國家電網(wǎng)推行數(shù)字人民幣的內(nèi)部控制建設研究
——以大連供電公司為例

王強 劉洋 裴鳳俊 國網(wǎng)遼寧省電力有限公司大連供電公司財務資產(chǎn)部

白添元 國網(wǎng)遼寧省電力有限公司財務部資金處

近年來，隨著比特幣等一系列的虛擬數(shù)字貨幣的迅速發(fā)展，由中央銀行統(tǒng)一發(fā)行貨幣的秩序被打破。為了適應貨幣數(shù)字化，2019年11月，由中國人民銀行發(fā)行的數(shù)字人民幣正式面世。數(shù)字人民幣是數(shù)字形式的法定貨幣，與傳統(tǒng)紙鈔、硬幣一樣的流通現(xiàn)金。數(shù)字人民幣具有可控匿名性、無限法償性、中心化管理和非營利性的特征?？煽啬涿允侵复鎯υ跀?shù)字人民幣錢包的數(shù)字人民幣在支付時人民銀行后臺能夠監(jiān)控數(shù)字人民幣的全量信息，但是未經(jīng)許可不得泄露用戶信息，真正做到可控匿名。無限法償性是指在我國境內(nèi)支付公共和私人債務時，具備接收條件的單位和個人不得拒收數(shù)字人民幣。中心化管理是指數(shù)字人民幣采用人民銀行集中管理、運營機構(gòu)分布式運營的雙層運營架構(gòu)。非營利性是指數(shù)字人民幣在存儲、支付和兌換時無須支付利息和服務費用。

數(shù)字人民幣可以滿足人民群眾對數(shù)字貨幣的需要，簡化貨幣支付的程序，提高貨幣的支付效率，是金融機構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和金融系統(tǒng)更新迭代的迫切要求，數(shù)字人民幣的推廣迫在眉睫。然而由于數(shù)字人民幣的特殊性，既缺少法律法規(guī)與會計準則的規(guī)定，又缺少內(nèi)部控制的支持，使得數(shù)字人民幣的推廣面臨眾多挑戰(zhàn)。因此，文章以國家電網(wǎng)為例，研究數(shù)字人民幣推廣的內(nèi)部控制建設問題。

一、推行數(shù)字人民幣的內(nèi)部控制建設的必要性及存在的問題

（一）推行數(shù)字人民幣的內(nèi)部控制建設的必要性

1.內(nèi)部控制的建設有利于加快數(shù)字人民幣業(yè)務的推廣進程

數(shù)字人民幣的研發(fā)推廣被正式列入“十四五”規(guī)劃，其大規(guī)模使用蓄勢待發(fā)，但企業(yè)對數(shù)字人民幣轉(zhuǎn)型的認知淺薄，而有效的內(nèi)部控制能夠加快公司治理結(jié)構(gòu)的改善，提升管理層對數(shù)字人民幣的認知和支持。同時，內(nèi)部控制還能督促公司管理體系的優(yōu)化，明確各部門的職責，加強部門間的合作，加快數(shù)字人民幣的推廣進程。

2.內(nèi)部控制的建設有利于提升數(shù)字人民幣業(yè)務的推廣效率

數(shù)字人民幣的定位是普惠性支付工具，無須智能終端，與現(xiàn)金相比，降低了安全保護費用支出，與第三方支付平臺相比，降低了中介費用，有利于人民群眾的廣泛使用，但其推廣離不開相關(guān)工作人員的執(zhí)業(yè)能力。良好的內(nèi)部控制體系可以提高員工的綜合素質(zhì)，提升員工的工作能力以及對企業(yè)文化的認同感，能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。不僅提高了員工的工作效率，還會吸引更多的群眾使用，提升了數(shù)字人民幣業(yè)務的推廣效率[1]。

3.內(nèi)部控制的建設有利于提高數(shù)字人民幣業(yè)務的推廣效果

數(shù)字人民幣在推廣過程中面臨市場競爭力不足、不法分子詐騙以及存儲安全不得保證等風險，內(nèi)部控制的建立可以完善企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源和企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境，加強對市場風險、財務風險和組織風險等風險的識別，加強公司的控制活動，從而降低公司的風險損失，提高數(shù)字人民幣的推廣效果。

（二）推行數(shù)字人民幣的內(nèi)部控制建設存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全，加劇了數(shù)字人民幣的組織風險

數(shù)字人民幣剛剛投入使用，管理理論架構(gòu)尚處于匱乏階段，在組織內(nèi)部對數(shù)字人民幣的管理流程并不規(guī)范，也沒有相對應的公司治理結(jié)構(gòu)與監(jiān)督、績效和獎懲制度，更沒有完整的內(nèi)部控制體系。因此，一旦在數(shù)字人民幣的使用過程中出現(xiàn)丟失、舞弊等現(xiàn)象，由于內(nèi)部控制制度的不健全，在組織內(nèi)部缺少相互制衡關(guān)系，造成部分職能缺失，職責劃分不明，管理層之間互相推諉責任，致使難以落實責任，提升相關(guān)工作的工作量與工作難度，一旦數(shù)字人民幣大規(guī)模使用，該類事件發(fā)生的數(shù)量會大大增加。同時，由于目前沒有大規(guī)模地向工作人員開展有關(guān)數(shù)字人民幣的培訓，工作人員缺乏豐富的實踐經(jīng)驗以及專業(yè)的理論知識，部分工作人員對數(shù)字人民幣的使用流程和應用場景存在認知不足。因此，這些可能造成客戶使用數(shù)字人民幣困難，引發(fā)不滿情緒，加劇數(shù)字人民幣推廣的組織風險。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不穩(wěn)定，加劇了數(shù)字人民幣的法律風險

我國關(guān)于貨幣的主要法律體系是圍繞傳統(tǒng)人民幣展開的，其法律法規(guī)多針對傳統(tǒng)的貨幣，關(guān)于數(shù)字人民幣交易的法律法規(guī)并不完善，這在一定程度上限制了數(shù)字人民幣的推廣與監(jiān)管。比如，依據(jù)《中國人民銀行法》，在收繳費用時，遇到紙質(zhì)版假鈔可以及時繳獲，但是數(shù)字人民幣并不具有實物形態(tài)，交易時一旦遇到系統(tǒng)故障或黑客惡意攻擊等突發(fā)情況，沒有相關(guān)的法律制度可以依靠，維權(quán)困難[2]。同時，推廣數(shù)字人民幣的過程中企業(yè)內(nèi)部也缺乏相關(guān)的規(guī)章制度體系。一旦在數(shù)字人民幣業(yè)務中發(fā)生洗錢、詐騙等違法犯罪事件，員工無規(guī)章制度可依，不能及時恰當?shù)靥幚磉@些突發(fā)情況，可能會讓企業(yè)蒙受損失，不利于數(shù)字人民幣的推廣。

3.缺乏相應的內(nèi)部審計機構(gòu)，加劇了數(shù)字人民幣的財務風險

數(shù)字人民幣缺少會計準則的指導，也沒有特定的核算系統(tǒng)，記賬憑證、會計賬簿和會計復核制度并不完善。且傳統(tǒng)的會計現(xiàn)金的核算工作流程與機制主要針對銀行存款與現(xiàn)金，并不完全適用于數(shù)字人民幣。比如，使用數(shù)字人民幣發(fā)放職工薪酬，已有的會計明細科目并不能滿足其需要。同時，數(shù)字人民幣的存儲與現(xiàn)金和第三方支付賬戶并不完全相同，清查與監(jiān)控制度無前例可循，這些財務風險為數(shù)字人民幣的年終盤點埋下隱患。

4.缺乏風險監(jiān)督機制，加劇了數(shù)字人民幣的市場風險

數(shù)字人民幣主要利用特定的App實現(xiàn)個人交易，但與第三方支付軟件相比，數(shù)字人民幣應用場景有限，尚不能滿足日常生活中的全部支付需要。數(shù)字人民幣業(yè)務缺少內(nèi)部控制的風險監(jiān)督機制，缺少對環(huán)境風險、政治風險和政策風險等外部風險與戰(zhàn)略風險、營運風險和財務風險等內(nèi)部風險的監(jiān)管，使數(shù)字人民幣的使用存在安全隱患，面臨著技術(shù)不成熟而導致的用戶數(shù)據(jù)泄露，遭遇黑客惡意攻擊等風險。同時也缺少風險分析和風險應對機制，導致企業(yè)不能準確分析數(shù)字人民幣業(yè)務風險發(fā)生的可能性與影響程度，無法有效控制風險。這使得數(shù)字人民幣在支付市場上競爭力不足，加劇了市場風險，推廣舉步維艱。

二、國網(wǎng)大連供電公司數(shù)字人民幣業(yè)務的推廣應用

國家電網(wǎng)全稱國家電網(wǎng)有限公司，是以電網(wǎng)的投資、建設以及運營為核心業(yè)務的國有獨資公司，公司經(jīng)營區(qū)域覆蓋國土面積的88%以上，年收入近3萬億，世界五百強排名第二。國家電網(wǎng)大連供電公司是國家電網(wǎng)的重點大型供電企業(yè)，曾經(jīng)獲得全國用戶滿意企業(yè)等多項榮譽稱號。2021年以來，國家電網(wǎng)大連供電公司抓住大連作為全國數(shù)字人民幣第二批試點城市的契機，發(fā)掘數(shù)字人民幣在電力行業(yè)的應用場景，取得了豐碩的成果[3]。

（一）數(shù)字人民幣交易額巨大

2021年8月13日，為了推行數(shù)字人民幣的使用，大連供電公司與工商銀行大連分行共同推廣數(shù)字人民幣的使用，其中數(shù)字人民幣繳納電費活動受到熱烈歡迎，注冊參與人數(shù)超過6萬人，實際繳納電費3041筆，數(shù)字人民幣交易額達40.34萬元，擴大了數(shù)字人民幣的影響力。

（二）數(shù)字人民幣業(yè)務多樣化

國家電網(wǎng)大連供電公司積極推廣數(shù)字人民幣的使用，開通了居民電費繳納業(yè)務、員工報銷業(yè)務、企業(yè)業(yè)務結(jié)算、保險理賠業(yè)務的等數(shù)字人民幣應用場景，實現(xiàn)了國家電網(wǎng)對個人、企業(yè)與單位間的數(shù)字人民幣結(jié)算。

（三）數(shù)字人民幣的合作伙伴眾多

為了便捷數(shù)字人民幣的使用，國家電網(wǎng)大連供電公司與工商銀行大連市分行、國網(wǎng)匯通金財（北京）信息科技有限公司建立合作關(guān)系，共同簽署了《數(shù)字人民幣封閉實驗合作框架協(xié)議》，打通了在“電E寶”“網(wǎng)上國網(wǎng)”兩個App平臺上的數(shù)字人民幣繳費通道，推廣數(shù)字人民幣的使用。

三、國家電網(wǎng)的數(shù)字人民幣內(nèi)部控制建設的相關(guān)建議

（一）為了加快數(shù)字人民幣推廣進程，健全內(nèi)部控制管理制度

推廣數(shù)字人民幣時應當明確管理層與其他利益相關(guān)者的權(quán)利、義務與責任，使其相互制約、相互制衡。設計數(shù)字人民幣的治理結(jié)構(gòu)時，股東大會作為公司的最高權(quán)力機構(gòu)，應負責批準數(shù)字人民幣推廣的決策，董事會對數(shù)字人民幣推廣做出決策，對股東大會的決議負責。經(jīng)理層執(zhí)行股東大會和董事會的決議，主持數(shù)字人民幣業(yè)務的日常經(jīng)營與管理活動，三者相互制衡，能夠有效約束、激勵和監(jiān)督經(jīng)營者，保證內(nèi)部控制管理制度的有效性。對于數(shù)字人民幣推廣過程中可能存在的舞弊行為，應該采取不相容職務分離控制，即由兩人或者兩人以上來分擔容易串通舞弊的職務，相互監(jiān)督、相互制約以減少工作差錯和不當行為發(fā)生的風險。如對數(shù)字人民幣的開戶業(yè)務和出售支票業(yè)務應執(zhí)行職務分離，規(guī)避財務風險。同時為了保證內(nèi)部控制制度的效率，應當建立內(nèi)部監(jiān)督制度，對內(nèi)部控制實行過程中的情況進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，并制定相應的內(nèi)部控制標準，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在實施過程中的問題與缺陷，記錄和報告內(nèi)部控制缺陷，并采取相應的整改計劃和措施，落實改正，保證內(nèi)部控制制度的有效性，加快數(shù)字人民幣的推廣進程[4]。

（二）為了提升數(shù)字人民幣推廣效率，加強組織環(huán)境內(nèi)部控制建設

員工的風險意識與綜合素質(zhì)決定了數(shù)字人民幣推廣的效率。良好的員工管理制度能夠增強數(shù)字人民幣推廣業(yè)務的活力，提升數(shù)字人民幣業(yè)務的核心競爭力，實現(xiàn)數(shù)字人民幣的發(fā)展戰(zhàn)略。員工對數(shù)字人民幣資料掌握得越多，服務態(tài)度越誠懇，客戶越容易接受數(shù)字人民幣的使用，越容易發(fā)揮數(shù)字人民幣的優(yōu)勢。對于員工的招聘與錄用，應根據(jù)數(shù)字人民幣的實際推廣情況做出招聘規(guī)劃，制定選拔規(guī)則，吸收優(yōu)秀的人力資源，同時也能宣傳數(shù)字人民幣的使用。針對員工的培訓與開發(fā)，應注重對數(shù)字人民幣知識的宣傳、企業(yè)風險意識與服務意識的培養(yǎng)以及工作所需要的知識技能，提高員工的綜合素質(zhì)，改善員工的工作業(yè)績。同時形式上不應拘泥于傳統(tǒng)的教育式培訓，多采用創(chuàng)新科學的培訓開發(fā)方式，增進員工與企業(yè)的距離，才能提高員工對企業(yè)的認同感與滿足感，全身心投入到數(shù)字人民幣運行的工作中去。為了加快員工的成長速度，應對參與數(shù)字人民幣推廣工作的員工執(zhí)行輪崗制度，既能培養(yǎng)在數(shù)字人民幣業(yè)務中獨當一面的人才，又能對員工產(chǎn)生激勵作用，但應注意明確輪換的崗位與期限等細節(jié)。對于員工的績效管理，將員工的工作業(yè)績與薪資水平、晉升相聯(lián)系，在競爭中激發(fā)員工的工作潛力，提升自身的綜合素質(zhì)，適當?shù)膽土P機制也會增強員工的風險意識，減少工作失誤，完善內(nèi)部控制的組織環(huán)境，從而提升數(shù)字人民幣的推廣效率。

（三）為了保障數(shù)字人民幣推廣質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部審計制度

數(shù)字人民幣審計核算的升級優(yōu)化，可以提高財務人員的工作效率，降低財務風險。數(shù)字人民幣的會計核算應采用會計信息系統(tǒng)，通過規(guī)范數(shù)字人民幣使用過程中會計估計、會計憑證、會計業(yè)務流程以及會計檔案保管等方面的制度，確保會計信息的真實性、準確性和完整性。數(shù)字人民幣核算過程中，會計估計應注重估測結(jié)果依據(jù)的可靠性和準確合理性，會計憑證應保證書寫正確完整，真實有效，業(yè)務流程和檔案保管應保證符合會計準則規(guī)定。除此之外，還應注重內(nèi)部審計機構(gòu)的建立，對數(shù)字人民幣的收支情況、內(nèi)部控制和風險管理等活動實施獨立、客觀的監(jiān)督和評價，適時調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系。關(guān)于數(shù)字人民幣推廣活動的費用預算，預算控制機構(gòu)應根據(jù)數(shù)字人民幣的實際情況進行預算編制，并執(zhí)行預算，內(nèi)部審計機構(gòu)在全面預算控制的過程中，應發(fā)揮監(jiān)督作用，核實款項的進出，保證數(shù)字人民幣費用支出的合理性。針對數(shù)字人民幣的存儲安全問題，審計機構(gòu)應采用財產(chǎn)保護控制，通過定期清查與不定期抽查，建立數(shù)字人民幣的財產(chǎn)監(jiān)督制度，同時購買財產(chǎn)保險以規(guī)避遭到不法分子攻擊系統(tǒng)帶來損失的風險，保障數(shù)字人民幣的推廣質(zhì)量。

（四）為了提高數(shù)字人民幣推廣效果，完善風險監(jiān)督內(nèi)部控制

有效的監(jiān)督政策能夠保證內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用。盡管數(shù)字人民幣在國家層面的法律政策較少，但是國家電網(wǎng)內(nèi)部監(jiān)督部門可以制定一系列的監(jiān)管措施來保證數(shù)字人民幣的交易安全。對數(shù)字人民幣業(yè)務進行嚴格監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在實施過程中的問題與缺陷，并加以改進，保證內(nèi)部控制制度的有效性。監(jiān)督部門應當明確監(jiān)督數(shù)字人民幣的職責，對于數(shù)字人民幣詐騙、洗錢等違法犯罪活動制定行之有效的監(jiān)督政策并加大監(jiān)管力度，以維護數(shù)字人民幣的交易安全。同時，還應運用科學的方法對數(shù)字人民幣面對的風險進行監(jiān)督，識別風險來源，預測危害程度，并化解風險損失。對財務報表進行風險監(jiān)督時，應利用趨勢分析法、比率分析法、因素分解法和綜合分析法等方法識別數(shù)字人民幣業(yè)務存在的財務風險。對數(shù)字人民幣的業(yè)務進行風險監(jiān)督時，應采用流程圖分析法，將數(shù)字人民幣的推廣按照流程路線、內(nèi)容形式等要素詳細分析，繪制流程圖反映數(shù)字人民幣推廣過程中的風險。對數(shù)字人民幣的推廣進行風險監(jiān)督時，應采用事故樹分析法，從數(shù)字人民幣推廣的結(jié)果出發(fā)，推導出能夠引發(fā)風險的原因，找出防止事故發(fā)生的途徑，并找到解決方法，從根本上避免風險損失，提高數(shù)字人民幣推廣效果。

四、結(jié)語

隨著數(shù)字人民幣的快速發(fā)展，國家電網(wǎng)必須加強對數(shù)字人民幣的內(nèi)部控制以適應數(shù)字人民幣的大規(guī)模使用。加強數(shù)字人民幣的內(nèi)部控制既是對客戶資產(chǎn)安全的保證，又是對自身成長發(fā)展的保證。因此，國家電網(wǎng)需要健全內(nèi)部控制管理制度，加強組織環(huán)境內(nèi)部控制建設，優(yōu)化內(nèi)部審計制度，完善風險監(jiān)督內(nèi)部控制來應對數(shù)字人民幣推廣過程中的各項內(nèi)部控制風險。