公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究—以D醫(yī)院為例

付小丹 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

引言

公立醫(yī)院又稱國(guó)營(yíng)醫(yī)院，即政府出資舉辦的納入財(cái)政預(yù)算管理的醫(yī)院，也就是國(guó)家出錢辦的醫(yī)院。公立醫(yī)院的本質(zhì)屬性是公益性、非營(yíng)利性、多層次性和醫(yī)療服務(wù)性。公益性并非不考慮效率問(wèn)題，而是強(qiáng)調(diào)如何花更少的錢辦成更多的事。非營(yíng)利性即不以營(yíng)利為目的，不過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益。多層次性則指公立醫(yī)院的層次比較多、規(guī)模也不同，如根據(jù)功能、服務(wù)層次以及醫(yī)療技術(shù)水平等將醫(yī)院劃分一級(jí)、二級(jí)和三級(jí)，每級(jí)再劃分為甲、乙、丙三等。醫(yī)療服務(wù)性即服務(wù)于病人，為其提供滿意的醫(yī)療服務(wù)。預(yù)算是指國(guó)家機(jī)關(guān)、組織、事業(yè)單位或團(tuán)體等對(duì)于本企業(yè)或組織在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出所做的計(jì)劃。企業(yè)利用全面預(yù)算管理這一工具，對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便更好地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面即預(yù)算內(nèi)容更全面，涉及如醫(yī)療、教學(xué)、科研等方面。過(guò)程更精細(xì)，即它不僅僅是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的計(jì)劃、實(shí)施、編制、下達(dá)的過(guò)程，還是管理和指導(dǎo)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的一種手段。預(yù)算編制涵蓋的人員范圍比較廣，即全面預(yù)算需要醫(yī)療人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員等的共同參與。

公立醫(yī)院存在諸如缺乏約束機(jī)制、管理意識(shí)落后、運(yùn)行成本較高、技術(shù)進(jìn)步緩慢、服務(wù)質(zhì)量較低、浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重等問(wèn)題，這都在一定程度上威脅著公立醫(yī)院的生存和發(fā)展。而要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，不難發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理在醫(yī)院管理中起著舉足輕重的作用。

一、案例醫(yī)院簡(jiǎn)介

（一）D醫(yī)院情況簡(jiǎn)介

D 醫(yī)院始建于 20 世紀(jì)50年代，是一所綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院。醫(yī)院提供醫(yī)療與保健服務(wù)，涉及諸如醫(yī)學(xué)教學(xué)、研究、衛(wèi)生醫(yī)療人員培訓(xùn)、預(yù)防保健與健康教育等服務(wù)。由于該醫(yī)院具有較高的醫(yī)療水平和完善的基礎(chǔ)設(shè)施，能夠很好地滿足患者個(gè)性化醫(yī)療服務(wù)的需求，所以在周邊地區(qū)具有較高的行業(yè)地位。但是該醫(yī)院客觀上存在諸如所處地區(qū)資源匱乏、經(jīng)濟(jì)環(huán)境落后等缺陷，在過(guò)去的幾年間管理較為混亂，工作效率比較低，運(yùn)營(yíng)成本又比較高。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的醫(yī)療衛(wèi)生保健意識(shí)有所增強(qiáng)，醫(yī)保覆蓋范圍也逐漸擴(kuò)大，緊跟著醫(yī)療服務(wù)需求量也不斷增加。同時(shí)，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革過(guò)程中醫(yī)療服務(wù)價(jià)格改革、分級(jí)診療等新政策的推行也為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。在這種情況下D醫(yī)院未雨綢繆，于2016年便開(kāi)展了全面預(yù)算管理工作。

（二）D醫(yī)院組織架構(gòu)以及運(yùn)營(yíng)情況

D公立醫(yī)院的組織架構(gòu)是直線—職能型，預(yù)算編制實(shí)施院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由黨委及行政職能部門(mén)、醫(yī)務(wù)處、護(hù)理部、審計(jì)科室、財(cái)務(wù)科室等組成。該架構(gòu)既保持了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又充分發(fā)揮各科室所長(zhǎng)，這使得醫(yī)院分工更加精細(xì)、部門(mén)責(zé)任也更加明確，專業(yè)化增加了的同時(shí)也很大的提高了管理效率。但是這種組織架構(gòu)也并非完美無(wú)缺，它會(huì)加大各科室之間的溝通困難，極大延長(zhǎng)了信息傳遞的路徑，這不僅會(huì)增加上級(jí)主管部門(mén)的工作量，還有可能加劇部門(mén)間的矛盾。

D醫(yī)院近幾年的收入逐年提高，這與醫(yī)院積極購(gòu)置新設(shè)備、努力完善信息管理系統(tǒng)是分不開(kāi)的。D醫(yī)院的醫(yī)療支出也同樣呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，主要原因在于以下兩個(gè)方面：首先，醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，床位也明顯增多，為給患者提供更好的服務(wù)，D醫(yī)院不斷購(gòu)買先進(jìn)儀器并及時(shí)更新舊設(shè)備；其次，近年來(lái)醫(yī)院也特別注重人才建設(shè)，在此方面投入了大量的資金，旨在使工作人員不斷接受新理念、學(xué)習(xí)新技術(shù)，從而能夠更好地為病人服務(wù)。

二、D醫(yī)院全面預(yù)算的編制流程

D醫(yī)院設(shè)有全面預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)下面設(shè)置辦公室，預(yù)算編制分為6個(gè)工作組（人工成本預(yù)算組、業(yè)務(wù)預(yù)算工作組、資本預(yù)算工作組、籌資預(yù)算工作組、財(cái)務(wù)預(yù)算工作組、科研預(yù)算工作組）以及各職能業(yè)務(wù)科室。

該院組織架構(gòu)由決策、工作和執(zhí)行三個(gè)部門(mén)組成。其中全面預(yù)算管理委員會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，委員會(huì)主任由該院院長(zhǎng)擔(dān)任，負(fù)責(zé)諸如預(yù)算的審批、決策、調(diào)控、監(jiān)督以及各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)等事宜。全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)主要是財(cái)務(wù)處，其他部門(mén)協(xié)助財(cái)務(wù)處進(jìn)行預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)處既負(fù)責(zé)預(yù)算事項(xiàng)從上到下、從下到上的傳達(dá)，又負(fù)責(zé)處理與控制預(yù)算信息。其他部門(mén)諸如人力資源部、后勤保障部、審計(jì)處、藥物部則積極地配合財(cái)務(wù)處編制預(yù)算，其他職能科室是預(yù)算的執(zhí)行部門(mén)，此外醫(yī)院還實(shí)行預(yù)算歸口管理。

D醫(yī)院采用“二上二下”全面預(yù)算管理編制流程。第一步，醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)每年會(huì)根據(jù)醫(yī)院未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃確定下一年的預(yù)算總目標(biāo)并下發(fā)預(yù)算制定通知。財(cái)務(wù)科室在接到通知后會(huì)結(jié)合本院前三個(gè)季度的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，將預(yù)算任務(wù)細(xì)分至各責(zé)任部門(mén)。第二步，各部門(mén)及科室會(huì)將本部門(mén)編制好的預(yù)算結(jié)果遞交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)科對(duì)該結(jié)果進(jìn)行一個(gè)初步的匯總，編制出預(yù)算利潤(rùn)表，并將匯總結(jié)果遞交給預(yù)算管理委員會(huì)，此為“一上”。第三步，預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議，研討各個(gè)科室提交的年度預(yù)算方案，調(diào)整或者否決不符合醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方案。最后再將結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)科室，財(cái)務(wù)科下達(dá)各科室修改，此為“一下”。第四步，各預(yù)算責(zé)任科室再次上交調(diào)整修改后的預(yù)算，財(cái)務(wù)科審核后再次將結(jié)果上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)。此為“二上”。預(yù)算管理委員會(huì)再審核預(yù)算并將最終結(jié)果經(jīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)下發(fā)給各執(zhí)行科室，此為“二下”。

三、D醫(yī)院全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況分析

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，D醫(yī)院管理層缺乏科學(xué)的管理手段，對(duì)先進(jìn)的管理理念接受較慢，不了解怎樣才能將全面預(yù)算管理運(yùn)用到實(shí)踐中去。以前年度開(kāi)展的預(yù)算只是簡(jiǎn)單地將收入與支出納入預(yù)算管理中，收入僅包括政府補(bǔ)助收入和醫(yī)療收入，而支出則為發(fā)生的全部費(fèi)用，2016年增加了項(xiàng)目預(yù)算。所以說(shuō)D醫(yī)院雖有預(yù)算管理制度框架，卻沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算管理組織作為支撐。雖然每年都編制預(yù)算方案，并按照上級(jí)部門(mén)要求將預(yù)算方案下放執(zhí)行，但參加預(yù)算編制的人員并沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)的預(yù)算管理培訓(xùn)，也沒(méi)有制定嚴(yán)格的制度流程和操作規(guī)范，從而使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有待考究。在預(yù)算編制過(guò)程中，D醫(yī)院所選用的數(shù)據(jù)僅是在當(dāng)年年末財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)增長(zhǎng)比例，并沒(méi)有精確地測(cè)算過(guò)程，所以缺乏科學(xué)依據(jù)。同時(shí)，增長(zhǎng)比例的確定未考慮政策環(huán)境因素的影響，因而沒(méi)有說(shuō)服力。此外，項(xiàng)目預(yù)算的內(nèi)容包括醫(yī)院的基建、購(gòu)置、修繕等方面，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，在預(yù)算編制的過(guò)程中容易導(dǎo)致資金使用不合理的情況發(fā)生。

醫(yī)院應(yīng)該對(duì)那些完成率不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目單獨(dú)分析，深入剖析偏差產(chǎn)生的原因，尤其注意嚴(yán)重不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目，努力查找問(wèn)題所在。而對(duì)于實(shí)際收入超過(guò)百分之百的項(xiàng)目也要虛心總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保持狀態(tài)，從而使經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)更上一層樓，但出現(xiàn)以上兩種結(jié)果也不排除是由于醫(yī)院預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確等因素所致。

支出預(yù)算在醫(yī)院資金支出中起著非常重要的作用，因?yàn)樗芡暾胤从愁A(yù)算年度資金支出的情況。一個(gè)好的支出預(yù)算不僅能夠幫助醫(yī)院解決資源浪費(fèi)的問(wèn)題，還能有效避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。所以支出預(yù)算的編制以及執(zhí)行情況也應(yīng)該受到重點(diǎn)關(guān)注，要結(jié)合實(shí)際情況靈活調(diào)整支出預(yù)算，從而使預(yù)算工作更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。D公立醫(yī)院自2016年實(shí)施全面預(yù)算以來(lái)，支出預(yù)算的執(zhí)行有一定的進(jìn)步，但也并非完美。2017-2019年D醫(yī)院預(yù)算編制結(jié)果差強(qiáng)人意，近幾年在吸收往年經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，D醫(yī)院合理調(diào)整預(yù)算，使得實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算結(jié)果之間的差異有所降低，如人員經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目支出等預(yù)算執(zhí)行情況相比同期較好。

（一）D醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況總體評(píng)價(jià)

1.執(zhí)行和控制情況分析

經(jīng)過(guò)前幾年的初步探索和后續(xù)年份的調(diào)整，近兩年D醫(yī)院預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行情況已經(jīng)很接近預(yù)算結(jié)果了，預(yù)算的編制也更加合理。其中住院收入和門(mén)診收入預(yù)算完成率都逐步向標(biāo)準(zhǔn)靠攏，但其他收入和財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算編制情況一直都不理想，這也是眾多醫(yī)院預(yù)算編制過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題。支出預(yù)算的執(zhí)行效果不好，執(zhí)行能力不強(qiáng)。實(shí)際支出都略高于預(yù)算結(jié)果，一方面是因?yàn)獒t(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層開(kāi)始重視職工的職業(yè)培訓(xùn)，另一方面是在預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有合理地估計(jì)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展情況。收入預(yù)算編制的結(jié)果相對(duì)較好，但是支出預(yù)算的編制因?yàn)楦鞣N原因存在一定的問(wèn)題（如醫(yī)院藥品采購(gòu)的預(yù)算和實(shí)際差異一直都很大），這也是許多醫(yī)院在預(yù)算編制的過(guò)程中面臨的棘手問(wèn)題。

2.組織結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)

D醫(yī)院全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)由醫(yī)院院長(zhǎng)、各分管副院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及各職能管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人等組成，其中院長(zhǎng)是主要負(fù)責(zé)人。全面預(yù)算管理委員會(huì)不僅要對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面執(zhí)行，還要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并迅速做出調(diào)整，審查下級(jí)部門(mén)關(guān)于預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)，以及年度決算。而全面預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，則主要處理預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)整個(gè)流程的全部事宜，D醫(yī)院全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)主要就是財(cái)務(wù)部，其他部門(mén)諸如人力資源部、各職能科室等則起著協(xié)助作用，所以說(shuō)財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理與各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行有效溝通的橋梁。

3.信息化建設(shè)現(xiàn)狀

在全面預(yù)算管理方面該醫(yī)院的信息化建設(shè)相對(duì)比較落后，沒(méi)有能夠高度統(tǒng)一和共享的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支撐，雖然此前引入了HIS和物業(yè)管理信息系統(tǒng)，但并沒(méi)有引入專門(mén)的預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)處理醫(yī)院的日常事務(wù)。D醫(yī)院缺少信息技術(shù)方面的人才，對(duì)職工該方面知識(shí)的培養(yǎng)也不夠。員工傳遞預(yù)算表利用的還是比較初級(jí)的工具，這不僅浪費(fèi)了很多時(shí)間，還容易發(fā)生一些本可以規(guī)避的錯(cuò)誤。

4.預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制

D醫(yī)院對(duì)于預(yù)算考核與評(píng)價(jià)的重視程度明顯不夠，在預(yù)算考核方面，醫(yī)院主要采用問(wèn)卷調(diào)查法，主要由院長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師以及各科室的負(fù)責(zé)人制定問(wèn)卷，由財(cái)務(wù)部以及人力資源部在審計(jì)處等部門(mén)的幫助下對(duì)各職能科室的預(yù)算完成情況進(jìn)行打分，并按照得分情況確定考評(píng)結(jié)果，據(jù)此給予各部門(mén)一定的獎(jiǎng)懲。

（二）D醫(yī)院全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

D醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作雖然已經(jīng)執(zhí)行了比較長(zhǎng)的時(shí)間，但通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)醫(yī)院?jiǎn)T工還有管理人員并沒(méi)有深入地了解全面預(yù)算管理。這一方面會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的編制不能很好地與戰(zhàn)略相結(jié)合，后期執(zhí)行過(guò)程中也容易出現(xiàn)意料之外的狀況。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部管理和控制功能不能很好地發(fā)揮作用，這會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制工作比較隨意，如果過(guò)于強(qiáng)調(diào)形式，則是對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有資源的浪費(fèi)。另外，D醫(yī)院的預(yù)算過(guò)于依賴財(cái)務(wù)部門(mén)，但是財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的關(guān)系是平等的，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)很難充分發(fā)揮組織、控制、協(xié)調(diào)的職能，在預(yù)算制定過(guò)程中也很可能會(huì)出現(xiàn)其他部門(mén)不配合的現(xiàn)象。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該參與到全面預(yù)算管理的工作當(dāng)中，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作。由于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員對(duì)各科室的了解有限，往往只是對(duì)各科室根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)編制的預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單加總，缺乏實(shí)質(zhì)性了解，這樣會(huì)大大降低預(yù)算工作效率。

如今現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展，各種各樣先進(jìn)的軟件層出不窮，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中也得到了各方的好評(píng)，但D醫(yī)院管理者對(duì)于辦公軟件更新情況關(guān)注度不夠，如今使用的辦公軟件仍然比較基礎(chǔ)，這就直接導(dǎo)致預(yù)算編制工作效率過(guò)低，信息傳遞依靠最原始的辦公工用具不僅影響工作效率，數(shù)據(jù)的正確性也得不到保障。所以，D醫(yī)院必須加快信息技術(shù)建設(shè)進(jìn)程，如積極尋找技術(shù)團(tuán)隊(duì)為醫(yī)院量身打造合適的預(yù)算信息管理系統(tǒng)，同時(shí)在日常工作中也要有意識(shí)培養(yǎng)和吸收信息技術(shù)方面的高科技人才。D醫(yī)院于2016年引進(jìn)了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)用該信息系統(tǒng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行時(shí)明顯出現(xiàn)偏差的項(xiàng)目能及時(shí)查找原因，并分析討論解決方案，但醫(yī)院目前對(duì)預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建仍存在缺陷，如預(yù)算考評(píng)管理機(jī)構(gòu)人員組成不夠合理、考評(píng)指標(biāo)過(guò)于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析也不夠透徹。

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在醫(yī)院長(zhǎng)期管理過(guò)程中，預(yù)算考評(píng)管理機(jī)構(gòu)在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)不夠透徹，后續(xù)的獎(jiǎng)罰措施也不會(huì)落到實(shí)處，缺乏預(yù)算管理的全局意識(shí)。另外醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于預(yù)算管理工作沒(méi)有給予足夠的重視，預(yù)算意識(shí)落后，并且過(guò)于依賴財(cái)務(wù)部門(mén)，未將戰(zhàn)略管理融入預(yù)算管理工作中。預(yù)算年度終了，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行了考評(píng)，但對(duì)考評(píng)結(jié)果并未做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲行為。

所以本文就D醫(yī)院全面預(yù)算管理提出如下改進(jìn)措施：

1.強(qiáng)化醫(yī)務(wù)人員全面預(yù)算管理意識(shí)

由于管理層對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算的編制過(guò)程、執(zhí)行情況、考核評(píng)價(jià)等工作的重視度不夠、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中過(guò)于依賴財(cái)務(wù)部門(mén)、實(shí)施預(yù)算管理時(shí)間過(guò)短等因素，許多公立醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行效果并不好，進(jìn)一步預(yù)算實(shí)施的效果也大打折扣，顯然D醫(yī)院也存在這樣的問(wèn)題。所以醫(yī)院管理層要參考往年經(jīng)驗(yàn)，在工作中加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的關(guān)注，比如派專業(yè)人員代表進(jìn)入全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)中去，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)各科室預(yù)算編制任務(wù)，增強(qiáng)預(yù)算權(quán)威性的同時(shí)也能積極協(xié)調(diào)各方關(guān)系。定期組織培訓(xùn)，使員工更加了解全面預(yù)算管理，熟悉具體的編制流程、編制要求以及編制步驟，并積極配合預(yù)算編制工作的進(jìn)行。

2.建立健全全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理中的“全”體現(xiàn)在三個(gè)方面即全面性、全員性、全程性。全面預(yù)算管理應(yīng)該成立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算單元，并且各管理人員應(yīng)該各司其職、各盡其責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該提出預(yù)算編制的方針以及相應(yīng)的程序，并對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提交的科室預(yù)算進(jìn)行審議。預(yù)算管理辦公室一般應(yīng)該包括：人工成本預(yù)算組、業(yè)務(wù)預(yù)算工作組、資本預(yù)算工作組、籌資預(yù)算工作組、財(cái)務(wù)預(yù)算工作組、科研預(yù)算工作組等。醫(yī)院要結(jié)合自身情況，建立更加全面的預(yù)算管理體系。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)刻不容緩，醫(yī)院應(yīng)該投入人力、物力、財(cái)力，加強(qiáng)信息技術(shù)人才的培養(yǎng)。一方面加大資源傾斜，招聘更多精通信息技術(shù)的人才。另一方面積極向員工普及全面預(yù)算管理的重要性，定期對(duì)員工進(jìn)行信息化培訓(xùn)。加強(qiáng)信息化建設(shè)水平、提高工作效率。信息化建設(shè)最直接的辦法就是引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，醫(yī)院最好能夠聘請(qǐng)專業(yè)人員根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)出一套適合本院的信息系統(tǒng)。這樣做不僅大大地節(jié)省了工作時(shí)間，還有利于對(duì)醫(yī)務(wù)人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督、分清職責(zé)。如果外部環(huán)境發(fā)生變化（如醫(yī)院戰(zhàn)略有所調(diào)整、國(guó)家出臺(tái)新的政策等），管理委員會(huì)也能及時(shí)做出預(yù)算調(diào)整，這在很大程度上能夠保證預(yù)算的時(shí)效性。

4.建立完善科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制

（1）每個(gè)部門(mén)派出代表加入全面預(yù)算考評(píng)管理機(jī)構(gòu)

首先，全面預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該派代表加入預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)中去，這樣做有助于更好地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，也很好地解決了財(cái)務(wù)部在執(zhí)行考評(píng)的過(guò)程中存在的權(quán)威性缺乏、其他部門(mén)不配合等的難題。其次，醫(yī)院各部門(mén)也要派代表加入考評(píng)機(jī)構(gòu)，這樣能在一定程度上加大考核指標(biāo)的合理性，也更容易令員工接受，從而有利于后續(xù)工作的開(kāi)展。

（2）全面預(yù)算考核評(píng)定表中加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)

D醫(yī)院在預(yù)算編制過(guò)程中過(guò)于依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，為了更進(jìn)一步完善預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，醫(yī)院要在科室代表的協(xié)助下，按照各科室的實(shí)際情況在預(yù)算考核評(píng)定表考核項(xiàng)目中加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（3）預(yù)算編制內(nèi)容細(xì)分到個(gè)人

預(yù)算編制任務(wù)應(yīng)該細(xì)分到個(gè)人，對(duì)預(yù)算任務(wù)的分配要進(jìn)行詳細(xì)的解說(shuō)，預(yù)算時(shí)間應(yīng)該細(xì)分至季、月，每個(gè)季度盡量形成執(zhí)行分析報(bào)告，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)情況。這樣做有利于加強(qiáng)員工責(zé)任感，將整個(gè)醫(yī)院大的目標(biāo)細(xì)化成一個(gè)個(gè)小目標(biāo)，同時(shí)還可以根據(jù)預(yù)算考核情況，給予員工諸如工資、榮譽(yù)等方面的獎(jiǎng)勵(lì)。

結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院管理控制系統(tǒng)的核心是全面預(yù)算管理，它并非是對(duì)各種指標(biāo)的一個(gè)簡(jiǎn)單預(yù)算，更多的是涉及醫(yī)院內(nèi)部管理的方方面面。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)于公立醫(yī)院而言，可以協(xié)調(diào)好醫(yī)院的長(zhǎng)短期目標(biāo)、強(qiáng)化資源配置、提高資金使用效率、健全監(jiān)督機(jī)制。公立醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)該強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理意識(shí)，結(jié)合自身實(shí)際完善制度，同時(shí)也要細(xì)化預(yù)算的編制，重視信息技術(shù)在預(yù)算管理中的重要意義。