建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

孫飛 山西二建集團(tuán)有限公司

1 前言

伴隨著建筑施工企業(yè)數(shù)量以及規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是前所未有的。許多國內(nèi)建筑施工企業(yè)雖然非常重視財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的作用，但仍然缺乏一個(gè)相對健全的財(cái)務(wù)管理制度，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不當(dāng)所帶來的問題不斷發(fā)生，各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)的存在以及出現(xiàn)，讓建筑施工企業(yè)的管理者在進(jìn)行決策的過程中受到了嚴(yán)重影響。通過對建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的研究，希望能夠解決建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面所遇到的問題，幫助建筑施工企業(yè)在日益激烈的行業(yè)競爭中取得一席之地。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解經(jīng)營要求，在遵守行業(yè)政策的前提下，做好資產(chǎn)安全與業(yè)務(wù)信息的維護(hù)，保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，降低企業(yè)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，從而更好應(yīng)對市場沖擊。建筑施工行業(yè)本身的特點(diǎn)，也決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作需要不斷優(yōu)化，適應(yīng)新的政策導(dǎo)向與社會需求。建筑施工企業(yè)主要是負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的成本與建設(shè)等方面內(nèi)容，對于項(xiàng)目的材料管理以及機(jī)械設(shè)備使用，都需要投入大量的資源進(jìn)行跟蹤，這就給企業(yè)管理工作帶來了較大壓力，一旦管理不善，企業(yè)將面臨資金投入無法回收的問題，導(dǎo)致經(jīng)營困難。

強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度，優(yōu)化內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)，保證人員合理配置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理工作崗位以及個(gè)層級之間的協(xié)調(diào)管理，適應(yīng)企業(yè)管理特點(diǎn)與需求，節(jié)約企業(yè)內(nèi)部資源，提升信息傳輸效率。而且，建筑施工企業(yè)重視內(nèi)部控制工作，了解內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)管理形勢與市場變動情況，對特殊的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，能夠提升內(nèi)部管理的針對性，適應(yīng)目前的精細(xì)化管理要求，提高管理精準(zhǔn)度。建筑施工企業(yè)可以依據(jù)建材采購環(huán)節(jié)的要求，安排專門的人員對其進(jìn)行控制跟蹤，在保證建材質(zhì)量的同時(shí)，減少采購成本，節(jié)約企業(yè)資源。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

3.1 內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及內(nèi)容冗雜，在實(shí)際管理中，應(yīng)根據(jù)目前企業(yè)需求，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，而后建立對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制工作關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)規(guī)范化的工作流程處理內(nèi)部工作。但是在具體的管理中，企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨較多的影響因素，導(dǎo)致無法按照實(shí)際需求開展工作。比如，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資金盡快回流，十分注重工程項(xiàng)目的周期與施工進(jìn)度，經(jīng)常從短期利益角度入手，對內(nèi)部管理環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，而忽視了工程項(xiàng)目質(zhì)量等長期性的管理指標(biāo)。還有部分建筑施工企業(yè)基于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，往往采用一刀切的方式，對不同的部門制定統(tǒng)一的工作目標(biāo)，有的部門工作任務(wù)不符合部門定位，導(dǎo)致內(nèi)部管理工作無法適應(yīng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理等工作水平不足

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作與資金管理聯(lián)系度極高，由于建筑行業(yè)的特質(zhì)，現(xiàn)金流的穩(wěn)定對于企業(yè)具有重要作用。因此，資金管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部控制水平。但是在目前的管理中，部分企業(yè)不重視資金的合理規(guī)劃，也沒有落實(shí)全面預(yù)算管理工作內(nèi)容，資金使用隨意、管理粗放，資金用途經(jīng)常出現(xiàn)變動，對財(cái)務(wù)人員帶來了一定的工作壓力。另外，建筑施工企業(yè)對成本核算也不重視，資金往來數(shù)據(jù)沒有及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)處理，影響了內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

3.3 缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作需要管理的環(huán)節(jié)較多，在明確了內(nèi)部控制制度以及具體的工作流程之后，有可能在制度實(shí)施環(huán)節(jié)存在問題，比如由于監(jiān)督不善，部分措施得不到貫徹執(zhí)行，影響了內(nèi)部控制工作的水平提升。而由于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展時(shí)間較短，管理經(jīng)驗(yàn)并不成熟，流程上存在不足，可能引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。然而建筑施工企業(yè)長期以來對于內(nèi)部控制工作并不重視，沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)累積。

3.4 財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)高

建筑施工企業(yè)的工作特點(diǎn)決定了如果企業(yè)內(nèi)部對于項(xiàng)目施工進(jìn)展以及詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理信息了解不完善，就會出現(xiàn)建筑施工企業(yè)沒有辦法正確了解項(xiàng)目施工進(jìn)展的情況，給整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶來一些影響。財(cái)務(wù)管理工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)，可能會影響項(xiàng)目的施工進(jìn)展，以及原材料采購等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理過程中如果對于財(cái)務(wù)的核算以及成本管理不到位很容易會出現(xiàn)假賬、錯(cuò)賬等現(xiàn)象，會進(jìn)一步加劇企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的難度。

3.5 內(nèi)控制度落實(shí)不到位

在建筑施工企業(yè)中，企業(yè)的管理人員對財(cái)務(wù)管理工作存在僥幸心理，認(rèn)識不足，沒有正確分清建立企業(yè)內(nèi)控制度和制度執(zhí)行兩方面工作的區(qū)別，發(fā)生了很多因?yàn)閷χ贫鹊暮鲆暥鴪?zhí)行不力的現(xiàn)象。個(gè)別的建筑施工企業(yè)管理人員缺乏正確的內(nèi)部控制觀念，對員工思想以及職業(yè)道德的教育缺乏，管理人員的工作失誤導(dǎo)致大多數(shù)員工在工作中存在僥幸心理，過于追求工作速度而忽視了工作質(zhì)量。內(nèi)控意識的淡薄讓企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控制度的具體工作中困難重重。

對施工人員來說，執(zhí)行活動時(shí)由于缺乏完整的程序規(guī)定，加之管理人員對其工作監(jiān)督?jīng)]有執(zhí)行到位是內(nèi)控制度落實(shí)不到位的具體表現(xiàn)。施工單位遠(yuǎn)離集團(tuán)，管理人員不能夠及時(shí)有效地傳達(dá)企業(yè)的信息，企業(yè)也無法時(shí)時(shí)了解施工過程的具體情況以及施工進(jìn)度，導(dǎo)致監(jiān)管力度大打折扣，必然影響施工進(jìn)展甚至工程質(zhì)量。因此，建筑施工企業(yè)在內(nèi)控制度的落實(shí)中仍然存在內(nèi)控制度不健全、落實(shí)難度大的問題。

4 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)

加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部工作內(nèi)容重新梳理基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。根據(jù)當(dāng)前的政策引導(dǎo)與市場競爭，對內(nèi)部控制制度中不足之處進(jìn)行完善，根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，制定出分階段的內(nèi)部控制方案，量化分析不同階段的發(fā)展方向。在內(nèi)部控制制度的完善中，建筑施工企業(yè)需要注重長期效益與短期效益的相互結(jié)合，減少內(nèi)部控制制度中的盲目性，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供基礎(chǔ)。

因此，在內(nèi)部控制制度的制定中，建筑施工企業(yè)需要對當(dāng)前的管理重點(diǎn)進(jìn)行分析，了解企業(yè)真實(shí)存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，對業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)方面的控制關(guān)鍵點(diǎn)做好把握。在此過程中，企業(yè)可以安排專門的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對企業(yè)目前的管理形勢進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容與內(nèi)部控制要求，初步擬定內(nèi)部控制制度內(nèi)容，而后交由企業(yè)內(nèi)部門進(jìn)行審核，并在管理層會議中進(jìn)行討論，對于其中不符合企業(yè)發(fā)展需求的部分進(jìn)行修改，以確立最終的內(nèi)部控制制度。需要注意的是，由于建筑施工企業(yè)規(guī)模一般較大，因此在內(nèi)部控制制度中，還需要根據(jù)不同部門的工作情況，對內(nèi)部控制中的績效考核指標(biāo)進(jìn)行量化，確立不同部門的工作方向與需要完成的工作目標(biāo)內(nèi)容。

4.2 注重推行全面預(yù)算等新型管理方式，提升內(nèi)部控制水平

建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部現(xiàn)金流的穩(wěn)定，只有確保資金的穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部控制工作才可以順利展開，這就需要建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變以往的工作理念，優(yōu)化資金管理措施，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供基礎(chǔ)。在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理工作，可以提高企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行等方面的綜合水平，對內(nèi)部資源的使用也有一定支持，可以完善內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，減少企業(yè)內(nèi)部的資源浪費(fèi)。這就需要在企業(yè)內(nèi)部注重財(cái)務(wù)部門工作職能的提升，從精細(xì)化管理角度出發(fā)，以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理工作，為財(cái)務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門的溝通提供專門的輔助，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)了解目前企業(yè)項(xiàng)目管理進(jìn)度，從企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，對資源的投入與產(chǎn)出比進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部的資金使用效益。為了落實(shí)全面預(yù)算管理工作，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)引入專門的人才，根據(jù)新的工作變化內(nèi)容，設(shè)置專門的崗位，明確新的工作流程。此外，建筑施工企業(yè)還需要重視資金審批方面的力度提升，嚴(yán)格控制資金使用變動情況，對與預(yù)算編制內(nèi)容不符的資金變動情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給內(nèi)部控制專員或者企業(yè)管理層，避免出現(xiàn)資金挪用問題，減少企業(yè)運(yùn)營成本。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理力度，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制穩(wěn)定性

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的控制工作存在管理復(fù)雜的問題，而為了提高內(nèi)部控制的穩(wěn)定性，減少工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，對內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)做好及時(shí)的篩選，特別是企業(yè)在調(diào)整內(nèi)部控制制度，轉(zhuǎn)變工作形式的情況下，新的內(nèi)部控制工作初期有可能對企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)做好跟蹤監(jiān)督，以減少內(nèi)部控制工作變動可能產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)。

為了降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理穩(wěn)定性，可以成立專門的監(jiān)督部門，對內(nèi)部控制工作的完成進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，定期出具專門的分析報(bào)告，為管理層提供參考，保障內(nèi)部控制工作進(jìn)度可以得到及時(shí)反饋。同時(shí)企業(yè)也可以應(yīng)用信息化技術(shù)，完善整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將工程項(xiàng)目預(yù)算以及資金授權(quán)審批等環(huán)節(jié)，都納入專門的信息系統(tǒng)中進(jìn)行處理，借助線上工作方式，對內(nèi)部工作變動進(jìn)行監(jiān)督，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于內(nèi)部控制工作中的異常進(jìn)行分析處理，跟蹤處理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)追究回溯，減少工作失誤。

4.4 構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

建筑施工單位加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是非常有必要的，主要可以從完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等工作來進(jìn)行。企業(yè)可以建立自己專門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，并招聘相關(guān)的專業(yè)人員。財(cái)務(wù)審計(jì)部門的建立不僅可以作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)助推者，也可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范，提高企業(yè)內(nèi)部約束力。需要注意，審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門的工作人員不能同時(shí)兼任，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作的公平公正。審計(jì)部門的職責(zé)主要對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行日常監(jiān)督管理以確保公司財(cái)務(wù)的良好運(yùn)行，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控和審計(jì)體系可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。

4.5 提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力

財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)企業(yè)的重中之重，而財(cái)務(wù)工作人員作為整個(gè)工作的核心，其工作能力以及專業(yè)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)工作的成敗。所以要求企業(yè)在進(jìn)行招聘時(shí)，要注重考察應(yīng)聘人員的專業(yè)能力以及基本素養(yǎng)。只有具備專業(yè)能力以及工作經(jīng)驗(yàn)的員工才能夠更快更好地幫助企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作，對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系也會有一個(gè)好的助推作用，這是提升工作人員專業(yè)能力的必要性。而對于公司內(nèi)部已有的員工，企業(yè)應(yīng)該不斷提高他們的能力，為企業(yè)內(nèi)部人員提供一個(gè)更加廣闊的學(xué)習(xí)平臺，有條件的話可以為員工提供不定期的培訓(xùn)與考核。通過對員工各方面能力的加強(qiáng)來達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)，有針對性的根據(jù)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，對所需要的人員進(jìn)行合理培訓(xùn)與專業(yè)能力的提高，才能夠進(jìn)一步保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量的完成。

4.6 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，我們首先考慮到的是構(gòu)建一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是一個(gè)比較制度化的方法。這個(gè)體制對于員工有一定的約束性，卻不能夠讓每一個(gè)員工的內(nèi)心都非常遵從。在這樣的一個(gè)現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上，可以采用企業(yè)文化來幫助解決這個(gè)困境。企業(yè)文化相對于其他具體措施是屬于隱性的，他會在潛移默化的過程中影響公司內(nèi)部員工的價(jià)值體系。如果建筑施工單位想要構(gòu)建自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系，可以把內(nèi)控的一些理念融入到整個(gè)公司的企業(yè)文化之中，讓企業(yè)文化在潛移默化的過程中影響每個(gè)員工的日常行為。這樣的方式雖然不是立竿見影，但是對于公司一些規(guī)章制度以及體制建立具有非常良好的促進(jìn)作用。對于內(nèi)部監(jiān)督體系來說，除了要建立一個(gè)專業(yè)的審計(jì)部門之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部還需要有專業(yè)人員來進(jìn)行會計(jì)工作。對于不少建筑施工單位是缺乏一個(gè)專業(yè)化的會計(jì)部門，在這樣的情況下，單位可以通過外部聘請專業(yè)的會計(jì)師來從事企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作。這樣可以減輕企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作負(fù)擔(dān)，但同時(shí)會增加企業(yè)開支。建筑施工企業(yè)還需要給財(cái)務(wù)管理部門提供明確的目標(biāo)以及他們所要完成事務(wù)的職責(zé)，只有每個(gè)員工都職責(zé)明確，崗位的分工也清晰的時(shí)候，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制才會更加有效。

4.7 提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

建筑公司在進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目的過程中，時(shí)刻都面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如果想避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，就必須要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有必要的時(shí)候可以建立公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制。由于建筑施工單位并不善于對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行更加專業(yè)化的操作，所以在具體的工作進(jìn)行中，他們可以通過和外部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，只需要支付一定費(fèi)用給風(fēng)險(xiǎn)部門，風(fēng)險(xiǎn)部門就會將這些工作全部完成。另外一種選擇就是組建公司內(nèi)部專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，招聘專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對企業(yè)日常活動中的每個(gè)工作步驟所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)把控，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。如果要建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范部門，那么企業(yè)還需要招聘優(yōu)秀的管理人員，對風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行管理，定期對工作人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，以此來提高整個(gè)部門的專業(yè)化防控能力。

5 結(jié)束語

在建筑施工企業(yè)中開展內(nèi)部控制工作，可以提高企業(yè)資金的使用效益，合理分配內(nèi)部資源，保障企業(yè)工程項(xiàng)目質(zhì)量，提高企業(yè)的資源利用率，提升企業(yè)的核心競爭水平。但是在內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)的控制，對不同的環(huán)節(jié)采取不同的管理控制方式，以合理分配企業(yè)內(nèi)部資源，提高內(nèi)部控制工作中的針對性，減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。