加強(qiáng)創(chuàng)新型企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

文/陳佩歡，江門市金融投資控股有限公司

創(chuàng)新型企業(yè)的特點(diǎn)主要是擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知名品牌，具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，依靠技術(shù)創(chuàng)新獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和持續(xù)發(fā)展的企業(yè)。要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并且實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要的前提是具有良好的財(cái)務(wù)狀況。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算、健全的內(nèi)部控制制度，能夠有效地防止核算主體因違規(guī)、舞弊、責(zé)任主體不清等不良情況的發(fā)生而給企業(yè)帶來各種損失甚至倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者需要結(jié)合自身會(huì)計(jì)核算工作特點(diǎn)構(gòu)筑內(nèi)部控制管理體系，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)提升企業(yè)管理者以及員工專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)健康地發(fā)展。

1 內(nèi)部控制的有關(guān)認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素。內(nèi)控控制與企業(yè)中所有人都密切相關(guān)，企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、全體員工都必須執(zhí)行。

在會(huì)計(jì)核算中，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用。通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施，能有效地提升會(huì)計(jì)信息資料的精準(zhǔn)度，增強(qiáng)信息的可靠性。通過實(shí)施各種有效的監(jiān)督機(jī)制，能夠順利地實(shí)現(xiàn)貨幣資金收入、支出、結(jié)余等，讓企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)保持安全完整，突顯企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。

2 創(chuàng)新型企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中的主要問題

首先，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱。企業(yè)經(jīng)營過程中，相當(dāng)部分管理者并未深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算中內(nèi)部控制工作的意義，所以相對(duì)弱化內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作不能充分地施展應(yīng)有的功能。主要表現(xiàn)在部分管理者通常把財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部控制部門視為一體，僅關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制未能實(shí)際落實(shí)，或者流于形式，降低了內(nèi)部制度控制的作用；同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)還有待完善，很多與內(nèi)控有關(guān)的工作內(nèi)容并未形成明確的規(guī)定，責(zé)任也未有落實(shí)到具體的個(gè)人，從而對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制有效開展造成一定的阻礙；另外，會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制中，企業(yè)通常在制定控制內(nèi)容時(shí)并未密切地結(jié)合自身的實(shí)際狀況，或延用陳舊內(nèi)部控制制度或生搬硬套別人的做法，因而不能完全地應(yīng)用于企業(yè)工作，也對(duì)會(huì)計(jì)核算中內(nèi)部控制有效性造成負(fù)面的影響。

其次，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度未能有效地推進(jìn)落實(shí)，實(shí)施效果差。因新型企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法具有自身的特點(diǎn)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行也與之相適應(yīng)，而當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算總體水平低或法律法規(guī)總體遵循度不足時(shí)，相應(yīng)的內(nèi)部控制體系也就不能科學(xué)實(shí)施。例如，部分會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部控制執(zhí)行者，存在業(yè)務(wù)水平較低的情況，或者是不能夠嚴(yán)密地落實(shí)任務(wù)，降低工作的效率以及質(zhì)量；部分管理者未足夠重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的重要性，在推行過程中執(zhí)行力度也不足，甚至把內(nèi)部控制工作混淆于其他工作內(nèi)容，進(jìn)而不能有效的實(shí)施會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

最后，未建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督力度不足。經(jīng)分析一些企業(yè)的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足的主要因素就是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且不能科學(xué)合理地開展項(xiàng)目。針對(duì)部分內(nèi)部審計(jì)人員而言，工作期間不能保持高度的責(zé)任感，職責(zé)分工不明確，所以降低內(nèi)部監(jiān)督職能發(fā)揮的效果。內(nèi)部審計(jì)流程缺乏合理性也是重要的因素，內(nèi)部審計(jì)流程不合理、程序不科學(xué)，就會(huì)影響到審計(jì)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性，無法有效實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督職能。

3 加強(qiáng)創(chuàng)新型企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要策略

3.1 增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的理念

創(chuàng)新型企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展期間，為滿足企業(yè)自身發(fā)展需求，需要自上而下明確內(nèi)部控制理念，同時(shí)把加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作。首先，建立優(yōu)越的企業(yè)控制環(huán)境。明確內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任配置、價(jià)值觀念等，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，幫助員工提升對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)知；其二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部控制點(diǎn)和流程，確保符合企業(yè)內(nèi)部控制制度延伸的需求，以給創(chuàng)新型企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的支持；其三，建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、執(zhí)行等任務(wù)，防止徇私舞弊等不良問題。

3.2 建立起完善的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息溝通機(jī)制

首先，要求會(huì)計(jì)核算中心精準(zhǔn)地向各部門提供綜合性財(cái)務(wù)信息，積極分析財(cái)務(wù)效益，不斷提升數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確度。其次，在企業(yè)內(nèi)部溝通環(huán)節(jié)中，形成合理的職責(zé)分工，制定科學(xué)的作業(yè)流程，形成清晰明了的內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)部控制工作有效地執(zhí)行。接下來，企業(yè)管理者要考慮到業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的偏差性認(rèn)識(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息溝通平臺(tái)，增加更多部門的參與度，確保財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息溝通順暢。另外，科學(xué)地利用信息反饋平臺(tái)，提升核算信息的準(zhǔn)確性，及時(shí)合理地調(diào)整會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的內(nèi)容。最后，相關(guān)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制管理者需要積極地分析財(cái)務(wù)工作，與業(yè)務(wù)管理者、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的交流和協(xié)作，將會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及時(shí)反饋和處理。

3.3 合理利用外部監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)

即便企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中執(zhí)行的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，但因監(jiān)督和執(zhí)行同屬一主體，若監(jiān)督部門獨(dú)立性不足就不可避免地在內(nèi)控規(guī)范的制定過程中過多地考慮創(chuàng)新型企業(yè)的實(shí)際情況而與公法存在一定的偏差，也有可能在內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行過程中因存在各種惡意的干預(yù)而繞過了內(nèi)控。通過外部獨(dú)立第三方的審計(jì)監(jiān)督可以有效評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，以及運(yùn)行過程中是否得到有效的執(zhí)行，及時(shí)與企業(yè)治理層溝通，促使內(nèi)部控制的缺陷能及時(shí)糾正，也更好地防范因舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 采取云計(jì)算會(huì)計(jì)核算技術(shù)并更新內(nèi)部控制內(nèi)容

創(chuàng)新型企業(yè)為增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)運(yùn)行狀況加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新。積極地運(yùn)用云計(jì)算會(huì)計(jì)核算方法，及時(shí)更新內(nèi)部控制內(nèi)容，促進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。首先，會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制需要形成一體化的新管理系統(tǒng)，創(chuàng)建背部控制平臺(tái)，融入進(jìn)云計(jì)算方法，維護(hù)會(huì)計(jì)核算的有效性。其次，運(yùn)用云計(jì)算，將會(huì)計(jì)核算的資源明顯節(jié)約，將信息傳遞效率性增強(qiáng)，更好地完成企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的采集、收集、整理，給財(cái)務(wù)信息技術(shù)整合提供有價(jià)值的依據(jù)。另外，在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中采取云計(jì)算技術(shù)，最大限度地消除傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作中的限制，在提取關(guān)鍵信息以后高速完成各種核算，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算效率的提升。而且在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新中把企業(yè)的業(yè)務(wù)當(dāng)作重點(diǎn)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展模式的平穩(wěn)性，使管理人員充分掌握預(yù)計(jì)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制內(nèi)容，合理地調(diào)整內(nèi)部控制程序以及方法，革新內(nèi)部控制度的內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作有效地執(zhí)行。

4 結(jié)語

當(dāng)前創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展過程中，需要高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制工作，深入地分析內(nèi)部控制的作用，不斷探索創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算方法，確保符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)需要了解會(huì)計(jì)核算中內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)存在的不足，科學(xué)地建立內(nèi)部控制理念，形成順暢的信息溝通平臺(tái)以及聯(lián)合應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)等，穩(wěn)定地創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制工作，進(jìn)而促使創(chuàng)新型企業(yè)可持續(xù)地健康地發(fā)展。