稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用與方法研究

楊化香 臨沭縣財(cái)政局

企業(yè)的健康發(fā)展離不開科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理工作的好壞對其自身的健康發(fā)展有重要的影響。但是我國的企業(yè)目前仍然有很多并未建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度也不夠，稅收籌劃出現(xiàn)了很多問題，亟需解決。

一、稅收籌劃的概念

近年來，我國為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)行了減稅降費(fèi)的稅收政策，對企業(yè)來說，稅負(fù)降低對其經(jīng)營管理有重大的意義，因此其對稅收的合理籌劃，可以幫助其節(jié)約稅收資金，減少成本，有利于其將更多的資金用于生產(chǎn)和擴(kuò)大規(guī)模，提高其市場競爭力。稅收籌劃對于企業(yè)來說就是一種合理的避稅手段，企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策，調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，選擇對自己最有利的納稅方法，可以使企業(yè)的稅收支出減少。

二、稅收籌劃的原則

（一）目的性原則

因?yàn)槎愂栈I劃是企業(yè)對納稅的方法進(jìn)行合理策劃的活動，在這個(gè)過程中減少納稅的資金就是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的。在具體的稅收籌劃中，企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)對國家出臺的各項(xiàng)稅收制度以及優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，對納稅的辦法進(jìn)行籌劃，盡量減少納稅的資金，在一定程度上可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化，使企業(yè)有更多的資金用于發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

（二）合法性原則

稅收籌劃雖然是一種避稅的手段，但是要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須各個(gè)流程都要符合國家以及地區(qū)的稅收制度，不能與國家以及地區(qū)的稅收政策相悖，否則就是不符合規(guī)定的，是不被允許的[1]。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃還需要得到相關(guān)部門的同意，也就是政府同意企業(yè)按照稅收籌劃的方法納稅，不會追究責(zé)任。此外，稅收籌劃的合法并不意味著符合道德標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)企業(yè)一定要掌握好界線，切不可做違法的事。如果企業(yè)的稅收籌劃違背了合法性，就會轉(zhuǎn)變?yōu)樘勇┒?，要承?dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，還會影響企業(yè)的聲譽(yù)。

（三）整體性原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進(jìn)行合理的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因而整個(gè)籌劃的過程具有整體性，應(yīng)該從全局的角度看待企業(yè)的稅收籌劃。首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)對各種稅負(fù)進(jìn)行總體的把握，從整體上對稅收的金額進(jìn)行控制。其次，企業(yè)需要對經(jīng)營活動進(jìn)行合理的調(diào)整，這種調(diào)整就涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，從政策到管理模式都需要進(jìn)行改變，再對變動之后的經(jīng)營效益進(jìn)行預(yù)測，從而確定最終的調(diào)整方案。

（四）專業(yè)性原則

稅收籌劃的基礎(chǔ)是企業(yè)的稅收管理人員對國家的相關(guān)制度、法律法規(guī)等有詳細(xì)的了解，對國家新出臺的優(yōu)惠政策有一定的敏感度，同時(shí)對企業(yè)的經(jīng)營管理活動有一定的把握，這樣才能夠順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的技術(shù)性很強(qiáng)，只有對稅收政策、稅收優(yōu)惠、企業(yè)經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容都有詳細(xì)了解的專業(yè)人員才能夠完成這項(xiàng)工作。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）事前環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)在每次開展業(yè)務(wù)的時(shí)候，都需要對業(yè)務(wù)的具體方案進(jìn)行謀劃，并結(jié)合市場的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的工作計(jì)劃，這樣才能夠保證業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，避免由于計(jì)劃不周詳而導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作難以展開。不僅如此，企業(yè)還要對項(xiàng)目中所需要的原材料、對應(yīng)的市場需求、受眾、自身的優(yōu)勢等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，最終才能確定具體的業(yè)務(wù)的開展方法，而這種方法必然是最經(jīng)濟(jì)、能給企業(yè)帶來最大價(jià)值的方法。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展，制定最合適的發(fā)展計(jì)劃，不僅要節(jié)省成本，還要對企業(yè)的未來發(fā)展有利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，應(yīng)對業(yè)務(wù)的當(dāng)前發(fā)展情況以及未來的市場需求有一個(gè)科學(xué)的預(yù)測，同時(shí)與相關(guān)的合作單位進(jìn)行友好的協(xié)商，例如供貨商，與他們簽訂合作合同，保證他們可以為自己提供增值稅的發(fā)票，企業(yè)可以在納稅的時(shí)候用來抵扣一部分稅費(fèi)，保障稅收籌劃的有效性。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了擴(kuò)大經(jīng)營的規(guī)模，拓展更加廣闊的市場，企業(yè)可能會在全國各地乃至全世界都有分部，但是由于我國各地區(qū)之間的稅收政策并不完全一致，在具體的納稅環(huán)節(jié)也會由于各種原因出現(xiàn)差異，因此企業(yè)在經(jīng)營時(shí)，各個(gè)分部與總部之間可能會由于稅收政策的不同而產(chǎn)生經(jīng)營成本上的差異，這就要求企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候?qū)τ谕顿Y地區(qū)的選擇一定要慎重[2]。企業(yè)在各個(gè)地區(qū)設(shè)立分公司是對企業(yè)較為有利的做法，因?yàn)檫@樣不僅可以節(jié)省交通運(yùn)輸?shù)某杀?，還有利于企業(yè)利用當(dāng)?shù)刎S富的資源、勞動力以及市場，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益有極大的幫助。但是分公司當(dāng)?shù)氐亩愂照呖赡芘c總部的稅收政策有所不同，這就會使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要綜合考慮總部與分公司的情況，并確保自己的經(jīng)營范圍始終保持在優(yōu)惠范圍內(nèi)。同時(shí)，在選擇投資地的時(shí)候，企業(yè)也應(yīng)該進(jìn)行合理的籌劃，選擇最佳的地點(diǎn)作為總部，這樣才能保證企業(yè)始終享受到政策的優(yōu)惠，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的條件。

（三）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展經(jīng)常會遇到資金不充足需要籌資的情況，在籌資時(shí)如果企業(yè)沒有合理設(shè)計(jì)籌資的方案，就會導(dǎo)致企業(yè)付出更多的成本，對企業(yè)的發(fā)展很不利。因此，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候就要采取權(quán)益或者是負(fù)債籌資等籌資方式籌措資金，優(yōu)先開展自己的業(yè)務(wù)，解決自己的資金問題。例如，權(quán)益籌資就是企業(yè)用自身的權(quán)益向投資人籌資，這種方式是在企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益以后將自身的股息付給投資人，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)的資金壓力。但是這種方法會讓企業(yè)支付更多的個(gè)人所得稅，對企業(yè)節(jié)省成本很不利。負(fù)債籌資的方法是銀行用負(fù)債的形式，向個(gè)人或者銀行以及其他的金融機(jī)構(gòu)借債，到期以后還本付息。這種籌資方法對企業(yè)經(jīng)營造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較小，而且還能得到稅收支方面的一定優(yōu)惠，有利于企業(yè)節(jié)省成本。企業(yè)選擇權(quán)益籌資還是負(fù)債籌資應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，并綜合考慮企業(yè)的還債能力、當(dāng)?shù)氐亩愂照咭约敖?jīng)營成本等進(jìn)行選擇，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的。

（四）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在企業(yè)對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員工作的主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動的資金使用以及固定資產(chǎn)的使用進(jìn)行科學(xué)的分配與管理，并形成財(cái)務(wù)報(bào)表，這對企業(yè)最后的納稅活動也是重要的依據(jù)，同時(shí)對企業(yè)決策發(fā)揮著重要的作用。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)可以將企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)在使用的過程中是不斷發(fā)生損耗的，有一定的損失，對其進(jìn)行折舊可以降低企業(yè)在稅收方面的支出，為企業(yè)節(jié)省成本。企業(yè)還可以對壞賬的損失進(jìn)行處理，在發(fā)生壞賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)直接抵減壞賬，這樣企業(yè)的稅負(fù)就被順延到下一個(gè)時(shí)間，可以減輕企業(yè)的資金壓力[3]。因此企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營管理的時(shí)候?qū)馁~的處理加以重視，及時(shí)、合理地處理壞賬，使稅負(fù)順延到下一個(gè)時(shí)間，幫助企業(yè)減輕資金的壓力，促進(jìn)其健康發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中采取有效的措施進(jìn)行稅收籌劃，就可以為企業(yè)合理節(jié)省資金，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法

（一）完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動中包括稅收籌劃，稅收籌劃做得好，可以為企業(yè)節(jié)省大量的資金，并且能夠減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)對這項(xiàng)工作的重視程度較高。在具體的工作中，要想稅收籌劃工作做得好，就需要企業(yè)內(nèi)部的其他部門與財(cái)務(wù)管理部門一起配合，對稅收籌劃進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，在工作中，如果財(cái)務(wù)管理部門遇到了問題，可以要求其他部門配合其開展工作。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前就要對自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善，保證各部門之間的關(guān)系融洽，互相之間團(tuán)結(jié)協(xié)作，職責(zé)明確，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況對各個(gè)部門與崗位的任務(wù)進(jìn)行合理的分配，使其密切配合，共同促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)設(shè)立監(jiān)管部門對企業(yè)員工的任務(wù)完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并形成文字記錄。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的現(xiàn)代社會，企業(yè)可以應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部的信息化平臺，將企業(yè)員工的信息上傳到平臺中，方便對其進(jìn)行管理。例如，企業(yè)可以與互聯(lián)網(wǎng)公司合作研發(fā)一個(gè)方便企業(yè)使用的信息管理平臺，在平臺上進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的管理，平臺對內(nèi)開放，有利于信息的共享與財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化發(fā)展。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候涉及的方面較廣，同時(shí)稅收籌劃的技術(shù)性較強(qiáng)，如果沒有扎實(shí)的專業(yè)知識，對國家的稅收政策和減稅政策不了解，就無法進(jìn)行合理的稅收規(guī)劃，也不能協(xié)調(diào)各部門，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使其擁有較強(qiáng)的專業(yè)技能，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃發(fā)揮作用[4]。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部組織相關(guān)的知識研討會和交流會，使員工之間互相交流經(jīng)驗(yàn)，共同提高、共同進(jìn)步。同時(shí)，還可以聘請專業(yè)領(lǐng)域的專家到企業(yè)內(nèi)部給員工講課，提升員工的相關(guān)知識與技能，使其更好地進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。其次，企業(yè)應(yīng)對員工進(jìn)行思想政治教育，使其充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，并培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的良好品質(zhì)，使其在工作中發(fā)揮出積極性和主動性，有一個(gè)認(rèn)真的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)對待稅收籌劃工作，不僅為企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，也為自身的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。例如，企業(yè)可以定期開展思想政治教育主題活動，對員工進(jìn)行思想道德和職業(yè)道德的教育，使其擁有正確的三觀，在工作中能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，不會出現(xiàn)疏漏，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括稅收籌劃，因此要想做好稅收籌劃，就要健全財(cái)務(wù)管理制度，為稅收籌劃奠定基礎(chǔ)，用科學(xué)的制度指導(dǎo)稅收籌劃工作的展開。在具體的操作中，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督管理相結(jié)合，加大對國家相關(guān)法律和制度的宣傳，使其對企業(yè)的管理形成限制，約束企業(yè)的行為，保證企業(yè)內(nèi)部的管理沒有漏洞，才能有效發(fā)揮稅收籌劃的作用，節(jié)省企業(yè)的經(jīng)營成本。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工具的選擇，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進(jìn)行充分的了解，進(jìn)而選擇合適的財(cái)務(wù)管理工具。例如，如果企業(yè)在經(jīng)營的過程中根據(jù)每名員工所做的工作多少和工作的質(zhì)量對其進(jìn)行最終的評價(jià)，就可以選擇績效管理機(jī)制作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工具，這樣在財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候就可以按照管理工具的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理。最后，以人為本的理念是我國企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)的重要思想，任何企業(yè)在管理的時(shí)候都不能違背這一思想，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)強(qiáng)化以人為本的思想，讓企業(yè)內(nèi)部的員工參與財(cái)務(wù)管理中，對相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)。例如，在進(jìn)行重大財(cái)務(wù)決策時(shí)可以召開企業(yè)的全體員工會議進(jìn)行舉手表決，這樣既能體現(xiàn)企業(yè)以人為本的思想，還有利于防止企業(yè)決策產(chǎn)生失誤。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的交流

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候由于其自身的局限性可能對有些稅收制度以及優(yōu)惠政策的理解不到位，需要向?qū)I(yè)的人員進(jìn)行了解，同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃是否能夠成功也需要相關(guān)的政府部門判定，因此企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門應(yīng)與稅收部門加強(qiáng)聯(lián)系。因?yàn)槲覈亩愂詹块T不僅負(fù)責(zé)收稅，還對稅法有解釋權(quán)，如果企業(yè)不主動與稅收部門進(jìn)行交流，導(dǎo)致其對相關(guān)政策的理解出現(xiàn)了誤差，就會給自己的經(jīng)營增加成本，造成大量的損失[5]。正因如此，企業(yè)應(yīng)與稅收部門的人員多交流，這樣在進(jìn)行稅收申報(bào)與執(zhí)行的工作時(shí)，可以提前向稅收部門了解情況，有利于相關(guān)工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，有些企業(yè)本身的能力不足，將稅收籌劃工作交給了中介機(jī)構(gòu)，那么企業(yè)就要多與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，向中介機(jī)構(gòu)提供全面、具體的企業(yè)發(fā)展情況，方便中介機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)合理的納稅方案。如果企業(yè)對自身的情況不能詳細(xì)地告知中介機(jī)構(gòu)，就有可能導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)的方案不適合企業(yè)的實(shí)際情況，造成企業(yè)納稅成本的增加。

總之，企業(yè)在發(fā)展的過程中進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)節(jié)省成本，促進(jìn)其健康發(fā)展。企業(yè)可以在事前環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及經(jīng)營管理的過程中進(jìn)行稅收籌劃，有利于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)應(yīng)不斷完善自己的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、提升相關(guān)人員的水平等，提高自身的稅收籌劃能力。