非營利民辦高校財務風險防范與監(jiān)管機制

朱霞 馮瀟蓉

（1.桂林信息科技學院，廣西 桂林 541004；2. 桂林電子科技大學商學院，廣西 桂林 541004）

就我國現(xiàn)有狀況來看，民辦高校是我國高等教育不可或缺的一部分，民辦高校與公辦學校的管理模式不同，公辦高校的經(jīng)費來源于政府撥款，而民辦高校的資金來源主要為學費收入與銀行借貸，缺少政府的財政支持。因此，民辦高校為了更好的發(fā)展，需要投入大量的資金來維持高校的運轉(zhuǎn)，為推動民辦高校的可持續(xù)發(fā)展需要對資金進行高效管理，確保民辦高校的各項工作平穩(wěn)順利進行。在管理資金的同時需要應對資金使用中存在的高財務風險，完善財務風險管理工作，加強對資金的監(jiān)督和控制。同時，由于民辦高校都有各自的發(fā)展特點和發(fā)展規(guī)律，不能采用相同的財務監(jiān)督管理制度，高校需要從自身特點出發(fā)，尋找適合高校發(fā)展的健全的財務內(nèi)部控制制度，保障民辦高校的平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展。

就國外現(xiàn)有的文獻研究成果來看，民辦學校面臨著更大的財務風險，更應注重提高財務管理水平。政府應該為民辦學校提供一些財政支持和教育資源支持，因為民辦高校也為社會培養(yǎng)了較多的優(yōu)秀人才（Bruce D.Johnstone，1986）。高校的發(fā)展離不開科學有效的預算管理，需要高校的各個部門都參與進來，以減少財務風險的發(fā)生（Kent John Chabotar，1989）。高校出現(xiàn)財務風險可能是因為籌資渠道單一，高校的管理和投資體系不完善，內(nèi)部控制監(jiān)管不力，造成資源浪費（Chunhua Li，Zuocai Dai，2013）。當民辦高校從利益相關者角度出發(fā)，對高校的內(nèi)部治理、內(nèi)部監(jiān)管機制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理提出對策有利于民辦高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)健全（臧琰琰，徐興林，2021）。民辦高校的高質(zhì)量發(fā)展面對的問題是相關民辦教育法律法規(guī)和政策落實力度不夠、民辦高校整體辦學層次不高，因此民辦高校需要加強師資力量，完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)（楊剛要，闕明坤，2021）。民辦高校比公辦學校缺乏核心競爭力，會影響學校的發(fā)展，產(chǎn)生財務風險（張惠青，201 9）。民辦高校應強化風險意識，加強內(nèi)部控制，提高財務管理水平（羅書文，2019）。民辦高校財務風險產(chǎn)生的原因是財務風險制度不健全，管理者風險意識薄弱（姚承，2017）。

一、民辦高校財務風險管理的意義

（一）確保資金安全及財務運行穩(wěn)定

民辦高校的辦學資金主要來源于學生學費收入，其次就是通過銀行借貸獲取資金，通過對資金的運營來維持高校的發(fā)展需要。通過銀行得到的資金需要及時償還本息，如果民辦高校不能及時償還所欠的債務，就會對民辦高校的信用產(chǎn)生不利影響，不利于民辦高校的改革完善。因此民辦高校需要減少財務風險的發(fā)生，合理利用資金，按時償還銀行的債務，來保障民辦高校健康持續(xù)的發(fā)展。

（二）有利于提升民辦高校辦學質(zhì)量

民辦高校的發(fā)展需要獲得社會和家長更多的認可，需要培養(yǎng)更多的優(yōu)秀的畢業(yè)生，優(yōu)秀畢業(yè)生可以增加學校的認可度，促使更多的學生選擇民辦高校，以此形成良性循環(huán)，更加有利于民辦高校的發(fā)展。所以，民辦高校要保障自身的發(fā)展，需要通過制定更加合理的風險規(guī)避策略，降低財務風險，可以使學校的資金使用更加規(guī)范。這樣可促使民辦高校擴充師資團隊，提高師資力量，完善設施建設，更好地進行教學工作。因此，民辦高校有效控制財務風險，能夠提高高校的教學水平。

（三）有利于加強對學校的管理

民辦高校為了自身的可持續(xù)發(fā)展，一方面，需要提高師資力量，提高教學質(zhì)量；另一方面，需要加強內(nèi)部管理。管理和利用好學校的各項資源和資金，確保高校的資金可以發(fā)揮最大的用處，完善高校的內(nèi)部監(jiān)管機制，規(guī)范高校財務人員的行為，使得高校的財務信息真實有效，出具的財務報告符合高校的真實運營情況，減少徇私舞弊行為的發(fā)生。加強財務管理有利于提高對高校設備的監(jiān)督管理，提高設備的利用效率，減少高校資產(chǎn)的閑置和浪費，提高民辦高校的運營效率和效果，有助于民辦高校未來的可持續(xù)發(fā)展。

二、民辦高校財務管理存在的問題

（一）財務管理制度不健全

民辦高校的收入來源主要為學費收入和銀行借貸，很多民辦高校缺少嚴格的資金使用管控環(huán)節(jié)，缺少完善的財務支出控制制度，對現(xiàn)有的制度也沒有做到嚴格執(zhí)行。一是民辦高校的財務部門制定的一些制度沒有根據(jù)社會發(fā)展形勢與時俱進，不利于學校發(fā)展。另外財務部門的內(nèi)部控制制度不完善，沒有實時監(jiān)督所有經(jīng)濟活動，進而導致資金使用不規(guī)范，增加財務風險。二是許多高校的審批程序復雜多變，存在重復的審批手續(xù)，降低辦事效率，過多的審批崗位可能會產(chǎn)生貪污等違法行為，影響資金的合理使用。三是大部分民辦高校只制定了年度預算計劃，沒有更加詳細的精確到每月、每周、甚至每日的預算計劃，會產(chǎn)生資金使用超過預算的問題，超額的資金支出會影響到高校的整體資金使用安排，造成資金短缺。四是財務管理制度的不完善會導致不同部門之間的辦事制度不同。在與財務部門合作的過程中，各部門可能為了各自的利益，產(chǎn)生較大的分歧，不利于民辦高校工作的開展，會產(chǎn)生不利于高校持續(xù)性的發(fā)展的經(jīng)濟行為。

（二）財務管理模式單一

當前大部分民辦高校的管理方式是“統(tǒng)一領導，統(tǒng)一管理”。由學校設立財務管理部門，統(tǒng)一收取各學院上繳的學費收入，并進行統(tǒng)一管理和分配。由高校的總財務部門制定財務機制，制定預算規(guī)劃以及資金收支計劃，編制財務報表、對高校資產(chǎn)設施進行管理以及審核經(jīng)費的支出。這種管理方式有利于民辦高校對資金進行管理，控制資金的使用。但是這種財務管理模式也存在弊端，高校將各學院的資金收回統(tǒng)一管理，不利于各學院對資金使用的規(guī)劃，難以調(diào)動各個學院的積極性，阻礙了各學院根據(jù)自己的發(fā)展現(xiàn)狀進行師資建設和教學創(chuàng)新，不利于各學院建立財務風險管控的意識，不利于提高設施建設，進而阻礙民辦高校整體的發(fā)展。

（三）財務監(jiān)督機制不完善

一是許多民辦高校沒有完善的內(nèi)部財務監(jiān)督制度，尚未做到每項活動都由專人監(jiān)督，一些負責監(jiān)督工作的人員并不了解所要監(jiān)督的工作的具體內(nèi)容，沒有把握風險點。不完善的財務監(jiān)督管理制度會給一些財務人員鉆漏洞的機會，出現(xiàn)貪污受賄的違法行為。二是財務監(jiān)督工作沒有有效的獎懲機制，獎懲機制的缺位使得一些監(jiān)督人員缺乏監(jiān)督意識，沒有發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)督人員一直按照既定規(guī)則辦事，沒有積極發(fā)現(xiàn)監(jiān)督工作不完善的地方并加以改進。三是民辦高校的財務工作信息沒有統(tǒng)一公布，財務活動受到的監(jiān)督較弱，加大了資金使用風險。例如，部分民辦高校的預算工作缺少監(jiān)督機制，各部門在申請資金使用時會填寫資金使用申請表，報上級領導審批，數(shù)額較大的需要再上級部門審批。在業(yè)務結(jié)束后，申請人用報銷憑證進行費用報銷，再由財務部門入賬，每月月底進行收支情況統(tǒng)計。在這個過程中沒有對資金使用人的資金使用過程進行監(jiān)督，可能會存在超出資金預算的支出，不利于民辦高校的預算管理。

三、防范民辦高校財務風險建議

（一）完善內(nèi)部財務控制制度

民辦高校為健全學校的財務機制，需要有合理的內(nèi)部控制機制。學校的管理人員不僅要有專業(yè)的管理知識，還要有與社會發(fā)展相適應的教育理念，二者相互結(jié)合才能促進民辦高校的不斷發(fā)展。因此高校的財務管理制度也需要與當前的社會環(huán)境和發(fā)展相適應，以此制定出科學合理的內(nèi)部控制制度。財務人員通過履行財務內(nèi)部控制制度，把可能發(fā)生的風險控制在一定范圍內(nèi)。民辦高校完善財務崗位的作用，加強日常監(jiān)管，規(guī)范風險控制的過程如下：一是民辦高校應該制定合理規(guī)范的財務風險控制制度，并將其分發(fā)到各級學院和各級部門，幫助各部門按照風險管控制度規(guī)范工作流程，需要對工作過程進行監(jiān)督，減少財務風險。二是民辦高校應當按照財務風險控制，對各個部門加強管理和監(jiān)督。在高校管理層中應當有監(jiān)督人員，負責對各個學院和各個部門工作的合理性、規(guī)范性進行監(jiān)督，接收來自部門監(jiān)督人員的工作反饋，針對部門工作調(diào)整完善財務風險控制制度。各個部門的監(jiān)督人員需要對部門工作中可能出現(xiàn)的風險進行監(jiān)督，并定期向上級監(jiān)督部門匯報監(jiān)督控制工作。在執(zhí)行業(yè)務工作時具體到個人，執(zhí)行人要對財務風險進行防范，對風險控制進行監(jiān)控，并且要受到上級領導的監(jiān)督和檢查。三是當預測到有可能發(fā)生的財務風險后應及時向領導報告，并對財務風險原因進行分析，制定整改措施，把風險帶來的損害降到最低。

（二）加強預算控制管理

民辦高校財務預算管理體制是財務風險預防環(huán)節(jié)重要的一項，民辦高校財務預算管理體制可以分為預算編制、預算過程的執(zhí)行、預算考核三方面。一是預算編制工作，需要由各個學院和管理部門成立預算委員會，各個學院和部門根據(jù)自己的實際情況編制預算表，在編制預算中廣泛征求意見，預算編制人員做好調(diào)研，了解各個預算項目的詳細情況，結(jié)合民辦高校的發(fā)展現(xiàn)狀進行預算編制。二是各學院和各部門必須嚴格執(zhí)行編制的預算，并定期進行整理、報告，對預算執(zhí)行過程中的問題及時作出調(diào)整。要求各個部門按月、季度、學年編制出詳細的預算支出表，對有可能出現(xiàn)的實際數(shù)與計劃數(shù)差別較大的金額，及時上報給各學院領導，學院領導分析后，再把結(jié)果上報學校，各部門要對差異問題進行分析，查找原因。當實際數(shù)與計劃數(shù)差別較大時，各學院應在學校管理部門幫助下重點關注，并采取解決方案推進預算的實施。三是民辦高校還應建立考核制度。建立完善預算考核機制，設立考核指標，考核指標以定量指標為主。民辦高?？梢詫︻A算的結(jié)果進行獎懲，對表現(xiàn)好的部門和個人進行獎勵，提高大家的工作積極性，加強和規(guī)范預算執(zhí)行的過程。

（三）提升高校知名度，拓寬籌資渠道

民辦高校逐漸成為高等教育學校不可或缺的一部分，但是目前社會和家長對民辦高校的認可度較低，民辦高校要想獲得長久穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展需要提高自身實力，形成自身獨具特色的核心競爭力，以此來提高高校的知名度，獲得社會和家長的更多認可，吸引更多更優(yōu)質(zhì)的生源，以此提高自身層次。要提高自身實力，一是要提高師資力量，一個學校師資力量的高低決定了這個學校的未來發(fā)展是否長久。一方面，民辦高校需要招聘更多更優(yōu)秀的教師，不僅僅是學術科研成果優(yōu)秀的教師，也需要實踐經(jīng)驗豐富的教師，從理論和實踐兩方面培養(yǎng)學生，使得學生能夠盡快適應未來的社會工作。另一方面，民辦高?？梢詫υ谛＝處熂訌娔芰μ嵘嘤?，提高教學質(zhì)量。二是民辦高校還需要加強對資產(chǎn)的管理和利用，使其能夠發(fā)揮更大的效用，提高設備的使用效率，延長使用壽命，對設備及時更新?lián)Q代；加強對圖書館藏書量的管理，擴充藏書種類和數(shù)量，使學生和教師能夠接觸到更多的圖書，通過這些方法可以促進高校的知名度的提高。學校的知名度得到提高，就可以拓寬籌資渠道，獲得來自更多方面的資金支持和教育資源。這不僅可以緩解學校的資金壓力，也可以減少財務風險的出現(xiàn)，幫助學校進行更多的科研研究，提高高校水平，以此形成良性循環(huán)，促進民辦高校未來的發(fā)展。