績(jī)效管理視角下“雙一流”建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理

周 燕

（南昌大學(xué) 計(jì)劃財(cái)務(wù)處，南昌 330031）

一、研究背景

進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)的高等教育繼“211工程”和“985工程”后，建設(shè)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科成為教育強(qiáng)國(guó)的重要戰(zhàn)略之一，成為實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的關(guān)鍵一招?？茖W(xué)研究又是高校發(fā)展的重中之重，需要強(qiáng)有力的資金加以支持，國(guó)家也予以高度重視，經(jīng)費(fèi)投入力度越來越大。2012年12月，《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》由教育部和財(cái)政部共同頒布，強(qiáng)調(diào)要全面構(gòu)建以創(chuàng)新型人才和高水平科研成果為導(dǎo)向的科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系。2018年11月，財(cái)政部頒布的《關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》的通知里提到要加快建成“全方位、全過程、全覆蓋”的預(yù)算績(jī)效管理體系。2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，從“放權(quán)”“讓利”“減負(fù)”等方面，在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方面繼續(xù)“松綁”，激發(fā)科研人員的工作積極型，同時(shí)更加強(qiáng)調(diào)績(jī)效管理的功效，系統(tǒng)地考慮了科研經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)果。

科研項(xiàng)目績(jī)效會(huì)在一定程度上反映和表征著所研究項(xiàng)目的成果，科研活動(dòng)的投入與產(chǎn)出可以由科研經(jīng)費(fèi)管理的水平映射出來?，F(xiàn)如今，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比可知，我國(guó)“雙一流”建設(shè)高校的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理制度并不完善，經(jīng)費(fèi)管理水平較低，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度。同時(shí)，經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理方面存在著急需解決的問題，如經(jīng)費(fèi)使用不合理、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)方面不足，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格等。進(jìn)一步去探析“雙一流”建設(shè)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)存問題，探尋創(chuàng)制更科學(xué)、更合理、更完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效舉措，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理分配，提高經(jīng)費(fèi)使用效益和效率，保證科研工作的順利與健康發(fā)展，將變成“雙一流”高校財(cái)務(wù)工作者需要關(guān)注的重要課題。

二、“雙一流”建設(shè)高校科研經(jīng)費(fèi)存在的問題

（一）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理間存在潛在博弈

目前很多高校局限于科研項(xiàng)目管理，而忽視經(jīng)費(fèi)管理。一般來說，高校的科研經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)和科研管理部門一起進(jìn)行處理。但各部門有其特殊的職能，它對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理方式也不盡相同。

完善的科研項(xiàng)目績(jī)效管理應(yīng)由項(xiàng)目的業(yè)務(wù)管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門共同負(fù)責(zé)，一個(gè)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)績(jī)效管理，一個(gè)負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理。兩個(gè)部門之間同時(shí)也有脫節(jié)之處，具體表現(xiàn)形式是：第一，部門目標(biāo)不同。業(yè)務(wù)管理部門更重視項(xiàng)目的申報(bào)和具體的科研成果；而經(jīng)費(fèi)管理部門更重視科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、效益性和效率性。第二，話語體系不同。專業(yè)的人干專業(yè)的事。業(yè)務(wù)管理部門由科研人員組成，希望“多拿錢辦好事”，遵循的是某個(gè)學(xué)科的話語體系；經(jīng)費(fèi)管理部門由財(cái)務(wù)人員組成，希望“拿多少錢辦多少事情”，遵循的是財(cái)務(wù)話語體系。因?yàn)樵捳Z體系的不同，兩個(gè)部門之間難免會(huì)有矛盾。從組織架構(gòu)上來看，同時(shí)為了使整個(gè)項(xiàng)目順利推進(jìn)，兩個(gè)科研部門之間是一種“又合作又斗爭(zhēng)”的平衡關(guān)系。但是，高校目前普遍重視科研項(xiàng)目的業(yè)務(wù)績(jī)效管理，這就造成了兩個(gè)部門之間的失衡，進(jìn)而展現(xiàn)出一種相互“博弈”的狀態(tài)。在這樣的情況下，業(yè)務(wù)管理部門盡可能地爭(zhēng)取項(xiàng)目和資金以完成更多的“業(yè)績(jī)”，滿足多主體的多元化需求，而不顧經(jīng)費(fèi)是否使用合理。對(duì)于經(jīng)費(fèi)管理部門而言，它需要嚴(yán)格地核查各種經(jīng)費(fèi)是否符合財(cái)務(wù)制定規(guī)定進(jìn)而爭(zhēng)取更多的話語權(quán)，限制業(yè)務(wù)管理部門的盲目發(fā)展。兩者之間在經(jīng)費(fèi)上的相互撕扯，無疑會(huì)造成組織內(nèi)耗，進(jìn)而不利于科研項(xiàng)目的推進(jìn)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)使用效率較低

2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，從“放權(quán)”“讓利”“減負(fù)”等方面，在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方面繼續(xù)“松綁”。國(guó)家的一系列“放權(quán)”政策給了科研人員更多的自主性，但同時(shí)也衍生了一些經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范的問題。第一，科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不規(guī)范。在具體的實(shí)行過程中，科研人員可能存在科研經(jīng)費(fèi)使用混亂的情況，如將A項(xiàng)目沒有花完的經(jīng)費(fèi)挪用到B項(xiàng)目中，導(dǎo)致各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)交叉使用，難以評(píng)估科研項(xiàng)目的績(jī)效。第二，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)不到位。對(duì)于科研項(xiàng)目的監(jiān)測(cè)一般包括前期審查、中期調(diào)查和結(jié)項(xiàng)評(píng)估三個(gè)階段，其中兩階段之間的間隔時(shí)間也較長(zhǎng)。這也給了科研人員一定的操作空間，如中期的壞賬可以在結(jié)項(xiàng)前進(jìn)行改正。第三，科研人員未形成正確的經(jīng)費(fèi)支出認(rèn)知。在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，有一些科研人員從中牟取私利、投機(jī)取巧，經(jīng)費(fèi)花銷存在濫用、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象。為了解決以上科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范的問題，既需要做到從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)建立嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)控制體系，也需要設(shè)計(jì)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)制度。

（三）科研信息不夠透明，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度不夠

科研信息的不透明和監(jiān)管機(jī)制的缺失，在一定程度上對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理產(chǎn)生了很大的影響。一是科研信息的不透明。科研數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)過程及結(jié)果沒有及時(shí)公布給大眾，導(dǎo)致高校管理部門與大眾之間存在信息不對(duì)稱，大眾在整個(gè)過程中的參與度較低，無法起到很好的監(jiān)督作用。二是經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度不夠?？萍?、審計(jì)、財(cái)政等政府部門都應(yīng)對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行外部監(jiān)管，但由于這些部門對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)的使用情況不甚了解，導(dǎo)致了兩者之間出現(xiàn)了管理斷層的現(xiàn)象。

（四）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度有待完善

根據(jù)績(jī)效考核的定性和定量這兩種指標(biāo)，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行橫向和縱向的比較，給予全方位的績(jī)效評(píng)價(jià)。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度中，指標(biāo)是非常重要的一個(gè)因素，指標(biāo)要具有綜合性與全面性。但是目前高校對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用難以進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，這是因?yàn)槠渌捎玫目?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量不多，而且權(quán)重占比低，從而難以達(dá)到從不同角度來對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。

三、相關(guān)對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)科研人才隊(duì)伍建設(shè)

科研項(xiàng)目績(jī)效管理的視角下，人才是最核心的一環(huán)，包括科研人才和財(cái)務(wù)人才。為了打造一支務(wù)實(shí)、廉潔、高效的科研人才隊(duì)伍，需要打通科研人才的上升通道、提高科研人才的福利待遇，也需要加強(qiáng)科研人才的思想建設(shè)。

首先，高校應(yīng)該優(yōu)化科研人才的薪酬待遇和考核機(jī)制，構(gòu)建出多元、多樣、多方面的上升機(jī)制，而不能只以科研項(xiàng)目這個(gè)唯一的指標(biāo)來評(píng)價(jià)科研人員。其次，要加強(qiáng)科研人員和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于科研人員，需要培養(yǎng)正確的、科學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出認(rèn)知，約束自身的私欲。對(duì)于財(cái)務(wù)人員，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)法律法規(guī)的熟悉和提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。最后，針對(duì)科研管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)這一現(xiàn)象，需要培養(yǎng)一支復(fù)合型人才隊(duì)伍。科研人員可以學(xué)一點(diǎn)財(cái)務(wù)知識(shí)，同樣財(cái)務(wù)人員也可以學(xué)一點(diǎn)科研知識(shí)，這樣在合作的過程中可以增進(jìn)相互之間的了解，打破兩者之間的話語隔離。

（二）構(gòu)建監(jiān)督問責(zé)機(jī)制

在科研項(xiàng)目管理的前期，主要采取的是一種“粗放型”的管理模式，這樣的模式充分調(diào)動(dòng)了科研人員的積極性，但是也導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范的問題。為了扭轉(zhuǎn)這個(gè)情況，需要建立“監(jiān)督—問責(zé)”兩級(jí)管理機(jī)制。在監(jiān)督方面，可以從項(xiàng)目申請(qǐng)、中期檢查、結(jié)項(xiàng)報(bào)告三個(gè)關(guān)鍵時(shí)期出發(fā)。在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，需要嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)，針對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)表經(jīng)費(fèi)使用情況的有效性、效率性和效益性展開嚴(yán)格論證。在中期檢查時(shí)，需要針對(duì)前段時(shí)間經(jīng)費(fèi)的使用方面、使用效率以及使用的臺(tái)賬進(jìn)行審查，監(jiān)督費(fèi)用使用的合理性。針對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)報(bào)告，需要從項(xiàng)目整體出發(fā)審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配的合理性，以及整個(gè)項(xiàng)目的效益是否達(dá)到預(yù)期。對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用不合理的現(xiàn)象，需要進(jìn)行問責(zé)。一方面，需要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，健全相應(yīng)的組織架構(gòu)。同時(shí)，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理合規(guī)、合格的科研人員，也需要設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)措施。另一方面，問責(zé)要具體到人。在經(jīng)費(fèi)使用過程中，每一位工作人員都有確定的職能范圍和責(zé)任，因此在問責(zé)時(shí)也需要責(zé)任到人。

（三）實(shí)現(xiàn)“科研、課題與財(cái)務(wù)”三者聯(lián)動(dòng)

通過建立“科研、課題與財(cái)務(wù)”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，達(dá)到高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理的緊密結(jié)合。首先，要對(duì)科研人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，召開學(xué)習(xí)交流會(huì)，相互交流與學(xué)習(xí)，從而實(shí)現(xiàn)合理使用經(jīng)費(fèi)的目的。其次，為了使科研人員以及財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用狀況，運(yùn)用科研項(xiàng)目的信息化技術(shù)，建立互聯(lián)互通的溝通機(jī)制，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過程中的不合理現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的溝通與糾正。同時(shí)，審計(jì)人員也加入到平臺(tái)的使用中，以便對(duì)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目進(jìn)行審查，為科研經(jīng)費(fèi)的公正、合理使用提供保障。

（四）實(shí)行科研項(xiàng)目全成本核算

在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，首先要將科研整個(gè)過程中的費(fèi)用進(jìn)行劃分，分類為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括出差費(fèi)用、材料費(fèi)用、出版費(fèi)用等等，間接費(fèi)用依照一定的比例和方法進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于科研過程中的所使用的設(shè)備、電、水、實(shí)驗(yàn)室等資源按照高校設(shè)備收費(fèi)辦法進(jìn)行核算。這樣才能明確科研項(xiàng)目的成本，計(jì)算出科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出的比率，達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。

（五）建立全面、科學(xué)、完善的績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)和制度

一方面，在設(shè)定指標(biāo)時(shí)，由于科研活動(dòng)的項(xiàng)目和主體具有不同的特性，所以指標(biāo)要根據(jù)不同的情況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。不僅要注重績(jī)效的結(jié)果，還要強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)的過程，同時(shí)將定性與定量相結(jié)合。另一方面，應(yīng)建立科學(xué)、完善的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。首先，建立以評(píng)價(jià)結(jié)果為導(dǎo)向的監(jiān)督機(jī)制，把外部監(jiān)督與自我監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的最大效益；其次，從國(guó)家方面建立由經(jīng)費(fèi)管理部門、高校、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等多元主體共同參與的責(zé)任體系，完善科學(xué)、公正的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

結(jié)語

高校科研活動(dòng)是國(guó)家科技創(chuàng)新的重要組成部分，發(fā)揮著重大支撐作用。當(dāng)前完善“雙一流”建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效管理體系是我國(guó)高?？蒲邪l(fā)展需要直面的關(guān)鍵內(nèi)容和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文分析了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的四個(gè)問題，如項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理間存在潛在博弈、項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理間存在潛在博弈、科研信息不夠透明、經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度不夠、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度有待完善，可見未來還有較長(zhǎng)一段路要走。就此，本文提出應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科研人才隊(duì)伍的建設(shè)、構(gòu)建監(jiān)督問責(zé)機(jī)制、強(qiáng)化“科研、課題與財(cái)務(wù)”三者聯(lián)動(dòng)、實(shí)行科研項(xiàng)目全成本核算、建立全面科學(xué)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)和制度，實(shí)現(xiàn)科研資源的合理配置，保證國(guó)家財(cái)政科研資金投入的科學(xué)性，營(yíng)造健康、公平的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，充分激發(fā)科研人員的積極性，為提升高校的學(xué)術(shù)研究能力、推動(dòng)高?？蒲惺聵I(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。