區(qū)塊鏈技術助力稅收征管現(xiàn)代化

馬生海

青海開放大學 青?！の鲗?/p>

一、引言

當前，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展與日常生活的重要元素，對于社會經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。我國數(shù)據(jù)資源的規(guī)模龐大，已然成為新生產(chǎn)要素。通過信息的挖掘、收集、分類、提煉和分析等一系列環(huán)節(jié)，形成重要的生產(chǎn)生活資料，有利于優(yōu)化資源配置，促進社會經(jīng)濟發(fā)展。

在此背景下，區(qū)塊鏈技術應運而生。各級政府部門可以利用區(qū)塊鏈技術，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效流動和共享，提升數(shù)據(jù)加工處理效率，并在政府職能轉變、對外聯(lián)絡、公共服務、經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、區(qū)塊鏈技術的特點

1.去中心化

去中心化是區(qū)塊鏈技術的核心特質，主要是指系統(tǒng)中的每個節(jié)點，在不需要第三方保證的情況下，可以直接地、安全地交換和共享各類數(shù)據(jù)。去中心化并非完全沒有中心，只是一個相對的概念，是要分散中心，建立多個中心。

區(qū)塊鏈系統(tǒng)主要體現(xiàn)為分布式結構，基本上保證了數(shù)據(jù)的去中心化，確保在每個節(jié)點都存在完整的數(shù)據(jù)副本，消除了單一節(jié)點問題。區(qū)塊鏈采用P2P 技術，每個節(jié)點通過P2P 網(wǎng)絡連接，信息傳遞在節(jié)點之間即可進行，不需要通過特定的中心進行信息交換。

2.去信用化

在每個節(jié)點互不相識、沒有交集的情況下，區(qū)塊鏈技術可以保證每個節(jié)點記錄的數(shù)據(jù)是完全可靠的、可信的、安全的。這種不需要認證的模式，就是密碼學領域中的非對稱加密，加密和解密需要使用具有不同密鑰的加密算法。

當以加密形式發(fā)送信息數(shù)據(jù)時，公共和私人的密鑰以配對形式出現(xiàn)，而且可以彼此認證。在傳輸過程中使用公用密鑰對信息進行加密，相關數(shù)據(jù)的某些信息只能通過對應的私人密鑰進行解密，反之亦然。因而，使用區(qū)塊鏈技術進行加密，就不需要受信任的第三方授權，從而實現(xiàn)去信用化。

3.信息難以篡改

信息一旦在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中存儲起來，就永久性存在。如果想要更改，基本上是不可能的。因為要想更改區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的信息，必須改變50%以上節(jié)點的數(shù)據(jù)。當在一個區(qū)塊中確認交易數(shù)據(jù)后，并在其他幾個區(qū)塊進行多次確認，數(shù)據(jù)就更無法改變了。這是由于這些區(qū)塊是通過哈希值連接的，要想改變數(shù)據(jù)，必須要把后面區(qū)塊的數(shù)據(jù)也進行調整。

4.可追溯

在區(qū)塊鏈中，數(shù)據(jù)存儲時被打上了時間印記，這樣就可以進行追蹤，數(shù)據(jù)也就具有可追溯性。每筆交易中的所有信息都會存儲在區(qū)塊鏈中，任何節(jié)點都可以在區(qū)塊鏈上的任何一個時間點請求提供相關交易的數(shù)據(jù)信息。

5.系統(tǒng)開放透明

保持開放性和透明性，是區(qū)塊鏈系統(tǒng)記錄信息的重要前提，確保數(shù)據(jù)的準確性、一致性。除了保證與交易有關的私人數(shù)據(jù)始終是加密的，所有參與的節(jié)點都可以通過公共門戶請求所需的信息。

三、稅收征管存在的問題

1.稅收信息存在不對稱性

稅收信息的不對稱問題，主要表現(xiàn)在稅務部門對納稅主體的信息不夠了解。納稅人往往試圖隱瞞相關信息，從而規(guī)避納稅，實現(xiàn)自身利益最大化。因此，稅務部門所掌握的納稅人信息存在不全面的問題。

隨著稅收征管現(xiàn)代化的不斷推進，納稅人的稅務情況被轉換為電子數(shù)據(jù)信息，存儲在稅務部門的數(shù)據(jù)庫中。信息數(shù)據(jù)雜亂，而且由于是集中管理，存在一定的風險隱患。此外，由于稅務部門對納稅人的部分信息不了解，稅務部門數(shù)據(jù)庫中的納稅人信息的真實性無法保證。因此，稅收信息不對稱的問題始終存在。

2.稅收信息的安全性不高

首先，在納稅人申報納稅信息的流程中，稅務部門根據(jù)要求必須收集稅收征管所需的納稅人信息，這就涉及納稅人的隱私問題。由于保障機制不到位，容易出現(xiàn)信息泄露等問題。

其次，隨著信息采集方式不斷完善，龐大的稅收信息通過電子數(shù)據(jù)信息的形式，存儲在稅務部門的數(shù)據(jù)庫中。但是，由于稅務部門在數(shù)據(jù)存儲安全方面還存在很多不足之處，再加上網(wǎng)絡控制節(jié)點非常集中，容易被惡意攻擊或肆意篡改，造成嚴重的后果。

3.稅收信息無法實時共享

在稅收征管現(xiàn)代化的過程中，無法實現(xiàn)稅收信息實時共享，是當前存在的一大難題。稅收信息共享速度慢，業(yè)務處理效率低，影響了稅收征管效率。稅收征管涉及的單位很多，稅務部門如果不及時地跟其他機構共享信息，將難以完成相關工作。

目前，很多單位建立了自己的數(shù)據(jù)庫，而稅務部門與相關單位無法有效地共享納稅人信息。稅務部門如果通過其他單位獲取納稅人信息，需要花費較長時間，而且手續(xù)繁雜。因此，稅務部門要想全面掌握納稅人的真實業(yè)務情況，需要花費大量的時間和人力。

七歲解屬文。父友齊中書舍人陸乂、馬元熙嘗造〔李〕德林宴集，有讀徐陵文者，云“既取成周之禾，將刈瑯邪之稻”，并不知其事。百藥時侍立，進曰:“《傳》稱‘鄅人藉稻’。杜預《注》云‘鄅國在瑯邪開陽’。”乂等大驚異之。

4.稅收信息難以全面管理

無論是紙質記錄的數(shù)據(jù)，還是電子數(shù)據(jù)，稅收信息和數(shù)據(jù)都是龐雜的，對稅收信息管理的要求也較高。但是，在稅收信息管理過程中，仍然存在著許多無法避免的問題。比如，紙質發(fā)票極易損壞或遺失，而電子發(fā)票又存在重復打印、惡意篡改等問題。

此外，由于不同的數(shù)據(jù)存儲在多個服務器中，分布相對散亂，造成稅收征管的業(yè)務鏈不夠完整，整個流程難以追溯。納稅人開具虛假發(fā)票、偷稅漏稅等問題時有發(fā)生，影響了稅收征管工作有效落實。

四、區(qū)塊鏈技術在稅收征管中的積極作用

1.推進稅收征管的多方合作

區(qū)塊鏈技術的去中心化特點，與稅收征管的多方合作理念，有著很高的契合性。稅收征管需要監(jiān)管部門和第三方服務商等協(xié)調合作，對各個單位的稅收信息進行收集、整理、存儲，加強雙向溝通、信息交流。區(qū)塊鏈技術的去中心化分散結構模式，與這種工作模式十分相似。

通過建立共識機制、非對稱加密算法和智能合約，在區(qū)塊鏈涉及的公司、稅務部門和其他單位之間，創(chuàng)建信息可追溯、無法篡改、高度安全、可靠一致的稅收信息數(shù)據(jù)庫。以低成本的技術手段建立信任，構建大規(guī)模的協(xié)同網(wǎng)絡，從而有效地解決稅收征管過程中存在的“信息孤島”和“數(shù)字鴻溝”問題。此外，區(qū)塊鏈技術的非對稱加密算法可以保障各類數(shù)據(jù)信息的安全性。

2.保證稅務信息的真實性

信息不對稱是稅收征管過程中存在的難題，而區(qū)塊鏈技術能夠有效地解決信息不對稱問題。當納稅人進入稅務部門的區(qū)塊鏈時，所有的經(jīng)營活動信息都會被記錄在區(qū)塊鏈的分散數(shù)據(jù)庫中，幫助稅務部門全面地掌握納稅人的業(yè)務數(shù)據(jù)，加強稅源監(jiān)控。

交易數(shù)據(jù)通過共識算法校驗之后，以時間序列的形式存儲在區(qū)塊鏈內，就具備了可追溯、無法修改等特性。信息發(fā)生變更后，其他節(jié)點會進行信息同步，從而保證信息的可靠性。

此外，區(qū)塊鏈技術集成的智能合約和人工智能，可以完成稅收信息自動收集、稅款自動計算、稅務報表自動填寫。納稅人甚至不需要自行申報稅收，從根源上解決了稅務報表存在的弄虛作假問題，保障了稅收信息的可靠性。

3.降低成本并提高稅收征管效率

通過將稅收征管規(guī)則整合到智能合約中，區(qū)塊鏈技術可以實現(xiàn)稅收法律法規(guī)的數(shù)字化處理，從而有效地避免各種人為因素的干擾。稅務交易符合智能合約的預定條件和規(guī)則，合約就會自動執(zhí)行，自動開出發(fā)票，自動確定義務的履行日期，自動計算稅款，自動提醒繳稅。這樣一來，納稅人要想通過篡改賬本、隱藏收入等方式偷稅漏稅，將會被制止；同時，也有效避免了開具虛假發(fā)票等問題。這樣既降低了成本，又提高了稅收征管效率。

五、稅收征管應用區(qū)塊鏈技術的路徑

1.適配各項稅收征管制度

區(qū)塊鏈技術具有多種特性，如去中心化，但并不表示需要廢除稅務部門的管理權限，或者廢除現(xiàn)有的稅收體制，而是將區(qū)塊鏈技術和現(xiàn)行的稅收征管系統(tǒng)進行融合，在征管體系內部實現(xiàn)去中心化，從而加強區(qū)塊鏈技術應用。

2.明確納稅主體

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術和電商模式不斷發(fā)展，商品零售業(yè)務不斷向電商平臺轉移。由于線上交易具有虛擬化特征，納稅人可能利用網(wǎng)絡特性進行偷稅漏稅行為。網(wǎng)上交易的稅收征管工作存在一定難度，可以使用區(qū)塊鏈技術解決稅收征管問題，明確納稅主體，擴大稅收征管范圍，避免征管盲區(qū)。

在相關金融機構的幫助下，將電商交易信息上傳到區(qū)塊鏈的指定數(shù)據(jù)庫，利用區(qū)塊鏈技術對所有收集到的交易信息進行分析，判斷相關納稅人是否符合征稅標準。同時，將金融管理與區(qū)塊鏈技術結合，可以及時識別網(wǎng)上欺詐交易，有效防范逃稅漏稅等違規(guī)行為。

3.強化風險意識，建立稅收追溯機制

目前，稅收征管體系較為復雜，而納稅人的類型多樣，業(yè)務涵蓋范圍廣，稅務部門很難精準地追蹤偷稅漏稅行為。因此，稅務部門需要加強稅收征管，強化風險意識，建議稅收追溯機制。

基于區(qū)塊鏈技術的可靠性和永久性，可以建立完善的稅收追溯機制。雖然一些納稅人的違規(guī)行為沒有被及時發(fā)現(xiàn)，但是在以后年度，還可以通過區(qū)塊鏈技術進行追溯，從而有效地堵塞稅收征管漏洞。同時，稅務部門需要加大對區(qū)塊鏈技術的研發(fā)投入，提高區(qū)塊鏈技術的數(shù)據(jù)處理和存儲能力，保證數(shù)據(jù)信息安全。

4.建立稅收信譽制度

區(qū)塊鏈技術應用到稅收征管工作中，需要建立稅收信譽制度。通過區(qū)塊鏈的特定數(shù)據(jù)庫，對納稅人的稅收信譽進行評估，結合評估結果實施稅收優(yōu)惠政策，提高稅收征管效率，降低稅收征管成本。

六、其他需要注意的問題

1.區(qū)塊鏈技術應用環(huán)境的適配性問題

區(qū)塊鏈技術要想蓬勃發(fā)展，必須加強應用環(huán)境建設。目前，智能區(qū)塊鏈稅收架構正在不斷演變，需要與不同國家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)相協(xié)調。智能區(qū)塊鏈稅收技術能否滿足不同國家和地區(qū)的稅收征管需求，精確地執(zhí)行繁雜的稅收訂單，將取決于程序開發(fā)者對稅收征管的認識。為了滿足利益相關方的要求，實現(xiàn)區(qū)塊鏈技術與國際稅收征管體系的協(xié)調發(fā)展，相關方必須進行深入討論和研究。

2.區(qū)塊鏈技術應用環(huán)境的安全性問題

從技術角度來看，實現(xiàn)區(qū)塊鏈技術的去信任化，當區(qū)塊鏈系統(tǒng)受到惡意攻擊后，能夠確保不崩潰、不宕機。區(qū)塊鏈技術擁有的魯棒性和安全性，是相關方的關注重點。

區(qū)塊鏈技術的魯棒性和抗攻擊能力的閾值，與計算機技術的進步緊密相關。當計算能力超過一定閾值時，區(qū)塊鏈技術的抗攻擊能力就變得非常有限。因此，區(qū)塊鏈技術需要在量子技術方向，探索一條新的發(fā)展道路。

事實上，任何技術的開發(fā)和應用，都必須經(jīng)過實踐檢驗，尤其是區(qū)塊鏈這樣的前沿科技。區(qū)塊鏈技術要想應用于稅收征管或其他公共管理，需要提供更安全、更有效的解決措施。

3.區(qū)塊鏈技術應用環(huán)境的方向性問題

隨著區(qū)塊鏈技術蓬勃發(fā)展，涌現(xiàn)出很多新術語，用來描述不同階段、不同方向的區(qū)塊鏈技術。區(qū)塊鏈技術的術語不一致，存在混淆性和誤導性，使得技術人員對區(qū)塊鏈技術的風險評估難上加難，同時還增加了稅務部門的評估難度。

區(qū)塊鏈技術的復雜性與稅收征管問題交織在一起，提高了合作門檻，進一步增加了稅收征管成本。因此，稅務部門需要深入研究和學習區(qū)塊鏈技術，完善工作規(guī)劃，加強人員培訓，準備把握區(qū)塊鏈技術的應用方向。

4.區(qū)塊鏈技術應用環(huán)境的保密性問題

區(qū)塊鏈技術的開放性和透明性，與稅收信息的保密性存在一定沖突。納稅人信息存儲在不同的區(qū)塊鏈節(jié)點，如果管理不當，可能出現(xiàn)信息泄露的情況。因此，區(qū)塊鏈技術發(fā)展還必須考慮個人保密、信息保密等相關規(guī)則。在推進稅收征管現(xiàn)代化的過程中，稅務部門需要重點關注信息安全，為納稅人提供更好的服務。