制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及優(yōu)化對策

文/楊志（珠?；浛凭┤A科技有限公司）

結(jié)合目前的社會實踐做分析可知，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，現(xiàn)金流有著重要的作用，一旦發(fā)生現(xiàn)金流問題，企業(yè)的安全性會顯著下降，嚴(yán)重的時候企業(yè)會面臨破產(chǎn)。

基于此，制造企業(yè)需要關(guān)注自身的現(xiàn)金流管理工作，需要對現(xiàn)金流管理實踐中存在的具體問題進(jìn)行分析，并要總結(jié)解決問題的有效對策，這樣，企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面的漏洞才能夠得到補充，企業(yè)現(xiàn)金流管理的有效性、安全性等才會顯著提升?？偟膩碇v，制造企業(yè)的現(xiàn)金流管理問題會引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，所以在實踐中通過深入分析與討論發(fā)現(xiàn)問題并解決問題現(xiàn)實價值顯著。

一、現(xiàn)金流管理的概述

在制造企業(yè)現(xiàn)金流管理問題的解決中，首先需要明確現(xiàn)金流管理的基本概念。從概念解釋的角度來看，所謂的現(xiàn)金流管理具體指的是以現(xiàn)金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等構(gòu)建起來的管理體系，其是對企業(yè)當(dāng)前或者是未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所做的預(yù)測和計劃、執(zhí)行和控制、信息傳遞與報告以及分析和評價。結(jié)合目前的實踐做分析，現(xiàn)金流管理在目前的企業(yè)管理實踐中發(fā)揮著重要的作用，其能為企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃等提供參考。

二、制造企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中遇到的問題

總結(jié)現(xiàn)如今的制造企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀，在現(xiàn)金流管理執(zhí)行的過程中存在著4個方面的顯著問題，以下是對問題的具體闡述：

（一）對現(xiàn)金管理重視欠缺

對先進(jìn)管理的重視度不夠是目前制造企業(yè)現(xiàn)金流管理實踐中存在的主要問題之一。結(jié)合當(dāng)前實踐做分析，制造企業(yè)在現(xiàn)金流管理實踐中之所以沒有投入足夠的重視度，主要基于兩方面的原因：（1）企業(yè)管理著沒有意識到現(xiàn)金流管理對企業(yè)自身工作開展的重要性，或者是企業(yè)管理者在現(xiàn)金流管理工作的過程中主觀弱化了現(xiàn)金流管理的價值，所以在管理工作中出現(xiàn)了忽視現(xiàn)金流管理的情況。（2）企業(yè)管理人員的專業(yè)化水準(zhǔn)不夠，其對現(xiàn)金流管理沒有正確的意識，相關(guān)的思想也存在著全面性不足的情況，所以企業(yè)現(xiàn)金流管理整體表現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期。

（二）現(xiàn)金流管理不夠全面

在現(xiàn)階段的制造企業(yè)現(xiàn)金流管理工作中，表現(xiàn)比較突出的一個問題是現(xiàn)金流管理的全面性缺失。對制造企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行分析，為了更好地推動現(xiàn)金流管理工作，應(yīng)該從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)對現(xiàn)金流管理工作的部署和實施進(jìn)行分析。目前的現(xiàn)金流管理，事前管理和事中管理工作相對比較突出，但是事后管理存在著嚴(yán)重的欠缺，這導(dǎo)致現(xiàn)金流管理實踐中的問題反饋與研究不夠充分，所以針對性的管理措施制定和執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）欠缺健全的內(nèi)部控制

在企業(yè)現(xiàn)金流管理實踐中，內(nèi)控工作的重要性是不言而喻的，不過目前的不少制造企業(yè)在現(xiàn)金流的管控中缺乏健全的內(nèi)部控制工作。

結(jié)合實踐做分析，內(nèi)部控制工作的開展主要是為了減少企業(yè)在管理工作執(zhí)行過程中的成本消耗。就企業(yè)管理而言，其不僅涉及比較多的內(nèi)容，而且包含了非常多的環(huán)節(jié)，如果不對各個環(huán)節(jié)的消耗進(jìn)行控制，企業(yè)內(nèi)部管理工作會出現(xiàn)巨大的消耗，這不利于企業(yè)低能耗目標(biāo)的實現(xiàn)。健康的內(nèi)控制度可以解決此問題，由此可以節(jié)約現(xiàn)金流。

目前，內(nèi)部控制制度的制定和具體控制工作的執(zhí)行均存在問題。

（四）欠缺預(yù)算管理制度

預(yù)算管理在企業(yè)現(xiàn)金流管理實踐中的落實能夠為企業(yè)現(xiàn)金流管理提供更加穩(wěn)健的工作基礎(chǔ)，不過分析目前的制造企業(yè)，其在現(xiàn)金流管理工作執(zhí)行的過程中并沒有重視預(yù)算管理，或者是說部分企業(yè)缺乏預(yù)算管理，因此預(yù)算管理的綜合價值不能發(fā)揮有效作用。若失去了預(yù)算管理工作的制約，企業(yè)現(xiàn)金流管理難以實現(xiàn)有效控制，所以現(xiàn)金流管理問題頻發(fā)。

三、制造企業(yè)現(xiàn)金流管理問題的優(yōu)化策略

對制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做分析，可知現(xiàn)金流管理在制造企業(yè)的管理實踐中發(fā)揮著重要的作用，所以需要立足于目前的實際問題對現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行分析，要不斷地優(yōu)化和改善現(xiàn)金流管理策略，這樣，現(xiàn)金流管理工作的實際效果才會更加顯著，以下是基于實踐總結(jié)的制造企業(yè)現(xiàn)金流管理問題的優(yōu)化策略。

（一）強化對現(xiàn)金流管理的重視

在制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化過程中，非常重要的一項措施是加強對現(xiàn)金流管理的重視程度。就目前的研究來看，有不少的制造企業(yè)在發(fā)展過程中著急拓展業(yè)務(wù)，但是卻忽視了經(jīng)營過程中對現(xiàn)金流收益和穩(wěn)定性的把控，所以導(dǎo)致了不可挽回的損失。基于問題預(yù)防的需要，企業(yè)管理者需要更新具有滯后性的管理理念，要摒棄利潤最大化的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，要將不考慮現(xiàn)金流的思想進(jìn)行剔除。在思想改變的同時，企業(yè)為了加強對現(xiàn)金流的管理，需要積極地引進(jìn)相關(guān)的專業(yè)性人才，管理會計部門需要設(shè)立專門的現(xiàn)金流管理會計崗位。企業(yè)中的一些老職員需要基于新目標(biāo)和新思想做規(guī)劃和培訓(xùn)，這樣，才能夠在現(xiàn)金流管理實踐中發(fā)揮更好的作用，企業(yè)現(xiàn)金流管理的綜合水平才會獲得顯著提升。除了上述的內(nèi)容之外，具有子公司和孫公司的企業(yè)集團(tuán)在工作實踐中要做好對母公司與子公司之間的現(xiàn)金流活動監(jiān)管，通過監(jiān)管工作的實施把控企業(yè)資金的利用，這樣可以讓企業(yè)資金的實踐應(yīng)用水平獲得顯著提升?？傊?，思想是行動的指南，在企業(yè)現(xiàn)金流管理加強的過程中積極地改變思想，為實踐工作開展提供更加有效的指導(dǎo)。

（二）構(gòu)建全面現(xiàn)金流管理制度

管理制度在管理工作的推進(jìn)中發(fā)揮著重要的作用，因此為了優(yōu)化現(xiàn)金流管理制度，需要構(gòu)建具有全面性的現(xiàn)金流管理制度。結(jié)合目前的實踐做分析，現(xiàn)金流管理制度應(yīng)該具有固定性，其包含了統(tǒng)收統(tǒng)支撥付備用金、資金結(jié)算等相關(guān)制度。就制造企業(yè)現(xiàn)金流管理制度體系的具體落實來看，其需要企業(yè)各個部門的共同配合，這樣，現(xiàn)金流管理和控制的實際效果才會更加突出。具體來講，現(xiàn)金流的管理應(yīng)該要將事前、事中和事后的管控都包含在內(nèi)，這樣，現(xiàn)金流管控可以真正意義上實現(xiàn)“無死角”。在現(xiàn)金流管理工作的加強中，企業(yè)財務(wù)部門的主要工作任務(wù)有兩個，其一是進(jìn)行全面預(yù)算，其二是實現(xiàn)對外融資，與此同時，財務(wù)部門還需要對企業(yè)各個流程中的資金使用進(jìn)行控制。就事前控制而言，財務(wù)部門需要做好現(xiàn)金流管理的指標(biāo)制定工作，要讓現(xiàn)金流管理有更加明確的參考指標(biāo)。在事中執(zhí)行的時候需要對具體的制度，比如責(zé)任制度、監(jiān)管制度落實等進(jìn)行強調(diào)，要保證各項工作落到實處，這樣，現(xiàn)金流控制的具體效果會更加突出。在事后控制的時候需要強調(diào)考核機制的建設(shè)和利用，要能夠?qū)唧w的措施執(zhí)行進(jìn)行思考與評價，在發(fā)現(xiàn)問題之后要積極反饋，及時補救，這樣，現(xiàn)金流風(fēng)險問題的預(yù)防效果會更加顯著。在現(xiàn)金流管理制度的完善中還需要對應(yīng)收票據(jù)的種類等進(jìn)行確定，同時還需要對不同類別的票據(jù)收支標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行確定，使現(xiàn)金流管理制度的專業(yè)性、全面性更加顯著，最終的管理實效會明顯進(jìn)步。

（三）提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平

在企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的優(yōu)化中，內(nèi)部控制水平的提升也要受到重視。

就目前的企業(yè)內(nèi)控工作實施來看，主要強調(diào)如下內(nèi)容：

（1）企業(yè)需要制定科學(xué)、合理的發(fā)展目標(biāo)。制造企業(yè)在不同的發(fā)展階段會遇到不同的情況，所以在目標(biāo)制定的時候需要綜合分析自身的實際情況，這樣，目標(biāo)科學(xué)性、合理性會更加的突出。在科學(xué)、合理的目標(biāo)基礎(chǔ)上制定具有可行性的財務(wù)內(nèi)控制度，并嚴(yán)格落實該制度，財務(wù)管理的實際效果會更加顯著。

（2）加強財務(wù)工作的獨立性，同時要不斷地加強針對內(nèi)部控制的工作監(jiān)督，通過各方面工作的推進(jìn)保障內(nèi)部控制工作實施的公正與有效，使制造企業(yè)現(xiàn)金流管理的實際效果更加的顯著。

（3）重視自身總結(jié)，不斷地發(fā)現(xiàn)問題并做問題的優(yōu)化和解決，這樣可以使企業(yè)財務(wù)管理工作與企業(yè)自身的實際情況更具匹配性，企業(yè)自身管理效果會明顯加強。總的來講，積極地加強企業(yè)的內(nèi)控工作，這對于全面提升企業(yè)現(xiàn)金流管理的實際效果有突出的作用。

（四）健全企業(yè)預(yù)算管理的制度

在企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的具體實施中，預(yù)算管理制度的落實能夠發(fā)揮積極的作用，所以不斷完善和優(yōu)化預(yù)算管理制度，使其具有健全性非常必要。就目前的預(yù)算管理制度來看，主要有預(yù)算管理的編制制度、預(yù)算管理的執(zhí)行制度以及預(yù)算管理的審核制度等。就預(yù)算編制來看，需要有科學(xué)的依據(jù)和原則，在科學(xué)依據(jù)和原則支持的情況下，預(yù)算編制能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)金流的控制，這是現(xiàn)金流管理實踐中非常重要的一步。

預(yù)算執(zhí)行指的是預(yù)算編制工作完成之后基于編制內(nèi)容的工作落實，在這個過程中需要對每一個環(huán)節(jié)的工作都進(jìn)行專業(yè)性分析和強調(diào)，這樣可以保證預(yù)算管理工作的實際效果。最后是預(yù)算審核，主要是通過評審來確定預(yù)算編制內(nèi)容的落實效果，在評審的過程中發(fā)現(xiàn)問題并做出反饋，可以保證預(yù)算管理的執(zhí)行有效，現(xiàn)金流管理的實際效果會更加突出。

（五）加強對客戶的信用管理及應(yīng)收應(yīng)付管理

在企業(yè)現(xiàn)金流管理工作問題的解決過程中，加強對客戶的信用管理以及應(yīng)收應(yīng)付管理同樣具有顯著價值。結(jié)合目前的現(xiàn)實工作開展做分析，對客戶的信用管理能夠讓企業(yè)在賒銷商品和投資項目的過程中有更加正確的決策。

為了保證信用管理工作的實際效果，在實踐中可以單獨地設(shè)立一個信用管理部門，該部門的主要職責(zé)便是進(jìn)行客戶信用情況的建立并追蹤。根據(jù)追蹤的具體情況對客戶的信用水平做及時地調(diào)整，這樣可以規(guī)避因為信用風(fēng)險而發(fā)生的資產(chǎn)損失。就企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付管理來看，為了促進(jìn)工作的專業(yè)化發(fā)展，企業(yè)需要制定具有完善性的制度。不同的企業(yè)在工作實踐中可以立足于自身需要和市場現(xiàn)實情況制定相應(yīng)的工作方案，并在實踐基礎(chǔ)上對方案進(jìn)行優(yōu)化，這樣可以實現(xiàn)具體工作有據(jù)可依。在有了工作依據(jù)之后認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的工作，并加強管理的規(guī)范性，使現(xiàn)金流管理的實際效果更加突出。

四、制造企業(yè)現(xiàn)金流管理過程的注意事項分析

對制造企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行分析，在執(zhí)行現(xiàn)金流管理的過程中需要對一些問題進(jìn)行明確，即要明白工作過程中的注意事項，這樣，具體的工作開展實效性表現(xiàn)才會更加的突出。

（一）保證現(xiàn)金流的充足

現(xiàn)金流充足是目前現(xiàn)金流管理工作中需要注意的內(nèi)容之一。分析研究目前的市場環(huán)境，制造企業(yè)在市場競爭中往往會采用賒銷的方式，這種方式在擴大產(chǎn)品銷售份額方面確實能夠發(fā)揮作用，但是其卻影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

在研究中發(fā)現(xiàn)不少的制造企業(yè)在管理實踐中會將擴大銷售量、利潤最大化作為企業(yè)運營的首要任務(wù)，忽視現(xiàn)金流管理的重要性，這種情況會導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)大量的壞賬。如果在壞賬存在的情況下發(fā)生其他的問題，企業(yè)的資金鏈會斷裂，生產(chǎn)也會中斷，這于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營十分不利。因此在實踐中，制造企業(yè)需要認(rèn)清現(xiàn)金流的重要性，要在業(yè)務(wù)拓展的過程中思考現(xiàn)金流是否充足，這樣可以保證企業(yè)各項工作處于穩(wěn)定狀態(tài)。

（二）保證企業(yè)生產(chǎn)平衡

在制造企業(yè)的現(xiàn)金流管理中，需要注意的第二項內(nèi)容是保證企業(yè)生產(chǎn)的平衡，對制造企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)做分析可知其會投入大量的資金。

基于生產(chǎn)平衡的維持，企業(yè)需要通過產(chǎn)品銷售量擴大的方式來保證回本。另外，制造企業(yè)在產(chǎn)品進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)之前需要進(jìn)行原料采購，以此來保證后續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定。對整個過程進(jìn)行分析，不管是材料采購的速度還是品質(zhì)，其均會影響制造企業(yè)的整體工作組織與開展，進(jìn)而對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生顯著的影響。以企業(yè)生產(chǎn)實踐為例，在購買產(chǎn)品原材料的時候，有的賣家在看不見貨款的情況下是不會發(fā)貨的，如果企業(yè)在貨款支付的過程中不夠及時，那么企業(yè)獲得原材料的時間會被拖后，這種情況會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)計劃。

如果企業(yè)只是為了增加原材料的庫存，并在貨款支付的情況下購買原材料，那么會出現(xiàn)企業(yè)資金實際利用率低的情況，這種情況會造成企業(yè)資金成本升高、自身生產(chǎn)平衡不理想問題?？偟膩碇v，在目前的制造企業(yè)發(fā)展實踐中，要保持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，必須要將“降低企業(yè)運營成本，保證企業(yè)生產(chǎn)平衡”作為制造企業(yè)的發(fā)展理念，這樣，企業(yè)在控制和管理現(xiàn)金流方面的效果會更加突出。

（三）重視貨幣資金控制

在制造企業(yè)的現(xiàn)金流控制實踐中，需要注意的第三項內(nèi)容是貨幣資金的合理控制。

在制造企業(yè)的現(xiàn)金流管理實踐中，現(xiàn)金流的主要表現(xiàn)形式為貨幣資金，所以企業(yè)要加強現(xiàn)金流管理，最終的目標(biāo)是加強對貨幣資金的管理?；谪泿刨Y金管理加強的考慮，我國的有關(guān)部門已經(jīng)出臺了相應(yīng)文件，旨在利用文件對企業(yè)的貨幣資金管控進(jìn)行加強。另外，制造領(lǐng)域的不斷發(fā)展使其在國民經(jīng)濟中的重要性越來越突出，同時也面臨更大的挑戰(zhàn)。在這樣的情況下，企業(yè)要想在市場競爭中獲得優(yōu)勢地位，必須要對貨幣資金的內(nèi)控手段進(jìn)行規(guī)范，這樣，企業(yè)現(xiàn)金流的管理工作會有更加穩(wěn)健的保障。

五、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)金流管理在制造企業(yè)的經(jīng)營實踐中有著重要的地位，所以積極地分析現(xiàn)金流管理工作，總結(jié)現(xiàn)金流管理實踐中存在的問題并對現(xiàn)金流管理問題的解決做討論有突出現(xiàn)實價值。

文章對現(xiàn)金流管理的基本概念進(jìn)行闡述，并立足于實踐分析制造企業(yè)現(xiàn)金流管理實踐中存在的主要問題，同時基于問題的解決闡述現(xiàn)金流管理的具體策略，并對現(xiàn)金流管理實踐中需要注意的事項進(jìn)行明確，最終的目的是要為現(xiàn)階段的現(xiàn)金流管理工作提供指導(dǎo)和參考，以此來提升制造企業(yè)管理有效性和管理安全性。