化技術

現(xiàn)代市場經(jīng)濟已經(jīng)進入了大數(shù)據(jù)時代，民營企業(yè)為了保障預算管理工作效率水平的提升，需要在預算管理工作中應用先進的信息化技術，這樣可以有效解決預算管理工作量大、管理混亂的問題。在選用預算管理信息化軟件的過程中，民營企業(yè)不能盲目地進行選擇，而是要從自身經(jīng)營情況出發(fā)進行選擇，這樣才能實現(xiàn)信息系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)的相互契合，發(fā)揮出信息化在預算管理中的重要性作用。同時民營企業(yè)也要重視日常對預算管理系統(tǒng)的維護和升級，避免由于系統(tǒng)癱瘓給預算管理工作帶來不必要的損失，為預算管理工作高效運行提供技術上的支持。

（二）提高預算管理的執(zhí)行效力

一方面，科學合理地編制預算。民營企業(yè)要從現(xiàn)階段市場環(huán)境出發(fā)來編制預算，只有對行業(yè)市場進行準確的掌握，才能大大提升編制預算的可行性。同時為了避免采用單一的編制方法，民營企業(yè)要采用多元化的方式來對預算進行編制，在這個過程中也離不開對行業(yè)市場的深入調查，例如如果民營企業(yè)現(xiàn)階段所在的市場環(huán)境相對穩(wěn)定，可以選擇固定預算的編制方法，如果所處的市場環(huán)境穩(wěn)定性較差，就可以選擇彈性的預算編制方法，這樣靈活的預算編制方法可以促使預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致，促進民營企業(yè)經(jīng)營目標的盡快實現(xiàn)。在選擇預算編制方法的過程中，民營企業(yè)也要綜合考慮業(yè)務經(jīng)營的旺季、淡季的情況，分析供應商等主體情況，將相關預算目標落實到月度和季度，提高預算編制的質量。

另一方面，設置監(jiān)督預算管理部門。民營企業(yè)為了提高預算管理的執(zhí)行效力，需要在內部設置監(jiān)督預算管理的部門，給予監(jiān)督部門一定的權利，避免監(jiān)督預算管理工作受到管理層的影響，提高監(jiān)督預算管理的執(zhí)行效力。監(jiān)督部門要全面監(jiān)督預算管理的執(zhí)行情況，及時找出預算執(zhí)行過程中存在的偏差，并及時向預算管理委員會反饋，為調整預算執(zhí)行提出合理化的整改意見。

（三）強化預算管理的控制

首先，從內部審計方面進行控制。要在內部設置審計委員會以及內部審計部門，要給予內部審計部門一定的權利，這樣可以保障內部審計部門在開展工作過程中不受其他部門或管理層的影響。并定期將業(yè)務工作項審計委員會匯報，充分發(fā)揮出內部審計部門的職能性作用。

其次，從制度方面進行控制。民營企業(yè)可以在內部制定完善的預算信息反饋制度。預算部門需要每月定期召開有關預算會議，對本期本部門的實際預算的執(zhí)行情況進行總結和回報，找出預算目標之間的差異以及原因，這樣可以按照分析的結果為下一周期的預算工作提供合理的修改意見，將修改意見形成信息反饋表，及時向預算管理委員會反饋；另外，民營企業(yè)內部的預算管理委員會需要定期召開進度預算管理的會議，將會議情況及時反饋給企業(yè)管理層。

（四）做好預算管理的業(yè)績考核工作

民營企業(yè)為了提高員工參與預算管理的積極性，要做好預算管理的業(yè)績考核工作，其中主要可以從以下幾方面入手：

（1）堅持原則開展預算考核

第一，客觀性的原則。在開展預算考核的過程中，需要從客觀現(xiàn)實出發(fā)，對企業(yè)經(jīng)營情況進行真實、客觀的評價。

第二，全面性的原則。預算考核必須進行多層次、全方位、多角度的綜合評價和分析。

第三，發(fā)展性的原則。預算考核工作是建立在企業(yè)日常的經(jīng)濟業(yè)績之上的，對年度之間的發(fā)展水平和增長情況進行客觀的評價，能夠對企業(yè)未來的發(fā)展能力進行科學的預測。

第四，效益性的原則。開展預算考核工作需要從經(jīng)濟效益出發(fā)，采用投入產(chǎn)出的分析方法來對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)運營率進行真實的反映。

（2）采用平衡計分卡考核

民營企業(yè)為了提高預算績效考核的科學性，可以采用平衡計分卡的方式進行考核，其中平衡計分卡可以從以下四個指標對企業(yè)預算管理工作進行評價：

客戶維度：主要指標包括顧客滿意度、市場份額等，通過這些指標的評價，有利于企業(yè)準確地識別自身與客戶之間的關系。

財務維度：主要的指標包括收入增長率、投資報酬率等，這些指標能夠為企業(yè)識別經(jīng)營業(yè)績的好壞提供幫助。

學習和發(fā)展的維度：主要的指標包括員工技術、新產(chǎn)品開發(fā)時間和新產(chǎn)品的上市時間等，通過以上指標可以為企業(yè)識別經(jīng)營的持續(xù)能力提供幫助。

內部流程的維度：主要包括員工技能、生產(chǎn)率、產(chǎn)品質量等，以上指標可以為企業(yè)識別擅長產(chǎn)品和領域提供幫助。

通過采用平衡計分卡的方式來對預算進行考核，能夠實現(xiàn)對財務指標和非財務指標之間的平衡，也可以實現(xiàn)短期目標與長期目標之間的平衡，能夠實現(xiàn)對預算業(yè)績評價體系的完善。

四、總結

綜上所述，預算管理是一種科學、全面的管理模式，能夠對民營企業(yè)發(fā)展起到優(yōu)化資源配置、控制成本等促進性作用，因此民營企業(yè)在提高產(chǎn)品市場份額的同時，也要提升自身的預算管理水平。民營企業(yè)的管理者要認識到預算管理工作并不能在短時間內取得較大成效，需要結合自身特點有步驟、有秩序地開展預算管理工作，這樣才能發(fā)揮出預算管理的職能性作用，提升民營企業(yè)的核心競爭實力。