績效管理視角下“雙一流”建設(shè)高校科研經(jīng)費的財務(wù)管理

周 燕

（南昌大學 計劃財務(wù)處，南昌 330031）

一、研究背景

進入21世紀，中國的高等教育繼“211工程”和“985工程”后，建設(shè)世界一流大學和一流學科成為教育強國的重要戰(zhàn)略之一，成為實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的關(guān)鍵一招?？茖W研究又是高校發(fā)展的重中之重，需要強有力的資金加以支持，國家也予以高度重視，經(jīng)費投入力度越來越大。2012年12月，《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》由教育部和財政部共同頒布，強調(diào)要全面構(gòu)建以創(chuàng)新型人才和高水平科研成果為導向的科研績效評價體系。2018年11月，財政部頒布的《關(guān)于貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》的通知里提到要加快建成“全方位、全過程、全覆蓋”的預算績效管理體系。2021年8月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，從“放權(quán)”“讓利”“減負”等方面，在科研經(jīng)費管理和使用方面繼續(xù)“松綁”，激發(fā)科研人員的工作積極型，同時更加強調(diào)績效管理的功效，系統(tǒng)地考慮了科研經(jīng)費的使用結(jié)果。

科研項目績效會在一定程度上反映和表征著所研究項目的成果，科研活動的投入與產(chǎn)出可以由科研經(jīng)費管理的水平映射出來?，F(xiàn)如今，與發(fā)達國家相比可知，我國“雙一流”建設(shè)高校的科研經(jīng)費績效管理制度并不完善，經(jīng)費管理水平較低，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度。同時，經(jīng)費績效管理方面存在著急需解決的問題，如經(jīng)費使用不合理、對項目經(jīng)費績效評方面不足，預算執(zhí)行不嚴格等。進一步去探析“雙一流”建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)存問題，探尋創(chuàng)制更科學、更合理、更完善的科研項目經(jīng)費管理的有效舉措，以實現(xiàn)項目經(jīng)費的合理分配，提高經(jīng)費使用效益和效率，保證科研工作的順利與健康發(fā)展，將變成“雙一流”高校財務(wù)工作者需要關(guān)注的重要課題。

二、“雙一流”建設(shè)高校科研經(jīng)費存在的問題

（一）項目管理與經(jīng)費管理間存在潛在博弈

目前很多高校局限于科研項目管理，而忽視經(jīng)費管理。一般來說，高校的科研經(jīng)費由財務(wù)和科研管理部門一起進行處理。但各部門有其特殊的職能，它對經(jīng)費的管理方式也不盡相同。

完善的科研項目績效管理應由項目的業(yè)務(wù)管理部門和經(jīng)費管理部門共同負責，一個負責項目的業(yè)務(wù)績效管理，一個負責項目經(jīng)費績效管理。兩個部門之間同時也有脫節(jié)之處，具體表現(xiàn)形式是：第一，部門目標不同。業(yè)務(wù)管理部門更重視項目的申報和具體的科研成果；而經(jīng)費管理部門更重視科研經(jīng)費使用的合理性、效益性和效率性。第二，話語體系不同。專業(yè)的人干專業(yè)的事。業(yè)務(wù)管理部門由科研人員組成，希望“多拿錢辦好事”，遵循的是某個學科的話語體系；經(jīng)費管理部門由財務(wù)人員組成，希望“拿多少錢辦多少事情”，遵循的是財務(wù)話語體系。因為話語體系的不同，兩個部門之間難免會有矛盾。從組織架構(gòu)上來看，同時為了使整個項目順利推進，兩個科研部門之間是一種“又合作又斗爭”的平衡關(guān)系。但是，高校目前普遍重視科研項目的業(yè)務(wù)績效管理，這就造成了兩個部門之間的失衡，進而展現(xiàn)出一種相互“博弈”的狀態(tài)。在這樣的情況下，業(yè)務(wù)管理部門盡可能地爭取項目和資金以完成更多的“業(yè)績”，滿足多主體的多元化需求，而不顧經(jīng)費是否使用合理。對于經(jīng)費管理部門而言，它需要嚴格地核查各種經(jīng)費是否符合財務(wù)制定規(guī)定進而爭取更多的話語權(quán)，限制業(yè)務(wù)管理部門的盲目發(fā)展。兩者之間在經(jīng)費上的相互撕扯，無疑會造成組織內(nèi)耗，進而不利于科研項目的推進。

（二）科研經(jīng)費管理不規(guī)范，科研經(jīng)費使用效率較低

2021年8月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，從“放權(quán)”“讓利”“減負”等方面，在科研經(jīng)費管理和使用方面繼續(xù)“松綁”。國家的一系列“放權(quán)”政策給了科研人員更多的自主性，但同時也衍生了一些經(jīng)費管理不規(guī)范的問題。第一，科研經(jīng)費執(zhí)行不規(guī)范。在具體的實行過程中，科研人員可能存在科研經(jīng)費使用混亂的情況，如將A項目沒有花完的經(jīng)費挪用到B項目中，導致各個項目經(jīng)費交叉使用，難以評估科研項目的績效。第二，動態(tài)監(jiān)測不到位。對于科研項目的監(jiān)測一般包括前期審查、中期調(diào)查和結(jié)項評估三個階段，其中兩階段之間的間隔時間也較長。這也給了科研人員一定的操作空間，如中期的壞賬可以在結(jié)項前進行改正。第三，科研人員未形成正確的經(jīng)費支出認知。在科研經(jīng)費的使用過程中，有一些科研人員從中牟取私利、投機取巧，經(jīng)費花銷存在濫用、挪用、浪費等現(xiàn)象。為了解決以上科研經(jīng)費管理不規(guī)范的問題，既需要做到從頂層設(shè)計出發(fā)建立嚴格的科研經(jīng)費控制體系，也需要設(shè)計相對應的審計制度。

（三）科研信息不夠透明，經(jīng)費監(jiān)管力度不夠

科研信息的不透明和監(jiān)管機制的缺失，在一定程度上對高校的科研經(jīng)費績效管理產(chǎn)生了很大的影響。一是科研信息的不透明?？蒲袛?shù)據(jù)、評價過程及結(jié)果沒有及時公布給大眾，導致高校管理部門與大眾之間存在信息不對稱，大眾在整個過程中的參與度較低，無法起到很好的監(jiān)督作用。二是經(jīng)費監(jiān)管力度不夠?？萍?、審計、財政等政府部門都應對高校的科研經(jīng)費進行外部監(jiān)管，但由于這些部門對高校的科研經(jīng)費的使用情況不甚了解，導致了兩者之間出現(xiàn)了管理斷層的現(xiàn)象。

（四）科研項目經(jīng)費績效評價制度有待完善

根據(jù)績效考核的定性和定量這兩種指標，對科研項目進行橫向和縱向的比較，給予全方位的績效評價。在科研項目經(jīng)費績效評價制度中，指標是非常重要的一個因素，指標要具有綜合性與全面性。但是目前高校對科研項目經(jīng)費使用難以進行全面的評價，這是因為其所采用的績效評價指標數(shù)量不多，而且權(quán)重占比低，從而難以達到從不同角度來對科研項目經(jīng)費進行客觀的評價。

三、相關(guān)對策建議

（一）加強科研人才隊伍建設(shè)

科研項目績效管理的視角下，人才是最核心的一環(huán)，包括科研人才和財務(wù)人才。為了打造一支務(wù)實、廉潔、高效的科研人才隊伍，需要打通科研人才的上升通道、提高科研人才的福利待遇，也需要加強科研人才的思想建設(shè)。

首先，高校應該優(yōu)化科研人才的薪酬待遇和考核機制，構(gòu)建出多元、多樣、多方面的上升機制，而不能只以科研項目這個唯一的指標來評價科研人員。其次，要加強科研人員和財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。對于科研人員，需要培養(yǎng)正確的、科學的經(jīng)費支出認知，約束自身的私欲。對于財務(wù)人員，要加強業(yè)務(wù)培訓，增強財務(wù)人員對法律法規(guī)的熟悉和提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。最后，針對科研管理與財務(wù)管理脫節(jié)這一現(xiàn)象，需要培養(yǎng)一支復合型人才隊伍。科研人員可以學一點財務(wù)知識，同樣財務(wù)人員也可以學一點科研知識，這樣在合作的過程中可以增進相互之間的了解，打破兩者之間的話語隔離。

（二）構(gòu)建監(jiān)督問責機制

在科研項目管理的前期，主要采取的是一種“粗放型”的管理模式，這樣的模式充分調(diào)動了科研人員的積極性，但是也導致了科研經(jīng)費管理不規(guī)范的問題。為了扭轉(zhuǎn)這個情況，需要建立“監(jiān)督—問責”兩級管理機制。在監(jiān)督方面，可以從項目申請、中期檢查、結(jié)項報告三個關(guān)鍵時期出發(fā)。在項目申請時，需要嚴格進行把關(guān)，針對項目申請表經(jīng)費使用情況的有效性、效率性和效益性展開嚴格論證。在中期檢查時，需要針對前段時間經(jīng)費的使用方面、使用效率以及使用的臺賬進行審查，監(jiān)督費用使用的合理性。針對整個項目的結(jié)項報告，需要從項目整體出發(fā)審查項目經(jīng)費分配的合理性，以及整個項目的效益是否達到預期。對于經(jīng)費使用不合理的現(xiàn)象，需要進行問責。一方面，需要建立科研項目經(jīng)費管理制度，健全相應的組織架構(gòu)。同時，針對科研經(jīng)費管理合規(guī)、合格的科研人員，也需要設(shè)立獎勵措施。另一方面，問責要具體到人。在經(jīng)費使用過程中，每一位工作人員都有確定的職能范圍和責任，因此在問責時也需要責任到人。

（三）實現(xiàn)“科研、課題與財務(wù)”三者聯(lián)動

通過建立“科研、課題與財務(wù)”聯(lián)動機制，達到高?？蒲薪?jīng)費管理與項目管理的緊密結(jié)合。首先，要對科研人員進行定期的培訓，召開學習交流會，相互交流與學習，從而實現(xiàn)合理使用經(jīng)費的目的。其次，為了使科研人員以及財務(wù)人員及時掌握經(jīng)費使用狀況，運用科研項目的信息化技術(shù)，建立互聯(lián)互通的溝通機制，對經(jīng)費使用過程中的不合理現(xiàn)象進行及時的溝通與糾正。同時，審計人員也加入到平臺的使用中，以便對經(jīng)費和項目進行審查，為科研經(jīng)費的公正、合理使用提供保障。

（四）實行科研項目全成本核算

在進行成本計算時，首先要將科研整個過程中的費用進行劃分，分類為直接費用和間接費用。直接費用包括出差費用、材料費用、出版費用等等，間接費用依照一定的比例和方法進行計算，對于科研過程中的所使用的設(shè)備、電、水、實驗室等資源按照高校設(shè)備收費辦法進行核算。這樣才能明確科研項目的成本，計算出科研項目的投入與產(chǎn)出的比率，達到科研經(jīng)費的最大效益。

（五）建立全面、科學、完善的績效評價財務(wù)指標和制度

一方面，在設(shè)定指標時，由于科研活動的項目和主體具有不同的特性，所以指標要根據(jù)不同的情況進行適時的調(diào)整。不僅要注重績效的結(jié)果，還要強調(diào)績效評價的過程，同時將定性與定量相結(jié)合。另一方面，應建立科學、完善的績效評價制度。首先，建立以評價結(jié)果為導向的監(jiān)督機制，把外部監(jiān)督與自我監(jiān)督相結(jié)合，實現(xiàn)科研經(jīng)費的最大效益；其次，從國家方面建立由經(jīng)費管理部門、高校、第三方審計機構(gòu)等多元主體共同參與的責任體系，完善科學、公正的績效評價機制。

結(jié)語

高?？蒲谢顒邮菄铱萍紕?chuàng)新的重要組成部分，發(fā)揮著重大支撐作用。當前完善“雙一流”建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費績效管理體系是我國高校科研發(fā)展需要直面的關(guān)鍵內(nèi)容和嚴峻挑戰(zhàn)。本文分析了當前高校財務(wù)管理現(xiàn)存的四個問題，如項目管理與經(jīng)費管理間存在潛在博弈、項目管理與經(jīng)費管理間存在潛在博弈、科研信息不夠透明、經(jīng)費監(jiān)管力度不夠、科研項目經(jīng)費績效評價制度有待完善，可見未來還有較長一段路要走。就此，本文提出應當加強科研人才隊伍的建設(shè)、構(gòu)建監(jiān)督問責機制、強化“科研、課題與財務(wù)”三者聯(lián)動、實行科研項目全成本核算、建立全面科學完善的績效評價財務(wù)指標和制度，實現(xiàn)科研資源的合理配置，保證國家財政科研資金投入的科學性，營造健康、公平的競爭氛圍，充分激發(fā)科研人員的積極性，為提升高校的學術(shù)研究能力、推動高?？蒲惺聵I(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。