淺析財政專項資金在企業(yè)管理使用中的問題及對策

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財政專項資金在社會發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，通過消除劣勢、重組和加強治理，已逐漸成為中國市場經(jīng)濟發(fā)展的一個組成部分。然而，隨著近年來我國對企業(yè)專項資金的增加，專項資金的使用和管理變得越來越復(fù)雜，這直接影響到國家對于企業(yè)專項扶持資金的有效利用。因此，在國家財政專項資金逐漸全面化清晰化發(fā)展的背景下，企業(yè)針對專項資金的使用和管理問題就日益突出，必須盡快規(guī)范化和程序化，以減少不必要損失。

一、管理專項資金的重要性

專項資金的作用對于促進社會企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展非常重要。在很多的領(lǐng)域，大部分的企業(yè)是缺乏資金和動力去進行深入的技術(shù)研發(fā)和戰(zhàn)略部署的。但這些領(lǐng)域在未來比較長的時間內(nèi)都代表著我們國家在國際競爭中的競爭優(yōu)勢和競爭潛力，所以對于很多企業(yè)而言，政府給的專項資金是一種鼓勵，也是一種動力。只有利用好了專項資金，才能幫助企業(yè)在長久的布局和市場競爭中獲得主動地位。而不是一味地采用拿來主義，不是不能復(fù)制，但我們總得有自己的技術(shù)優(yōu)勢，關(guān)鍵技術(shù)不能總是被人卡脖子。國家鼓勵企業(yè)進行技術(shù)投資和技術(shù)研發(fā)，也應(yīng)當(dāng)在這些技術(shù)上給予一定的資金支持和基本保障，因為很多情況下，企業(yè)需要投入的是大量的人力物力以及長久的發(fā)展時空間，這是企業(yè)的責(zé)任，也是企業(yè)的承擔(dān)。

另一方面，通過更好地使用和管理專項資金，我們可以確定投資方向。在分配特定資金時，必須根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況和發(fā)展計劃合理確定和處理投資項目。在反復(fù)分析和論證的基礎(chǔ)上，重點必須放在加強某些產(chǎn)業(yè)和改善貧困地區(qū)的生活條件上。例如，在疫情爆發(fā)后，國家將在短時間內(nèi)為疫情預(yù)防撥付專項資金，為疫情預(yù)防的順利實施提供足夠的資金支持，這充分體現(xiàn)了集中管理和資助關(guān)鍵活動的任務(wù)。

同時，增加專用資金的使用和管理，可以提高資金使用的覆蓋面和效率，預(yù)防和管理投資成本風(fēng)險。一般來說，專項資金項目由管理局根據(jù)該區(qū)域的實際情況進行審計。高級主管部門應(yīng)制定總體實施計劃和總體發(fā)展目標，由基層主管部門實施。監(jiān)督過程是上級財政監(jiān)督機構(gòu)的共同責(zé)任。省和市需要審查重大項目，以提高專項資金的使用效率，并預(yù)防和管理投資風(fēng)險，這些上級和下級部門被反復(fù)識別和分析。

二、與專項資金的管理和使用有關(guān)的問題

(一)缺乏有效的治理

雖然一些地方政府部門已結(jié)合實際情況建立了使用和管理專項資金的法律機制，但基層財政系統(tǒng)對于企業(yè)專項資金的管理程序相對簡單，缺乏指導(dǎo)性和有效性，但責(zé)任分工不明確。只有當(dāng)財務(wù)管理系統(tǒng)的要求得到滿足時，該程序的缺陷才會導(dǎo)致某些財務(wù)資源的使用信息不足，并且缺乏工作流管理系統(tǒng)。某些資金的使用和管理不到位，資金使用容易出風(fēng)險。一些部門雖然制定了適當(dāng)?shù)墓芾碇贫?，但該制度的?nèi)容并不完整。一些部門在資金管理方面沒有嚴格遵守制度要求，導(dǎo)致資金管理片面，效率低下。

(二)錯誤核算問題

目前，仍然存在大量企業(yè)對于專項資金的管理不以項目為導(dǎo)向，這嚴重損害了專項資金的合法權(quán)益。企業(yè)管理層和財務(wù)會計之間的著眼點及格局差異也導(dǎo)致企業(yè)對于專項資金的用途定義存在差異。而錯誤核算問題不僅發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，對于財政管理部門而言，也會因為錯誤核算等問題，導(dǎo)致部分企業(yè)無法獲得財政專項資金的補貼，當(dāng)然，也與企業(yè)管理人員的專業(yè)水平較低、對財政資金的定義缺乏了解有關(guān)。他們對企業(yè)的項目缺乏了解，對財政是否支持這個項目的研發(fā)也不了解，例如，針對有線電視行業(yè)而言，與5G和云計算等相關(guān)的產(chǎn)業(yè)就比較容易獲得國家財政補貼，這主要是因為這些核心技術(shù)更加符合國家在高精尖領(lǐng)域的研發(fā)方向，對于我國未來的數(shù)字電視領(lǐng)域的開發(fā)有重要的技術(shù)支撐作用等。

(三)專項資金的違規(guī)管理

財政部門在收到企業(yè)提交項目專項資金申請后，可對企業(yè)的申請按程序完整性和申請合法性進行審批。企業(yè)的申請書應(yīng)說明項目目標、可行性研究、具體項目分配申請、項目預(yù)算等。在專項資金批準后，一些企業(yè)可能會出現(xiàn)不遵守預(yù)算和濫用專項資金的情況。例如，一些公司在使用和管理專項資金時沒有獨立的賬戶，這很容易與其他資金混淆，并且沒有獨立于其他資金管理的會計管理人員，這必然導(dǎo)致財務(wù)管理工作混亂不堪。專項資金在使用過程中，可能會被挪作他用，影響項目的推動進度，導(dǎo)致公司投資資金被夸大，甚至影響企業(yè)的估值。事實上，目前我國對于企業(yè)的年度產(chǎn)值的統(tǒng)計口徑并不完全一致，不同的部門可能有不同的統(tǒng)計口徑。而在專項資金金管理方面，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行存在薄弱環(huán)節(jié)，這就容易導(dǎo)致專項資金被違法使用，這不僅不符合國家對企業(yè)的扶持初衷，也耽誤了企業(yè)的技術(shù)研發(fā)進程。

(四)對專項資金績效評價體系不完善

現(xiàn)階段，專項資金的使用和管理還不完善，主要原因是對資金的監(jiān)測和評估不足。首先，資金分配的管理人員不了解項目的總體情況以及項目資金的分配和使用情況，只是一味強調(diào)企業(yè)整體資金的整合和使用。如何有效地使用這些資金來實施項目創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)，并不能單純依靠管理控制的形式企圖為專項資金的管理帶來真正的價值。其次，績效評估是資金分配和使用中具體資金管理的重要組成部分，尤其是資金使用后的績效評估尚未得到充分體現(xiàn)，這使提高使用水平和效率非常困難。

(五)財務(wù)控制不足

專項資金包括績效考核、財務(wù)控制、審計監(jiān)督。目前，一些機構(gòu)缺乏部門間合作和控制制度，導(dǎo)致缺乏對使用特定資金的體制支持。業(yè)績管理是監(jiān)測專項資金使用情況的有效方法，因為每個項目都有不同的特點，而不同項目的業(yè)績管理是單一而有針對性的，不能為每個項目設(shè)定同樣的基準。項目管理者只知道項目的狀態(tài)，財務(wù)管理人員只知道該項目的結(jié)果。在這種情況下，創(chuàng)新項目作為一種企業(yè)精進模式，需要企業(yè)管理人員與財務(wù)管理人員密切配合，完善專項資金使用的有效控制機制，突出審計和業(yè)績評價之間的聯(lián)系。

(六)財政專項資金在企業(yè)使用中存在問題的關(guān)鍵影響因素分析

首先，政府財政部門的監(jiān)管職能是否充分發(fā)揮。政府機構(gòu)應(yīng)投入人力和物力，對現(xiàn)在和未來需要支持的行業(yè)、關(guān)鍵技術(shù)或關(guān)鍵企業(yè)進行深入研究。在具體使用方面，應(yīng)制定更嚴格的科學(xué)和體制標準，以確保資金只用于特定用途，支出適當(dāng)，專項資金余額應(yīng)收歸國庫避免不法分子貪污侵占；其次，對于特殊用途專項資金，不同的企業(yè)管理者尤其是創(chuàng)新型企業(yè)家對專項資金于企業(yè)核心項目的重要性有不同的看法，因此，建議公司在申請和使用專項資金時，應(yīng)首先分析專項資金的方向和原始用途，在申請過程中，應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行和支出情況，在此基礎(chǔ)上編制詳細預(yù)算。執(zhí)行負責(zé)人將資金用于具體的單位和個人，明確其職責(zé)，建立薪酬和處罰制度，并監(jiān)督其具體工作。

三、改進專項資金管理和使用的審計措施

(一)完善專項資金管理制度

雖然我國各地都采用了“專項資金管理制度”，但基層部門需要加強管理體系建設(shè)，提高專項資金的管理水平。完善專項資金需求管理制度，做好項目的提前計劃和組織，科學(xué)劃分各部門的工作量，明確具體的管理要求和操作方法。滿足全面預(yù)算管理的要求。建立健全專項資金財務(wù)管理制度，使專項資金賬戶制度化，建立完整的操作程序，強化企業(yè)內(nèi)各級別人員和財務(wù)管理人員的責(zé)任。優(yōu)化資金劃撥審計制度，明確審計流程、職責(zé)和清單，比較分析項目審批、計劃和目標內(nèi)容，評估一致性，確保資金劃撥符合資金管理要求。建立財政部門通用審批制度，配合財政部門審批大型項目，確保專項資金安全使用。

(二)實行專項資金清算

以前雖然對專項資金沒有明確的會計要求，但現(xiàn)在在實踐中，企業(yè)有必要了解資產(chǎn)類別，確定項目的具體要求，管理項目實施的進度，嚴格按照標準進行獨立核算，科學(xué)計算投資成本，認真審核投資成本?？刂瀑Y本支出水平，確保賬目的合理性和完整性。專項資金使用和日常費用應(yīng)當(dāng)合理分配，剩余資金應(yīng)當(dāng)按時發(fā)放。如果專項資金數(shù)額大，項目規(guī)模大，可以編制項目收支表，以便于審查項目支出，確定專項資金支出的方向和情況，便于年度核算和決算。加強專項資金的財務(wù)管理，充分體現(xiàn)財務(wù)管理的價值。

(三)推進專項資金管理責(zé)任制度的執(zhí)行

對于專項資金的撥付，財政部應(yīng)加強專項資金監(jiān)督管理體系建設(shè)，認真審查并落實專項資金的具體使用情況。一方面，所有環(huán)節(jié)都應(yīng)該按照專項資金使用要求進行嚴密監(jiān)測和審計，充分體現(xiàn)了管理效率。另一方面，相關(guān)部門要聯(lián)合起來，監(jiān)督和管理專項資金的使用，以體現(xiàn)釋放專項資金的管理價值。全面審計專項資金，強化財務(wù)和服務(wù)理念，深入審計，建立健全專項資金管理問責(zé)機制，充分發(fā)揮專項資金在資金使用中的作用。

(四)建立分配專項資金權(quán)利和責(zé)任的具體機制

公司在申請和使用專項資金時，首先要對資金的主要用途、投資金額、資金用途和使用年限、資金的分配和使用等進行徹底審查。實施所申請的項目，并準確地根據(jù)具體資源的使用程度制定有效的預(yù)算。梳理管理流程，根據(jù)不同項目的投資支出，明確資金管理流程和審批權(quán)限，明確項目經(jīng)理企業(yè)負責(zé)人的權(quán)利和責(zé)任，最大限度地發(fā)揮專項資金的特殊性。鑒于資金使用的分散性和經(jīng)濟效益有限的問題，有必要建立創(chuàng)新的管理機制，以便在相關(guān)項目建設(shè)期間盡早使用資金，并通過在各級尋求和發(fā)布建議以及在各級進行選擇來確定具體資金的使用方向。為了調(diào)動執(zhí)行部門的主動性和積極性，將更多的資本投入到項目建設(shè)中，有必要改進專項資金的管理，充分提高專項資金的效率。必須完善專項資金競爭使用的管理機制，誰能發(fā)揮最大效益就給誰用，維護最合適的管理機制；充分考慮資金使用導(dǎo)向的價值；管理部門應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的專項資金使用以及投入產(chǎn)出計劃；加強對企業(yè)使用的過程審計和計劃審計。優(yōu)化建設(shè)項目數(shù)據(jù)庫，將項目內(nèi)的所有資金使用情況全部納入數(shù)據(jù)庫中，規(guī)范專項資金管理。建立資金使用的獎勵和處罰制度，充分獎勵具有良好社會效益和技術(shù)進步的企業(yè)及個人，懲罰專項資金濫用或者效果不佳的企業(yè)，以確保原則上合理和標準化地使用專項資金。

(五)加強專項資金績效考核

加強財政專項資金績效評價是促進財政專項資金使用和管理的主要措施。應(yīng)審查有關(guān)工作人員的內(nèi)部管理，并采用具有約束力的制度，以提高指定資金的透明度?？茖W(xué)制定專項資金績效管理指標，完善符合工作條件和要求的績效考核指標和內(nèi)容，將專項資金管理效率納入專項資金的薪酬和制裁方案，提高專項資金的使用和管理水平。在評價特別專項資金的業(yè)績方面，應(yīng)基于不同類型項目及其相應(yīng)的科研和社會價值，建立專項資金的業(yè)績評價和預(yù)算使用評價等激勵和限制機制?？茖W(xué)研究的具體資源應(yīng)考慮項目的市場需要、可行性和合理性，以及項目在下一階段的經(jīng)濟、社會、環(huán)境和可持續(xù)效益。對基礎(chǔ)研究專項資金的評估應(yīng)側(cè)重于促進有關(guān)政府部門和企業(yè)的發(fā)展。在此過程中，相關(guān)企業(yè)單位和財政部門應(yīng)共同參與績效考核，鼓勵項目成員全力以赴、科學(xué)地使用資金，提高專項資金資源使用效率。

(六)加強專項資金監(jiān)管

在以往項目結(jié)束時，應(yīng)重新強調(diào)審計行為對項目的意義及審計的重點內(nèi)容，并通過建立多部門專項資金管理系統(tǒng)和項目生命周期監(jiān)測系統(tǒng)，適當(dāng)擴大監(jiān)測活動的范圍。確保投資專項資金使用的專業(yè)監(jiān)管，從根本上減少與投資專項資金監(jiān)管相關(guān)的問題。建立獨立的監(jiān)管團隊，專門負責(zé)專項資金的使用流程和使用效果，優(yōu)化績效評估指標，提高績效評估結(jié)果的客觀性和可信度。此外，應(yīng)適當(dāng)利用業(yè)績評價結(jié)果指導(dǎo)項目審計，提高審計水平，擴大審計范圍，確保專項資金的總體效力。在資金使用的決策和控制過程中，應(yīng)當(dāng)要求公司財務(wù)人員參與并進行全面監(jiān)督。在編制專項資金管理內(nèi)部控制制度時，公司應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)人員在專項資金使用中的作用和責(zé)任。財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)營運資金的供應(yīng)情況，對整個支出過程進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并將管理范圍擴展到專項資金使用和間接使用的各個領(lǐng)域。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)專項資金的使用控制要求，及時了解項目進度和專項資金的使用情況，并據(jù)此要求調(diào)整或控制支出。

四、結(jié)語

一般來說，專項資金在社會建設(shè)和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，很多情況下，專項資金可以第一時間加快項目進程，提升整體項目執(zhí)行效率。因此，必須正確合法合理使用和管理專項資金。加強專項資金的監(jiān)督管理，提高專項資金的使用水平，充分落實自身價值觀，促進中國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，為中國社會經(jīng)濟長期穩(wěn)定提供可靠支撐，是目前專項資金管理的重要目標。企業(yè)管理人員應(yīng)徹底審視自家公司的專項資金使用和管理中遇到的問題，結(jié)合工作環(huán)境和社會責(zé)任，主觀努力發(fā)揮國家專項資金對項目的扶持作用，提升企業(yè)的發(fā)展效率。