財務(wù)共享背景下煤礦企業(yè)內(nèi)部控制

張 棟

（山西汾西礦業(yè)［集團］有限責(zé)任公司財務(wù)共享中心，晉中 032000）

引 言

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，國內(nèi)的煤礦企業(yè)得到了大幅度的發(fā)展，并實現(xiàn)了跨區(qū)域和跨行業(yè)的經(jīng)營，逐步形成了較大的企業(yè)集團。但也出現(xiàn)了許多全新的問題，比如資源浪費、組織結(jié)構(gòu)渙散，以及管理效率低下等。在這樣的狀態(tài)下，煤礦企業(yè)會增加額外的開支，甚至引起較大的運營風(fēng)險，為了更好地推動財務(wù)管理，消除財務(wù)風(fēng)險，煤礦企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)共享，通過有效的工作模式，確保所有的財務(wù)業(yè)務(wù)匯集到共享中心，在廣泛應(yīng)用財務(wù)共享模式的前提下，煤礦企業(yè)的內(nèi)控水平也會隨之提升。不僅重塑了原有的財務(wù)管理模式和業(yè)務(wù)流程，也給企業(yè)帶來了更多的選擇。一方面對內(nèi)調(diào)整了整體的控制體系，另一方面也達(dá)到了財務(wù)共享模式的目的。在這樣的情況下，煤礦企業(yè)的整體風(fēng)險管控有了全面的突破，為實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)。

一、特點與控制要素解析

（一）控制對象多樣化

在財務(wù)共享的狀態(tài)下，煤礦企業(yè)能夠通過專業(yè)化的服務(wù)實現(xiàn)內(nèi)部資源的調(diào)整升級，確保不同的工作處理有預(yù)期的目標(biāo)和效果，結(jié)合系統(tǒng)性的要求，達(dá)到財務(wù)共享中心的最終核算標(biāo)準(zhǔn)，確保工作人員和財務(wù)數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)化。從傳統(tǒng)的模式來說，應(yīng)該要借助權(quán)責(zé)分離機制，實現(xiàn)相關(guān)活動的控制。但是在當(dāng)前的共享時代背景下，一方面要把所有的責(zé)任進(jìn)行全面把控，另一方面還應(yīng)該借助機構(gòu)系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)儲存和權(quán)限防范設(shè)置等方面的內(nèi)容，進(jìn)而更好地達(dá)到良好的信息數(shù)據(jù)控制。

（二）方式程序化的控制

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，財務(wù)共享系統(tǒng)也將更加全面完善，伴隨著內(nèi)部的管理體制，創(chuàng)新越來越多的技術(shù)和系統(tǒng)有了突破。所以，在財務(wù)共享的時代背景下，務(wù)必要做好內(nèi)部控制工作，依托現(xiàn)代化程序?qū)崿F(xiàn)相關(guān)的設(shè)施建設(shè)，達(dá)到最終的人工控制效果，尤其是在財務(wù)共享的這個環(huán)節(jié)，我們一定要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序規(guī)范當(dāng)前的各項行為，為財務(wù)共享目標(biāo)的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部控制要素在財務(wù)共享背景下的體現(xiàn)

1.內(nèi)部環(huán)境控制

組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)文化和人力資源等各項內(nèi)容，共同組成了煤礦企業(yè)內(nèi)部的各項環(huán)境。為了吸收更多的財務(wù)人員和信息技術(shù)人員進(jìn)入企業(yè)，應(yīng)該充分考慮到整個系統(tǒng)的完整性和有效性。我們要參考集中性和復(fù)雜性的原則，保證整體的員工具有良好的需求，更好地維持內(nèi)部的員工流動。因此，為了推動內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范化，需要做好專業(yè)人才的引進(jìn)工作，進(jìn)而形成體系化的財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)，方便后期的各項建設(shè)和監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制

從應(yīng)用財務(wù)共享模式的情況來看，可以促使煤礦企業(yè)發(fā)生內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的改變，并做好相關(guān)的控制工作，服務(wù)于后期的業(yè)務(wù)流程和資金發(fā)展。所以在相關(guān)的目標(biāo)引領(lǐng)下，煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制活動有了更加明確的規(guī)范，保證了業(yè)務(wù)流程的順暢度。與此同時，從潛在風(fēng)險因素出發(fā)，進(jìn)一步制定有效的防范策略。

3.信息溝通交流

在財務(wù)共享模式的推動下，煤礦企業(yè)可以保證基礎(chǔ)性的信息交流溝通，并達(dá)到有效的數(shù)據(jù)信息傳輸共享。所以內(nèi)部控制工作一定要強化內(nèi)部的聯(lián)系，通過多樣化的信息手段獲取第一手的資料，全方位分析財務(wù)信息，盡早發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，然后選擇合適的方案做出調(diào)整。

4.風(fēng)險評估

在推動財務(wù)共享模式進(jìn)入企業(yè)的過程中，會受到許多不穩(wěn)定性因素的影響，甚至?xí)偈姑旱V企業(yè)進(jìn)行改革。在企業(yè)內(nèi)部要以風(fēng)險作為主要導(dǎo)向，結(jié)合風(fēng)險等級的大小制定最終的控制策略，結(jié)合當(dāng)前的共享模式，對潛在的風(fēng)險內(nèi)容進(jìn)行全方位評估，并確定不同的等級。

5.內(nèi)部監(jiān)督

建設(shè)完成財務(wù)共享中心之后，信息系統(tǒng)還會結(jié)合具體的數(shù)據(jù)情況做出適當(dāng)?shù)恼险{(diào)整。確保煤礦企業(yè)審計能力的穩(wěn)定性，更好地推動整體的發(fā)展。內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中要以自身的系統(tǒng)性要素作為主要的優(yōu)化方向，通過有效的監(jiān)督和管理，更好地實現(xiàn)內(nèi)部的查詢和監(jiān)督各項功能。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的重點與難點

1.組織管理

財務(wù)共享模式是當(dāng)前煤礦企業(yè)采用的主要方式，應(yīng)該對其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面調(diào)整。其中涉及組織結(jié)構(gòu)的梳理與規(guī)范，確定部門的權(quán)力與職責(zé)并進(jìn)行制度創(chuàng)新。在共享模式的推廣下，部門的管理模式也出現(xiàn)了不同程度的變化。在這個環(huán)節(jié)中，一些下屬部門的財務(wù)權(quán)限也會出現(xiàn)不同程度的改變，會給上級部門帶來嚴(yán)重的影響。各項利益的劃分和調(diào)整可能會引起矛盾沖突，會給煤礦企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。內(nèi)部控制工作要以組織全面作為主要基礎(chǔ)，按照潛在問題進(jìn)行分析決策，滿足不同的利益訴求，進(jìn)而更好地優(yōu)化管理者提出的應(yīng)對方案，將后期的權(quán)力范圍做好科學(xué)的劃分，實現(xiàn)有效的監(jiān)督。

2.流程變革

從流程再造的視角出發(fā)，按照財務(wù)共享的基礎(chǔ)性內(nèi)容實現(xiàn)變革。一是可以保證煤礦企業(yè)內(nèi)部的運行模式發(fā)生改變；二是可以推動整個流程內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。在財務(wù)共享模式的助推下，不同部門之間的業(yè)務(wù)出現(xiàn)了更多廣泛的流轉(zhuǎn)渠道，方便后期的便捷處理。但是由于不同流程變革存在較高的風(fēng)險，所以要對相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行分析。第一，合法合規(guī)性的風(fēng)險。在財務(wù)共享模式落實的環(huán)節(jié)中，發(fā)展出較好的階段性任務(wù)和目標(biāo)。所以在該時間內(nèi)，煤礦企業(yè)內(nèi)部控制部門一定要確保其存在的合法性，創(chuàng)造良好的環(huán)境。第二，主要體現(xiàn)在價值增值風(fēng)險上?？紤]到標(biāo)準(zhǔn)化與流程設(shè)計兩者之間的偏差，大多數(shù)煤礦企業(yè)尚未按照規(guī)范化的操作程序開展財務(wù)管理工作，因此從整體上來看，依舊存在著一些難以解決的問題，直接影響到后期的各項流程和設(shè)計。倘若將大部分成本集中在非關(guān)鍵的節(jié)點上，那么會給后期的價值增值帶來嚴(yán)重的影響。為了能夠有效落實內(nèi)部控制政策，做好有效的監(jiān)督管理，我們要采取一切措施及時發(fā)現(xiàn)并對相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行管控。

3.人員變革

發(fā)揮財務(wù)共享模式的優(yōu)勢，煤礦企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)性和綜合性也會隨之提升。相關(guān)的工作人員在心理層面，可能會因為新制度的變化產(chǎn)生排斥心理。在新制度的影響下，整體的工作難度增加到前所未有的水平，會引起財務(wù)共享模式的消極問題，會造成財務(wù)信息失真，給煤礦企業(yè)的后期發(fā)展埋下風(fēng)險。與此同時，因為受到信息化建設(shè)水平的自身影響，個別煤礦企業(yè)的財務(wù)信息相對保守，無法實現(xiàn)實時的有效共享，甚至提升內(nèi)部的交際成本?？紤]到預(yù)算編制部門、財務(wù)共享中心和相關(guān)的終端業(yè)務(wù)服務(wù)窗口各自之間存在嚴(yán)重的獨立現(xiàn)象，相關(guān)的管理層很難獲取有效的管理數(shù)據(jù)信息。從內(nèi)部控制部門的角度來看，務(wù)必要做好基礎(chǔ)性的預(yù)算編制工作，合理控制財務(wù)人員消除不必要的財務(wù)人員流失，提升公司內(nèi)部的財務(wù)共享狀態(tài)，使其處于高效運轉(zhuǎn)的模式之下。同時我們還要參考內(nèi)部信息渠道打通不同信息之間的流暢度，消除無必要的成本開支，為相關(guān)的管理層提供戰(zhàn)略信息的服務(wù)。

4.業(yè)財溝通

就拿財務(wù)工作的具體情況來說，假如能夠發(fā)揮財務(wù)共享模式的基礎(chǔ)性作用。達(dá)到良好的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理，那么業(yè)務(wù)處理工作也會更加簡便。等到財務(wù)共享中心完成建設(shè)之后，煤礦企業(yè)會將其中的財務(wù)信息數(shù)據(jù)集體搬移到共享中心，提升了財務(wù)信息獲取過程中的準(zhǔn)確度和精確性。就拿付賬款來說，大多數(shù)煤礦企業(yè)的子公司和相關(guān)部門在這個過程中經(jīng)常會出現(xiàn)嚴(yán)重的錯誤。煤礦企業(yè)內(nèi)部不同職能部門和相關(guān)的子公司，無法通過有效的合作機制進(jìn)行溝通和交流。因此需要通過業(yè)務(wù)部門的溝通，強化責(zé)任人之間的聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的各項問題，并做好及時的更正。雖然有些煤礦企業(yè)非常重視業(yè)財溝通，相應(yīng)的信息系統(tǒng)和部門作為支撐，所以存在著許多不規(guī)范的行為。隨著財務(wù)共享模式的推廣，使內(nèi)部工作有了強化升級的途徑。結(jié)合原有的溝通模式，確保其中內(nèi)容的有效性，為后期提供更多的改進(jìn)意見。也有助于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通隔閡消除，提升整體的溝通效率。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制加強風(fēng)險防范的建議

（一）建立清晰靈活的內(nèi)控制度

從財務(wù)共享模式的應(yīng)用層面出發(fā)，按照煤礦企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和策略對現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行完善。建立起系統(tǒng)完備的內(nèi)控制度：第一，煤礦企業(yè)要以財務(wù)共享模式作為建設(shè)基礎(chǔ)，按照基礎(chǔ)核算和管理職能的目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的核算功能升級。第二，煤礦企業(yè)應(yīng)該對共享制度建設(shè)進(jìn)行明確。我們要對現(xiàn)有的內(nèi)容進(jìn)行靈活應(yīng)用，保證共享制度的有效性，使其更好地符合當(dāng)前的財務(wù)共享特質(zhì)。煤礦企業(yè)要以標(biāo)準(zhǔn)化的工作方式確立作為基礎(chǔ)，對其中的過程和相關(guān)的規(guī)范規(guī)則進(jìn)行明確，并編制財務(wù)共享操作手冊。第三，基于財務(wù)共享制度內(nèi)容，合理調(diào)整內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)則。在以往煤礦企業(yè)內(nèi)控工作的實現(xiàn)過程中，要及時控制財務(wù)票據(jù)和實體票據(jù)。按照財務(wù)共享的原則逐步推進(jìn)，把握其中的核心要領(lǐng)和內(nèi)容，并高度重視電子發(fā)票的控制。除此之外，要與相關(guān)的規(guī)定做好結(jié)合，確保財務(wù)共享流程的程序化和科學(xué)化。不僅能夠引導(dǎo)后期工作的穩(wěn)定開展，也有助于內(nèi)部控制效率的全方位提升。

（二）內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點和增值環(huán)節(jié)的最終確立

煤礦企業(yè)一定要從自己的具體情況出發(fā)做出不同的調(diào)整，尤其是要關(guān)注管理團隊的建設(shè)，只有這樣才有助于后期的各項業(yè)務(wù)開展，為財務(wù)共享和交流提供更多的基礎(chǔ)性內(nèi)容，確保流程的關(guān)鍵節(jié)點和增值環(huán)節(jié)符合規(guī)定。煤礦企業(yè)應(yīng)該設(shè)置收賬款，為財務(wù)管理提供流暢的流程和關(guān)鍵內(nèi)容。在內(nèi)部工作控制的環(huán)節(jié)中，還要全面控制相關(guān)的收賬款。綜合相關(guān)的信用評估體系，按照基本要求開展相應(yīng)的措施。與此同時，煤礦企業(yè)要明確當(dāng)前財務(wù)管理工作的各項標(biāo)準(zhǔn)，合理配置相關(guān)的成本資源，按照規(guī)定原則消除不必要的成本浪費。煤礦企業(yè)需要及時制定有效的改進(jìn)方案，做好整體的價值預(yù)算，為后期的各項工作奠定堅實的基礎(chǔ)，更好地形成系統(tǒng)穩(wěn)定的內(nèi)容，增加整體的效果。

（三）提升內(nèi)部員工培訓(xùn)力度

為了能夠提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，在建立財務(wù)共享模式之后，煤礦企業(yè)一定要做好基礎(chǔ)性的財務(wù)人員培養(yǎng)工作。首先，開展煤礦企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)性培訓(xùn)，結(jié)合培訓(xùn)的目的和內(nèi)容開展相應(yīng)的學(xué)習(xí)活動，確保財務(wù)人員能夠在培訓(xùn)的過程中掌握專業(yè)的知識和技能。同時煤礦企業(yè)還應(yīng)該建立起有效的獎懲機制，引導(dǎo)企業(yè)員工能夠積極主動接收全新的管理理念，使其掌握更多的業(yè)務(wù)能力，確保其自身應(yīng)有的專業(yè)技能。與此同時，也要優(yōu)化當(dāng)前的資源共享，推動專業(yè)人員的能力提升。通過培訓(xùn)活動，財務(wù)工作人員能夠從自身專業(yè)的角度出發(fā)，完成相關(guān)的財務(wù)共享目標(biāo)。其次，煤礦企業(yè)應(yīng)該強化財務(wù)人員的綜合能力培養(yǎng)。通過組織豐富多樣的培訓(xùn)課程，讓一批財務(wù)人員熟練掌握相關(guān)的信息技術(shù)操作能力，高效進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，使其能夠成為財務(wù)共享模式下的“紅旗手”，為煤礦企業(yè)的快速發(fā)展提供更多的選擇。最后，煤礦企業(yè)需要強化內(nèi)部控制的培訓(xùn)力度。做好日常的宣傳工作，提升員工的風(fēng)險管控意識。一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險問題，就需要及時向相關(guān)部門進(jìn)行反饋，并制定相關(guān)的應(yīng)對策略。

（四）制定風(fēng)險防控對策

在煤礦企業(yè)開展的環(huán)節(jié)中，經(jīng)常會遇到財務(wù)問題，就會引起嚴(yán)重的損失。所以在日常的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，務(wù)必做好財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險評價機制的監(jiān)測工作，保證整體的安全性和有效性。通過優(yōu)化完善當(dāng)前的財務(wù)管理機制，限定內(nèi)部風(fēng)險評估范圍，全面提升企業(yè)風(fēng)險控制能力，為企業(yè)的發(fā)展建設(shè)提供有效的可能。為了降低財務(wù)風(fēng)險而帶來的各種影響，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門一定要從發(fā)展的角度出發(fā)制定相關(guān)的應(yīng)對策略，當(dāng)前的風(fēng)險控制知識體系，保證內(nèi)部的控制能力水平，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險發(fā)生概率。企業(yè)在財務(wù)共享中心構(gòu)建的環(huán)節(jié)中，一定要對自身的內(nèi)控管理工作業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行規(guī)范，按照共享中心管理模式的相關(guān)要領(lǐng)，合理把握財務(wù)報告、業(yè)務(wù)處理和資金管理等不同環(huán)節(jié)，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部的控制水平。除此之外，在財務(wù)風(fēng)險評估工作開展的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展目標(biāo)，合理把握財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素，并制定相關(guān)的風(fēng)險防范策略。在現(xiàn)有的管理理念支持下，財務(wù)風(fēng)險評估機制逐漸優(yōu)化，提升了企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

（五）信息溝通機制的完善

為了發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)共享中心的作用，更好地實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中要做好基礎(chǔ)的信息財務(wù)化管理工作。對企業(yè)財務(wù)工作的流程和步驟進(jìn)行設(shè)計規(guī)劃，簡化那些煩瑣的步驟和流程，及時解決財務(wù)信息審批過程中的各種問題，推動相關(guān)的模式創(chuàng)新和變革。在有效的信息溝通機制支持下，不僅加快了相關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)的控制速度，還有序推進(jìn)了各項內(nèi)控工作。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理工作的環(huán)節(jié)里，一方面，采取積極有效的措施解決當(dāng)前面臨的問題；另一方面，強化不同部門之間的配合工作，為后續(xù)的各項財務(wù)工作開展奠定基礎(chǔ)。

結(jié) 語

綜合以上分析，在財務(wù)共享背景下煤礦企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低，在一定的程度上與煤礦企業(yè)的發(fā)展有著一定的聯(lián)系。因此在以后工作開展的階段中，必須意識到煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，要根據(jù)財務(wù)共享機制及標(biāo)準(zhǔn)做好內(nèi)部控制方案的優(yōu)化，要從管理思路管理方法方面做好全面的更新，如此才能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，滿足煤礦企業(yè)的發(fā)展需求。