對(duì)企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用的探討

朱曉靜

（河北建投衡水水務(wù)有限公司，河北 衡水 053000）

一、引言

自改革開(kāi)放后，我國(guó)已經(jīng)逐步進(jìn)入了全新的發(fā)展時(shí)期，社會(huì)企業(yè)得到更多發(fā)展空間，自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷壯大，所涉及的領(lǐng)域日漸廣泛，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出全新要求，驅(qū)動(dòng)社會(huì)企業(yè)走向改革升級(jí)的發(fā)展道路。為更好順應(yīng)時(shí)代發(fā)展腳步，我國(guó)許多企業(yè)開(kāi)始將目標(biāo)放置內(nèi)部控制，著手開(kāi)展了預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用工作，希望借此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展。但因受到諸多因素的影響，在實(shí)際融合中面臨一定困境，阻礙了工作腳步的前行。如何采取有效的手段，促進(jìn)二者的完美融合，規(guī)避各類(lèi)管理問(wèn)題的出現(xiàn)，成為社會(huì)企業(yè)引起熱議的話題。本文以下，將就“企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用”展開(kāi)深入剖析。

二、企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核的相關(guān)概述

1.關(guān)于預(yù)算管理

預(yù)算管理是一項(xiàng)比較繁瑣的綜合性管理任務(wù)，主要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)下企業(yè)運(yùn)行狀況，通過(guò)科學(xué)、合理的運(yùn)營(yíng)手段，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制、調(diào)配，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程加以分析和監(jiān)管，加強(qiáng)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)與反饋，以便實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。合理開(kāi)展預(yù)算管理，可以真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)資金的安排、使用、去向、管理方式得到有效規(guī)范，幫助企業(yè)節(jié)省不必要的費(fèi)用支出，進(jìn)一步提高資源的利用率[1]。在一定程度上，預(yù)算管理起到顯著的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的關(guān)系得到優(yōu)化，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部和諧，提高團(tuán)結(jié)凝聚力來(lái)說(shuō)，起到的影響是積極的，使企業(yè)所有人員（股東、領(lǐng)導(dǎo)干部、基層員工等）的合法權(quán)益得到有效保障。

2.關(guān)于績(jī)效考核

績(jī)效考核建立在績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)對(duì)照的工作目標(biāo)基礎(chǔ)上，采取行之有效的考核方式，對(duì)員工的個(gè)人能力、綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行綜合性評(píng)定，并將評(píng)定結(jié)果準(zhǔn)確反饋給員工難度過(guò)程。常見(jiàn)的績(jī)效考核方法有：BSC、KPL、360度考核等，是推動(dòng)績(jī)效考核順利開(kāi)展的重要保障?？?jī)效考核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，而績(jī)效考核是績(jī)效管理過(guò)程中的一種手段。其中，績(jī)效考核中的績(jī)效，可以理解為在企業(yè)整體、各部門(mén)人員的業(yè)績(jī)實(shí)際獲得的經(jīng)營(yíng)效益。在推行績(jī)效考核工作時(shí)，其工作內(nèi)容主要包括：通過(guò)采用科學(xué)的考核方式，評(píng)定員工的工作任務(wù)完成情況、員工的工作職責(zé)履行程度和員工的發(fā)展情況，在指標(biāo)評(píng)價(jià)與評(píng)級(jí)評(píng)價(jià)方法的引導(dǎo)下，對(duì)被考核對(duì)象進(jìn)行定量、定性分析。合理開(kāi)展績(jī)效考核，可以促使領(lǐng)導(dǎo)干部準(zhǔn)確了解自身業(yè)務(wù)水平和經(jīng)營(yíng)狀況，在考核內(nèi)容與激勵(lì)手段的雙重保障下，可以端正企業(yè)員工的工作態(tài)度，使其以更良好、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度投入到崗位工作，實(shí)現(xiàn)自身與企業(yè)的共同發(fā)展，在保證企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部消耗情況會(huì)得到有效控制。

三、預(yù)算管理和績(jī)效考核二者之間的關(guān)系

1.開(kāi)展預(yù)算管理能夠?yàn)榭?jī)效考核打好基礎(chǔ)

預(yù)算管理貫穿在企業(yè)各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定預(yù)期活動(dòng)規(guī)劃，與各部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間有著密切的關(guān)聯(lián)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的正確帶領(lǐng)下，全面協(xié)調(diào)優(yōu)化內(nèi)部關(guān)系，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，真實(shí)體現(xiàn)出來(lái)。而開(kāi)展績(jī)效考核，在對(duì)評(píng)價(jià)進(jìn)行系統(tǒng)考核前， 需要以預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行各階段績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)定、分解與執(zhí)行，在預(yù)算管理的戰(zhàn)略性目標(biāo)、階段性目標(biāo)的引導(dǎo)下，開(kāi)展科學(xué)評(píng)價(jià)，并根據(jù)各部門(mén)的業(yè)務(wù)職責(zé)，確定最終獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，保證工作高效完成。不僅如此，績(jī)效管理也是預(yù)算管理的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，能夠準(zhǔn)確找出預(yù)算管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題和不足，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理機(jī)制做出改進(jìn)，并落實(shí)配套的獎(jiǎng)懲制度，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算執(zhí)行離不開(kāi)績(jī)效考核的嚴(yán)格保障

預(yù)算管理與各部門(mén)息息相關(guān)，需要所有員工參與到其中，為其目標(biāo)達(dá)成提供配合與支持。而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要在績(jī)效考核的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范下，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，通過(guò)目標(biāo)、政策、組織、標(biāo)準(zhǔn)、流程、數(shù)量等方式，準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與情況，找出執(zhí)行問(wèn)題并予以改進(jìn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，為預(yù)算管理的改革、調(diào)整、優(yōu)化以及獎(jiǎng)懲指標(biāo)設(shè)定提出具有可行性的參考意見(jiàn)[2]?？梢哉f(shuō)，績(jī)效考核與預(yù)算管理雖然從表面看并無(wú)過(guò)多關(guān)聯(lián)，但從實(shí)際來(lái)看，二者之間起到相互監(jiān)督、協(xié)同合作的關(guān)系，是企業(yè)發(fā)展中需要認(rèn)真對(duì)待的課題，二者的融合應(yīng)用，也是企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展，取得可觀效益中所采用的關(guān)鍵手段。

3.預(yù)算管理與績(jī)效考核有著相輔相成的關(guān)系

雖然預(yù)算管理與績(jī)效考核的工作方式、內(nèi)容、執(zhí)行對(duì)象大不相同，但二者的最終目標(biāo)是一致的，就是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，保證企業(yè)內(nèi)部和諧穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。而說(shuō)起二者的相輔相成，具體可表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：在實(shí)踐工作中，通過(guò)預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解與落實(shí)，在此基礎(chǔ)上，由績(jī)效考核根據(jù)指標(biāo)分解做出系統(tǒng)評(píng)價(jià)；預(yù)算管理的順利實(shí)施，需要依托在績(jī)效考核上，使各執(zhí)行環(huán)節(jié)準(zhǔn)確落實(shí)，且二者的工作目標(biāo)大體相同。

預(yù)算管理和績(jī)效考核始終貫穿在企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，起到顯著的督促、引導(dǎo)、規(guī)范作用。開(kāi)展預(yù)算管理的首要條件，就是負(fù)責(zé)籌劃、分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化治理，根據(jù)各部門(mén)的業(yè)務(wù)情況，落實(shí)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，嚴(yán)格規(guī)范各部門(mén)的工作流程，為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)建立科學(xué)、合理的執(zhí)行措施，以便促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的順利達(dá)成。而實(shí)施績(jī)效考核，主要以預(yù)算管理所確定指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)各部門(mén)和員工進(jìn)行追蹤管控，準(zhǔn)確掌握不同部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行與完成情況，查看是否存在管理弊端或漏洞問(wèn)題，深入分析問(wèn)題形成原因，采取針對(duì)性地改進(jìn)舉措進(jìn)行糾正處理。

預(yù)算管理執(zhí)行目標(biāo)的確定，明確指出企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，便于員工對(duì)自身業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)目標(biāo)及規(guī)劃的清晰認(rèn)知；在績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制的協(xié)調(diào)配合下，在保證預(yù)算管理順利執(zhí)行的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)員工的積極、主動(dòng)性，更好在崗位工作中發(fā)光發(fā)熱，這對(duì)企業(yè)健康成長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，帶來(lái)的影響是積極的。

四、預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用需要嚴(yán)格遵守的原則

原則是誠(chéng)信建設(shè)的根本保證，也是取得成功的關(guān)鍵手段，無(wú)論開(kāi)展任何工作，原則都是首要條件。為保證預(yù)算管理與績(jī)效考核的順利執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)完美融合，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循以下幾點(diǎn)基本原則，才能更快速、高效地完成管理任務(wù)。

第一點(diǎn)，一致性原則。所謂的一致性原則，就是需要保證二者之間的目標(biāo)一致。具體來(lái)講，就是預(yù)算管理與績(jī)效考核的執(zhí)行目標(biāo)要保持高度一致，具體可包括：企業(yè)整體、領(lǐng)導(dǎo)干部、基層職工三方的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)需要保持一致，不得出現(xiàn)差異。

第二點(diǎn)，可控性原則?？煽匦栽瓌t，是指責(zé)任實(shí)體只能對(duì)在職權(quán)范圍內(nèi)，可以控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)，其權(quán)力和責(zé)任必須緊密結(jié)合，保持一致。換而言之，當(dāng)企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算管理與績(jī)效考核時(shí)，相關(guān)部門(mén)和管理人員需要恪盡職守，明確劃分可控及不可控內(nèi)容，秉承“可控內(nèi)容負(fù)責(zé)，不可控內(nèi)容不容負(fù)責(zé)”的理念。例如：當(dāng)出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，如果因技術(shù)人員或生產(chǎn)環(huán)節(jié)疏忽而導(dǎo)致，那么在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，就需要針對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究，由其負(fù)責(zé)問(wèn)題主要責(zé)任[3]。相應(yīng)地，對(duì)于不可控內(nèi)容，如因外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，而使銷(xiāo)售業(yè)績(jī)快速下滑的，那么在開(kāi)展績(jī)效考核時(shí)，將不必要求銷(xiāo)售人員對(duì)其進(jìn)行負(fù)責(zé)。

第三點(diǎn)，協(xié)調(diào)性原則。協(xié)調(diào)性原則，主要指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各階段、各環(huán)節(jié)，無(wú)論在投入、進(jìn)度還是數(shù)量管控方面，都需要保證協(xié)調(diào)配合，緊密銜接。而在預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用下，協(xié)調(diào)性原則更加突出。具體來(lái)講，就是當(dāng)兩項(xiàng)不同任務(wù)交由不同人員辦理時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定不同業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)，例如：當(dāng)A、B兩項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行時(shí)，其中A業(yè)務(wù)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，起到極大影響程度，B業(yè)務(wù)不及A業(yè)務(wù)重要時(shí)，我們需要在保證兩項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行且密切銜接的基礎(chǔ)上，將績(jī)效考核重心傾向于A業(yè)務(wù)，既保證業(yè)務(wù)進(jìn)度與成績(jī)，又保證工作內(nèi)容的針對(duì)性與協(xié)調(diào)性。

第四點(diǎn)，客觀性原則?？陀^性原則是傳統(tǒng)績(jī)效管理工作中的基礎(chǔ)要求，主要指績(jī)效管理及考核需要保證絕對(duì)的公平性、合理性、客觀性，對(duì)于當(dāng)下的預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用亦是如此。在推行各項(xiàng)管理活動(dòng)時(shí)，相關(guān)人員必須嚴(yán)格公平、客觀的基本原則，保證預(yù)算指標(biāo)合理分配，保證績(jī)效考核落實(shí)的公平、合理，對(duì)各部門(mén)、各員工做出客觀評(píng)價(jià)，確保績(jī)效考核結(jié)果能夠服眾，具備準(zhǔn)確真實(shí)性。

五、企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合運(yùn)用的策略分析

1.加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)融合目標(biāo)順利執(zhí)行

為保證預(yù)算管理與績(jī)效考核二者的完美融合，我們需要從強(qiáng)化融合意識(shí)，加強(qiáng)部門(mén)合作配合角度入手，為預(yù)期融合目標(biāo)的順利達(dá)成奠定良好基礎(chǔ)。在實(shí)踐中，企業(yè)需要著重考慮以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

第一，由上至下，領(lǐng)導(dǎo)配合。作為企業(yè)的掌舵者，領(lǐng)導(dǎo)干部的重視程度十分關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要從自身做起，正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與績(jī)效考核二者的重要性，給予其高度重視，在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí)，將二者融合運(yùn)用作為首要任務(wù)來(lái)抓，加強(qiáng)制度建設(shè)與扶持力度，落實(shí)配套的管理機(jī)制，強(qiáng)化資金、人力資源等投入，為二者工作的順利開(kāi)展提供有力保障。

第二，建立長(zhǎng)效溝通機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)配合。部門(mén)是執(zhí)行業(yè)務(wù)的重要參與者，也是開(kāi)展預(yù)算管理和績(jī)效考核的主要對(duì)象，為促進(jìn)企業(yè)的效益提升，我們需要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建立健全的長(zhǎng)效溝通機(jī)制，要求各部門(mén)之間保持密切交流，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)探討，為預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用提供全力配合，努力營(yíng)造輕松良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍。同時(shí)，對(duì)各部門(mén)關(guān)系進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的協(xié)作與配合下，準(zhǔn)確找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)存問(wèn)題，及時(shí)采取策略進(jìn)行改進(jìn)，在保證經(jīng)營(yíng)管理水平的同時(shí)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

第三，強(qiáng)化內(nèi)部宣傳，增強(qiáng)員工思想意識(shí)。意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，也是工作的指南針，只有保證思想意識(shí)認(rèn)知正確，才能帶領(lǐng)實(shí)踐工作走向科學(xué)、正確化發(fā)展道路，預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用亦是如此。為進(jìn)一步促進(jìn)融合目標(biāo)的順利達(dá)成，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育，定期召開(kāi)關(guān)于預(yù)算管理及績(jī)效考核重要性的宣講大會(huì)，通過(guò)在醒目位置張貼告示標(biāo)語(yǔ)的方式，促使企業(yè)所有員工都能正確認(rèn)識(shí)并了解二者的獨(dú)特、優(yōu)勢(shì)及其融合重要性。通過(guò)這樣的方式，在專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與環(huán)境熏陶的雙向努力下，各級(jí)人員的思想意識(shí)得到有效提升，工作積極性也會(huì)大幅度增強(qiáng)。

第四，落實(shí)崗位責(zé)任制，明確劃分工作職責(zé)。預(yù)算管理和績(jī)效考核滲透在企業(yè)各部門(mén)，與各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)密切相關(guān)，二者融合關(guān)系到各部門(mén)，如果單單依靠財(cái)務(wù)部門(mén)和人力資源管理部門(mén)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而是需要各部門(mén)參與到其中，為其工作執(zhí)行出謀劃策。為此，企業(yè)需要立足于實(shí)際，落實(shí)相應(yīng)的崗位責(zé)任制，根據(jù)各部門(mén)的業(yè)務(wù)情況，合理劃分不同的工作職責(zé)，保證職責(zé)準(zhǔn)確落實(shí)到個(gè)人，協(xié)同財(cái)務(wù)與人力部門(mén)進(jìn)行融合規(guī)劃，廣泛搜集并處理各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，確定預(yù)算管理與績(jī)效考核指標(biāo)，保證各項(xiàng)工作能夠切合實(shí)際，全面提高預(yù)算管理和績(jī)效考核的科學(xué)性、可行性，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效考核之間聯(lián)系 推動(dòng)深度融合

想要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的深度融合，企業(yè)需要以加強(qiáng)二者關(guān)系為切入點(diǎn)：

首先，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，明確制定發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化處理作為年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展情況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，分析近期財(cái)務(wù)狀況，將發(fā)展戰(zhàn)略作為年度預(yù)算的參考依據(jù)，在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)分解，逐步下放至各部門(mén)、各員工身上，保證預(yù)算管理準(zhǔn)確貫穿在各環(huán)節(jié)。

其次，對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)完成情況、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行對(duì)比分析，在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析后，需要適當(dāng)加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行細(xì)致化、系統(tǒng)化地分析調(diào)查，以便詳細(xì)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，查看實(shí)際情況與年度預(yù)算之間是否存在差異，分析差異原因，對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)進(jìn)行確定[4]。

最后，在績(jī)效考核中融入對(duì)比分析結(jié)果，尤其在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，通過(guò)科學(xué)分析，可以準(zhǔn)確判定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)度與發(fā)展前景，在一定程度上提高企業(yè)的整體效益。如果該業(yè)務(wù)的涉及范疇偏下，那么為效益增長(zhǎng)，企業(yè)需要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范疇領(lǐng)域，并在后期的績(jī)效考核中，進(jìn)行考核指標(biāo)與內(nèi)容的適當(dāng)調(diào)整，提高該業(yè)務(wù)在績(jī)效考核中指標(biāo)的權(quán)重，既保證預(yù)算管理的時(shí)效性，又能促進(jìn)企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)的準(zhǔn)確落實(shí)與實(shí)現(xiàn)。

3.構(gòu)建完善的預(yù)算管理與績(jī)效考核制度體系

制度是治理之基，是工作的保障，完善的管理制度能夠規(guī)范工作流程，約束人員工作行為，使整體工作走向良性發(fā)展。因此，在推行預(yù)算管理與績(jī)效管理相互融合的過(guò)程中，完善的融合體系構(gòu)建，是順利實(shí)現(xiàn)融合運(yùn)用、取得優(yōu)異成效的關(guān)鍵手段，需要企業(yè)認(rèn)真對(duì)待，加強(qiáng)制度體系建設(shè)，為各項(xiàng)工作提供制度保障。

關(guān)于預(yù)算管理和績(jī)效考核體系的設(shè)計(jì)與完善，主要有以下四點(diǎn)需注意：

其一，預(yù)算編制。預(yù)算編制是開(kāi)展預(yù)算管理的基礎(chǔ)前提，可以說(shuō)，預(yù)算編制方案的準(zhǔn)確性，將直接決定預(yù)算管理工作效果，因此需要做好預(yù)算編制的有優(yōu)化與方法創(chuàng)新，推動(dòng)實(shí)踐工作的有序進(jìn)行。在每年10月～11月份制定下一年度預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)相關(guān)編制政策，發(fā)布預(yù)算編制執(zhí)行通告，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)督促幫助各執(zhí)行部門(mén)編制預(yù)算方案，按照歸口管理部門(mén)職責(zé)劃分為標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算方案的審查，整合多部門(mén)預(yù)算方案與實(shí)際需求，統(tǒng)一編制整體預(yù)算方案，上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)辦理審批。創(chuàng)新預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制內(nèi)容的完整性，例如：通過(guò)“零基預(yù)算法”，以零為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，摒除以往預(yù)算觀念，不考慮上年度所產(chǎn)生的費(fèi)用項(xiàng)目與具體數(shù)額，以當(dāng)前階段的預(yù)算需求為切入點(diǎn)，根據(jù)預(yù)期利潤(rùn)目標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)等內(nèi)容，加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目與數(shù)額的分析，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。值得一提的是，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要廣泛搜集企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境等數(shù)據(jù)信息，在保證數(shù)據(jù)齊全的前提下進(jìn)行方案制定，以此保證預(yù)算編制的完善與可行性。

其二，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理。在預(yù)算編制結(jié)束后，統(tǒng)一交由領(lǐng)導(dǎo)層人員進(jìn)行審核判斷，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做出調(diào)整，并做好預(yù)算執(zhí)行方案設(shè)定和執(zhí)行過(guò)程的信息反饋，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的參考信息。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行管理，保證預(yù)算方案的準(zhǔn)確落實(shí)，為后期績(jī)效考核的有序進(jìn)行，打好扎實(shí)基礎(chǔ)。

其三，開(kāi)展預(yù)算績(jī)效考核?；陬A(yù)算管理的績(jī)效考核，需要在“公平、客觀、合理”的原則要求下規(guī)范進(jìn)行，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)一歸納至考核范疇內(nèi)，在做好財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的基礎(chǔ)上，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)量化處理。例如：適當(dāng)調(diào)整考核內(nèi)容，制定客戶(hù)滿(mǎn)意度調(diào)查表，根據(jù)客戶(hù)滿(mǎn)意程度，作為項(xiàng)目經(jīng)理的考核指標(biāo)之一；再如，以客戶(hù)投訴為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)前臺(tái)人員的被投訴次數(shù)，作為考核指標(biāo)之一。此外，還需建立崗位績(jī)效薪資制度，以崗位評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，對(duì)崗位相對(duì)價(jià)值做出綜合分析與量定，保證薪酬發(fā)放的公平性，以各部門(mén)員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)和績(jī)效為標(biāo)準(zhǔn)，確定浮動(dòng)的績(jī)效工資。

其四，績(jī)效考核指標(biāo)權(quán)重的確定。在進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確定時(shí)，需要充分考慮預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)和核心業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的績(jī)效考核指標(biāo)權(quán)重理應(yīng)較大。

4.強(qiáng)化追蹤管理，實(shí)現(xiàn)有效融合

在預(yù)算管理與“績(jī)效考核”的融合運(yùn)用中，全過(guò)程的追蹤監(jiān)控至關(guān)重要，它關(guān)系到各項(xiàng)指標(biāo)的落實(shí)情況，決定工作實(shí)際成果。想要取得良好的工作效果，企業(yè)就必須要加強(qiáng)工作執(zhí)行的監(jiān)督控制，為二者融合創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，這樣的執(zhí)行效果將會(huì)事半功倍[5]。具體來(lái)講，融合過(guò)程的追蹤管理，主要分為以下兩點(diǎn)進(jìn)行：一方面，預(yù)算編制與考核獎(jiǎng)懲的追蹤管理。在許多企業(yè)中，普遍存在著“重管理，輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，這樣會(huì)影響工作效果，不利于預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。為避免此類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)，我們需要將預(yù)算編制、考核獎(jiǎng)懲、執(zhí)行管控等多方面，統(tǒng)一歸納至績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。在必要情況下，需要設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算考核監(jiān)管小組，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行規(guī)范處理，準(zhǔn)確找出預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題，及時(shí)告知相關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算管理的精細(xì)化、規(guī)范化，使監(jiān)督作用更加突出。在考核獎(jiǎng)懲方面，需要保證考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，保證面面俱到，根據(jù)實(shí)際情況做出正確的考核決策。另一方面，績(jī)效考核結(jié)果，是構(gòu)建預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)前提，在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立“動(dòng)態(tài)化”的績(jī)效考核方式，根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，以便更好實(shí)現(xiàn)資源合理配置，促進(jìn)預(yù)算管理體系的優(yōu)化與完善。

5.突出全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的激勵(lì)作用

全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是績(jī)效考核的前置程序，而績(jī)效考核的順利開(kāi)展，離不開(kāi)有效的員工激勵(lì)手段，需要保證三者目標(biāo)、方向、利益保持一致，建立完善的績(jī)效考核機(jī)制，落實(shí)配套的獎(jiǎng)懲措施，以便更好激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情。同時(shí)，還需兼顧好預(yù)算指標(biāo)的分解與落實(shí)，加強(qiáng)績(jī)效考核客觀評(píng)價(jià)，為戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供穩(wěn)定的著力點(diǎn)。

以績(jī)效考核結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工工作表現(xiàn)與成績(jī)作出中肯評(píng)價(jià)，并以此作為激勵(lì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，將其與員工個(gè)人利益相互掛鉤，保證將戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確劃分至各個(gè)預(yù)算主體責(zé)任人。對(duì)于工作態(tài)度良好、表現(xiàn)優(yōu)異的員工，及時(shí)作出肯定與表?yè)P(yáng)，增強(qiáng)他們的工作信心，酌情考慮提供晉升空間與外出學(xué)習(xí)名額，提高員工專(zhuān)業(yè)能力，以更良好的態(tài)度投入到崗位工作中。當(dāng)薪酬與考核結(jié)果相互掛鉤后，經(jīng)營(yíng)管理者的熱情與積極性也被有效激發(fā)，保證與企業(yè)戰(zhàn)略趨同，共同致力為企業(yè)創(chuàng)造更可觀的利潤(rùn)空間，在利潤(rùn)快速增加的同時(shí)，管理者的報(bào)酬逐漸豐厚，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的整體資產(chǎn)得到保值增值，有助于效益最大化的實(shí)現(xiàn)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展的今天，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，社會(huì)企業(yè)需要積極做出改變，以提高經(jīng)營(yíng)管理水平為目標(biāo)，正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與績(jī)效考核的重要性，將二者融合運(yùn)用作為首要任務(wù)來(lái)抓，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，充分發(fā)揮預(yù)算管理與績(jī)效考核的作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)環(huán)節(jié)與流程進(jìn)行整合處理，構(gòu)建健全的融合運(yùn)用體系，對(duì)工作流程加以規(guī)范，不斷推進(jìn)二者的順利前行，在制度體系與獎(jiǎng)懲制度的雙重保障下，營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍，端正員工工作態(tài)度，以此增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利位置，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。