高校預算編報流程存在的問題及對策探討

李 琦

西安電子科技大學計劃財務處 陜西·西安

一、高校預算編報的必要性

根據(jù)《中華人民共和國預算法》的有關規(guī)定，為規(guī)范預算收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監(jiān)督，建立全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度。各級行政事業(yè)單位應當編制部門預算、決算，并根據(jù)法律規(guī)定進行預算執(zhí)行和預算調整。

預算編制成為高校必須完成的一項工作任務，根據(jù)部門預算的相關要求，高校必須將預算收支及相關情況報送上級主管部門。形成部門預算的相關數(shù)據(jù)，來源于高校的各個二級單位。各個二級單位通過編制本單位的預算草案，匯總形成高校的綜合財務計劃。預算編制成為高校財務管理的重點工作，其必要性不言而喻。

二、高校的預算編報流程

預算編報主要包括高校向上級主管部門報送的部門預算，以及根據(jù)高校財務管理制度向高校管理層提交審議的校內預算，即高校的綜合財務計劃。本文圍繞校內預算編報流程，結合部門預算對高校預算編報的影響因素，對預算從申報、評審、匯總、批復到執(zhí)行、調整、收回的全過程，進行詳細分析和介紹。

1.預算申報

預算申報環(huán)節(jié)包括預算準備和正式申報。具體而言，包括以下工作步驟和環(huán)節(jié)。

首先，高校在年中啟動下一年度的預算準備工作，主要包括基礎數(shù)據(jù)取得、預算系統(tǒng)初始化、預算編報布置等環(huán)節(jié)?；A數(shù)據(jù)取得包含教職工、學生人數(shù)的確定，根據(jù)生均教育經(jīng)費和教職工人均定額標準，采取固定預算法，測算經(jīng)費控制數(shù)。預算系統(tǒng)初始化是將上一年度的各項經(jīng)費預算批復數(shù)字、下一年度經(jīng)費控制數(shù)字、各單位申報表格模板等，通過預算系統(tǒng)進行內容錄入、內容創(chuàng)建。預算編報布置是在基礎數(shù)據(jù)取得、預算系統(tǒng)初始化等環(huán)節(jié)完成后，由計劃財務處牽頭，召開全校范圍內的預算編報工作會，做好預算準備工作和正式申報工作。

其次，正式申報工作一般在下半年進行，主要包括預算編報單位填報、填報單位審核、計劃財務處審核、預算文本提交等環(huán)節(jié)。預算編報單位在規(guī)定的時間范圍內，完成單位各項經(jīng)費的預算文本填寫工作，提交給單位主要負責人，在預算管理系統(tǒng)中進行審核；審核不通過的返回修改，通過后由預算系統(tǒng)推送到計劃財務處預算審核工作小組；小組工作人員對預算編報內容的合規(guī)性、合理性、科學性、準確性、完整性等進行審核，審核不通過的返回修改，審核通過后原則上不再修改變動；待正式申報結束后，將紙質版加蓋單位公章，并由管理者簽字后裝訂成冊保存。

2.預算評審

高校經(jīng)費分為根據(jù)定額標準或固定預算法測算的經(jīng)費，以及各單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展需求申請的經(jīng)費。為了體現(xiàn)預算編制的科學性、合理性，將資金分配到高校的重要項目中，各單位進行經(jīng)費申報后，需要經(jīng)過評審環(huán)節(jié)。通過項目答辯評審的方式，結合高校的整體發(fā)展規(guī)劃，經(jīng)過高校集體決策，審批通過后安排預算資金。一般來說，評審專家組應包括各學院的主要負責人、教師代表、校外專家等。

預算評審可以采用評分制，通過設置評分項，將評審專家的評分結果作為預算安排的依據(jù)。項目可行性分析是評審的一個重要因素，一個項目是否具有可行性，申請預算的前期準備工作是否充分，項目申請單位需要通過預算申報文本進行詳細說明；項目實施的必要性作為另一個重要因素，如果有上級文件要求，高校需要重點關注。預算評審的因素還有很多，各高?？梢愿鶕?jù)情況來選擇使用。

3.預算匯總

高校各二級單位提交預算草案，高校計劃財務處工作人員對所有預算草案進行分類匯總，形成綜述、總表、支出分表及其他表格等。通過一系列預算編制工作，初步形成校本級預算草案，經(jīng)過反復分析研判后，提交高校管理層審議。

綜述使用文字說明的形式，對年度預算編制基本情況進行介紹，對高?；厩闆r、學生情況、經(jīng)費安排原則、經(jīng)費總量、高校資金問題等進行說明。

總表一般分為收支總表、收入總表、支出總表。收支總表體現(xiàn)上年結轉、當年收入、當年支出、結轉到下年的支出等。收入總表反映了高校的收入構成，如財政補助收入、事業(yè)收入、非同級財政補助收入、其他收入等。財政補助收入可進一步區(qū)分為教育補助收入、科研補助收入、其他補助收入，并細化到基本支出和項目支出。事業(yè)收入也可以區(qū)分為教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、其他事業(yè)收入等。非同級財政補助收入、其他收入也可進一步細化。各高校支出總表的差異較大，可根據(jù)自身發(fā)展情況，大致分為人員支出、本科生教育教學支出、研究生教育教學支出、科研支出、基本建設支出、公共服務及保障支出、其他支出等大類。

支出分表在支出總表的基礎上進一步細化，將各單位的預算支出安排情況進行反映，便于上級單位或高校在統(tǒng)計各類支出時進行歸納分析。

其他表格是對不在總表、支出分表中體現(xiàn)的經(jīng)費情況，進行說明的特殊表格。例如，財政專項資金的安排情況，上年結轉與結轉下年情況。

4.預算批復

經(jīng)過正式申報、預算評審、預算匯總后，各單位預算文本經(jīng)過高校預算編制小組整理，形成校本級預算草案；草案提交高校財經(jīng)領導小組會、校長辦公會等審核通過后，形成高校的綜合財務計劃，并在規(guī)定的時間內向各單位批復。

預算批復包括預算資金的撥付和預算數(shù)據(jù)的批復。預算資金的撥付是由計劃財務處根據(jù)高校的綜合財務計劃，通過賬務處理，將預算資金撥付到各單位對應的項目。預算數(shù)據(jù)的批復則是通過預算管理系統(tǒng)，利用信息化手段，將批復項目、批復金額等傳遞到各二級單位。

5.預算執(zhí)行

在預算批復后，高校各單位按照預算方案開始預算執(zhí)行工作。財政專項資金的執(zhí)行工作，嚴格按照執(zhí)行進度考核節(jié)點，由專項資金歸口管理部門負責監(jiān)督資金的使用過程，督促項目按照序時進度執(zhí)行。非財政專項的各類資金也應按照預算方案執(zhí)行，對于無法完成支出計劃的項目，剩余資金由計劃財務處收回，并作為次年資金安排的參考因素。

6.預算調整

預算調整一般在預算執(zhí)行年度的后半段進行，通過支出事項調整、資金項目間調整、預算資金追加調整等方式，對預算申報階段的支出計劃進行修正。預算調整需要經(jīng)過申報、審核，提交財經(jīng)領導小組會、校長辦公會等審議后，按照議定方案進行。對于不在預算調整時間內的特殊資金需求，可以申請機動經(jīng)費。機動經(jīng)費的申請必須按照申請金額的大小履行相應的審批程序。預算調整和機動經(jīng)費安排的資金，在年底未能支出完畢的，也需要收回處理。

7.預算收回

預算收回主要分為專項資金收回和常規(guī)預算資金收回。專項資金根據(jù)財政專項資金管理辦法，結合高校資金序時進度要求，對于未完成序時進度的經(jīng)費，在相關時間節(jié)點上進行收回，從而統(tǒng)籌資金安排和優(yōu)化資源配置，提升資金使用效率。

常規(guī)預算資金收回一般在年末扎賬后進行，年度預算方案中未使用完畢的資金，收回至高?？傤A算資金池，不再結轉至下年繼續(xù)使用，避免積累使用造成工作開展不積極、資金使用效率不高的情況發(fā)生。當然，對于性質特殊的經(jīng)費，可以考慮不收回，并且督促相關單位積極推進工作。

需要說明的是，預算績效也可以從預算收回環(huán)節(jié)進行評價。收回經(jīng)費較多、執(zhí)行率較低的單位和項目，預算績效評價結果也會較差。通過評估預算績效情況，可以作為下一年度資金安排的重要參考依據(jù)。

8.校內預算與部門預算的聯(lián)系

校內預算與部門預算緊密聯(lián)系，雙方互相依托，各具特點。在校內預算中，財政補助收入數(shù)據(jù)的來源是部門預算“一下”控制數(shù)，部門預算的支出來源是校內預算的申報數(shù)據(jù)。

校內預算信息的使用者是高校管理層，他們需要按照一定維度，將高校收支進行劃分，從而詳細了解某類收支情況或部門收支情況。因此在校內預算中，收入分為財政補助收入、事業(yè)收入、非同級財政補助收入、其他收入等；支出可大致分為人員支出、教育教學支出、公共服務及保障支出、學科建設支出、科研支出、其他支出等。這些數(shù)據(jù)可以作為高校發(fā)展方向、工作重心、資金保障的重要參考因素。

部門預算信息的使用者是教育部門、財政部門等，它們掌握信息的維度往往不拘泥于高校的部門收支情況，而是著眼于高校財政性資金與非財政性資金的支出情況、基本支出與項目支出情況、“三公”經(jīng)費與會議費、高校人員情況、車輛運行情況等，將這些數(shù)據(jù)作為高校發(fā)展水平評估和資金安排的重要參考因素。

三、高校預算編報流程中存在的問題

1.預算編報的科學性不足

預算編報是一項系統(tǒng)的經(jīng)濟業(yè)務，分析單位的財務收支狀況，根據(jù)發(fā)展目標及時調整資金分配，具有較強的科學性。當前，在預算編報的過程中，仍然存在著一些不足和問題。各單位申報的新增事項，應該以何種標準來批復資金；探索新的教育教學模式，應該支持多少資金才合適，這些事項缺乏明確的依據(jù)標準和衡量尺度。

2.預算申報的準確性不足

由于預算填報人員大多為業(yè)務部門的工作人員，財務知識缺乏，造成預算申報缺乏準確性。部分單位因擔心預算不足，造成業(yè)務工作無法推進，預算申報的數(shù)據(jù)有所夸大，導致預算執(zhí)行率偏低。預算執(zhí)行率低成為大多數(shù)高校在接受預決算審計、上級部門檢查的過程中，面臨的一個共同問題。

3.預算調整的靈活性不足

預算調整是預算編報流程中一項較為特殊的活動，能夠有效地幫助各單位校準當年的支出計劃。但是，各單位頻繁進行預算調整，也反映出預算申報不準確、計劃性不足、發(fā)展方向不清晰等問題。高校財務管理人員需要完善預算調整機制，平衡預算資金分配。

目前，大多數(shù)高校采取的固定時間預算調整和定期預算調整，都沒能從根源上解決預算調整的內在矛盾。一些業(yè)務部門由于無法準備相關材料，可能不再申請預算，暫停該項工作，影響高校整體發(fā)展。

四、高校預算編報流程的完善對策

1.設置財務助理、預算聯(lián)絡員崗位，提升管理水平

部分預算申報人員的業(yè)務能力有限，造成預算申報效率低、審核不通過等問題。高校可以為學院設置財務助理，為黨政服務機構配備預算聯(lián)絡員，有效改善這些問題。

學院財務助理可以深入預算申報的各環(huán)節(jié)，不僅可以在預算申報過程中，使用更加規(guī)范合理的財務管理方式，對工作事項進行分解和匯總，還能夠在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，發(fā)揮督促預算執(zhí)行、監(jiān)督經(jīng)費使用流程、優(yōu)化經(jīng)費配置結構、傳遞財務信息的重要作用。

黨政服務機構的預算聯(lián)絡員不斷提升專業(yè)性和主觀能動性，為黨政服務機構和財務人員建立聯(lián)絡制度；在編制預算期間，提供預算咨詢、信息傳達、數(shù)據(jù)下達等服務，加強職能部門之間的聯(lián)系，推進業(yè)財融合工作，提升財務管理水平。

2.加強信息化建設，提升溝通效率

高校加強財務管理信息化建設，是提高管理水平的重要手段，而且預算編報的各環(huán)節(jié)都與信息化建設工作緊密相關。

在預算編制環(huán)節(jié)，基礎數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)后，可以批量推送到各單位，不需要財務人員分別下達，或者通過校內公文流轉。

在預算申報環(huán)節(jié)，在信息系統(tǒng)中導入預算填報表格模板，填報人員可以通過下拉菜單、功能提示欄等避免填報錯誤，減少電話聯(lián)系和短信溝通；同時，還能保留操作記錄、單位負責人簽批記錄，減少線下簽字時的審核工作量。

在預算批復環(huán)節(jié)，通過信息系統(tǒng)下達批復情況，可以保證數(shù)據(jù)長期留存，經(jīng)費使用人員可以隨時查看申報和批復情況，幫助各單位落實各項業(yè)務工作。

在預算調整環(huán)節(jié)，同樣可以導入調整模板；有調整需求的單位可以申請調整，單位負責人可以在線審核，財務人員也能在線審核，通過高校管理層批復后，就可以進行預算調整。

3.加強業(yè)財融合，提升專業(yè)能力

業(yè)務部門和財務部門要降低預算執(zhí)行過程中的各種風險，需要加強業(yè)財融合，提升專業(yè)能力。

業(yè)務部門的工作人員要清楚業(yè)務各環(huán)節(jié)可能產生的資金需求和相關標準，準確地申報給財務部門，在業(yè)務開展過程中減少預算調整，提升預算執(zhí)行率。

財務部門的工作人員要清楚業(yè)務內容的實質、計算方法和支出計劃，提出優(yōu)化建議，合理分配資金，提升資金使用效率，避免無效或低效支出。

五、結語

綜上所述，高校預算管理是一項重要工作，能夠有效促進高校整體發(fā)展。預算是一切財務工作、業(yè)務工作的起點，加強預算管理是財務人員的重要職責。只有加強精細化管理，完善預算編報流程，才能不斷提升預算管理水平。高校需要分析預算編報流程，化繁為簡，梳理總結，不斷優(yōu)化工作環(huán)節(jié)，促進高校穩(wěn)健發(fā)展。