軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理模式的探討

徐艷波 佛山市軌道交通發(fā)展有限公司

引言

在軌道交通運(yùn)輸系統(tǒng)的不斷發(fā)展下，逐漸有著建設(shè)規(guī)模大、施工范圍廣的特點(diǎn)，能夠有效轉(zhuǎn)變城市中的交通發(fā)展方式，緩解交通上的擁堵，同時(shí)也能夠提高政府的服務(wù)水平和人民的生活品質(zhì)，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展而言有著不可替代的作用。不過(guò)軌道交通的建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)是一項(xiàng)復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過(guò)程，具體在建設(shè)和運(yùn)營(yíng)中會(huì)涉及設(shè)施完善、城市規(guī)劃、安全保障和系統(tǒng)配套等方面，所以需要巨額的資金和有效的管理提供支持。為此，積極對(duì)會(huì)計(jì)核算管理模式進(jìn)行探討便有著重要價(jià)值，如何建立有效的會(huì)計(jì)核算管理模式，也是當(dāng)前很多軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要考慮的問(wèn)題。

一、軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理的必要性

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)工作中的基本工作，只有做好會(huì)計(jì)核算工作，使其具有統(tǒng)一性、合理性和規(guī)范性，才可以幫助財(cái)務(wù)體系在資源配置、決策制定和風(fēng)險(xiǎn)防范上不斷發(fā)揮出作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)而言，積極進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算管理，能確保會(huì)計(jì)信息的記錄更加及時(shí)與準(zhǔn)確，在提高會(huì)計(jì)核算的工作效率和工作質(zhì)量下，保證總公司可以完成對(duì)分公司的監(jiān)督，另外也能幫助總公司完成對(duì)分公司的橫向?qū)Ρ确治?。在新時(shí)代的不斷發(fā)展下，隨著軌道網(wǎng)絡(luò)的加速成型，需要軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)更加注重會(huì)計(jì)核算管理上的工作，并以建設(shè)有效的會(huì)計(jì)核算管理模式為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的有效控制。

二、軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的總體原則

當(dāng)前地鐵、輕軌線網(wǎng)運(yùn)營(yíng)的高速發(fā)展促進(jìn)了很多企業(yè)的發(fā)展，為了保障自身的經(jīng)濟(jì)效益，越來(lái)越多的軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)注重精細(xì)化和專(zhuān)業(yè)化的管理，很多軌道經(jīng)營(yíng)企業(yè)便使用總公司+分公司的管理模式。不過(guò)分公司在管理上是采用的模擬法人模式，不能完成真正意義上的獨(dú)立核算工作，所以對(duì)總部會(huì)計(jì)核算管理的要求較高，需要確定總公司和分公司的會(huì)計(jì)核算管理職責(zé)與權(quán)限，并統(tǒng)一核算管理標(biāo)準(zhǔn)。

（一）明確會(huì)計(jì)核算管理的職責(zé)和權(quán)限

具體要對(duì)總公司和分公司的各自職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行劃分。

首先，對(duì)于總公司而言，需要制定良好的會(huì)計(jì)政策，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算的賬套、報(bào)表體系和科目進(jìn)行合理的設(shè)置和維護(hù)，另外總公司還需要負(fù)責(zé)好以下事項(xiàng)。第一，總公司要負(fù)責(zé)整體的會(huì)計(jì)檔案保管工作，并結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高檔案保管的安全性。第二，總公司要負(fù)責(zé)對(duì)收入進(jìn)行管理，同時(shí)對(duì)其他總公司的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行有效核算。第三，總公司要負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)分公司的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行有效的指導(dǎo)和監(jiān)督，保證其會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。第四，總公司需要對(duì)整體稅費(fèi)進(jìn)行核算和繳納工作，要結(jié)合企業(yè)規(guī)范和法律政策進(jìn)行繳納工作。第五，總公司需要組織整體年度的決算和審計(jì)工作，了解自身的經(jīng)營(yíng)效益。第六，總公司需要結(jié)合需要按時(shí)編報(bào)各類(lèi)的合并報(bào)表，同時(shí)進(jìn)行有效的分析工作。第七，總公司需要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出進(jìn)行全面核算。

其次，分公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則的確定中，需要參考總公司的會(huì)計(jì)政策、科目體系和會(huì)計(jì)核算賬套，并對(duì)核算工作的流程和內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，另外分公司還需要負(fù)責(zé)好以下事項(xiàng)。第一，分公司需要對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案和其他財(cái)務(wù)材料進(jìn)行有效的收集、整理和歸檔工作，并在對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行分析后發(fā)揮其潛在價(jià)值。第二，分公司需要對(duì)收入進(jìn)行有效管理，并對(duì)其他方面的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算和管理。第三，分公司需要積極做好年度決算和審計(jì)相關(guān)的工作，促進(jìn)分公司的健康發(fā)展。第四，分公司要積極編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行全面認(rèn)真的分析工作。第六，分公司要對(duì)自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)支出做好核算工作。

（二）統(tǒng)一核算管理的標(biāo)準(zhǔn)

盡管總公司與分公司在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容上有著一定的差異性，不過(guò)在會(huì)計(jì)核算管理的標(biāo)準(zhǔn)上需要做好統(tǒng)一，具體在統(tǒng)一核算體系時(shí)可以參考以下幾點(diǎn)。第一，要保證會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的統(tǒng)一。第二，保證會(huì)計(jì)科目、相關(guān)規(guī)范和賬套體系使用的統(tǒng)一。第三，保證核算界面劃分標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，并且要在統(tǒng)一的時(shí)間內(nèi)完成統(tǒng)一格式報(bào)表的報(bào)送。第四，要完成用友 NC 軟件使用的統(tǒng)一，確保結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的使用完成異地?cái)?shù)據(jù)的獨(dú)立錄入。此外，電子數(shù)據(jù)會(huì)集中儲(chǔ)存在總部的數(shù)據(jù)庫(kù)，所以總公司可以對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行查詢和處理，從而完成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和合并報(bào)表的生成，并且可以使數(shù)據(jù)統(tǒng)一和分析工作在跨企業(yè)和跨賬簿中完成。

三、軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)收入核算管理的思路

結(jié)合新時(shí)代的發(fā)展，在目前的地鐵、輕軌的高速發(fā)展中，交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)較為重視多元化經(jīng)營(yíng)管理模式的擴(kuò)展，且收入也不再僅僅局限于票務(wù)收入。在總公司+分公司的經(jīng)營(yíng)管理模式中，需要重視收入確定的準(zhǔn)確性，通過(guò)收入確定的有效確認(rèn)既可以反映各公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也能影響財(cái)務(wù)的指標(biāo)，此外對(duì)于公司的各種發(fā)展決策也有一定的影響。所以為了促進(jìn)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，需要對(duì)會(huì)計(jì)收入核算管理的思路進(jìn)行了解。

（一）收入核算范圍的了解

針對(duì)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)運(yùn)行的特殊性，在實(shí)際的線路運(yùn)營(yíng)票務(wù)收入中，要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)完成票務(wù)的清分與結(jié)算，集合很多地區(qū)的票務(wù)收入與線網(wǎng)運(yùn)營(yíng)覆蓋面、軌道出行的便捷程度有關(guān)，因此總公司一般負(fù)責(zé)票務(wù)收入和相關(guān)手續(xù)費(fèi)用的統(tǒng)一核算，且也會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的管理業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算審核。對(duì)于分公司運(yùn)行而言，結(jié)合其經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)各自有著一定差異，需要各自負(fù)責(zé)各自的業(yè)務(wù)收入核算，同時(shí)一些其他業(yè)務(wù)上的收入，也自行進(jìn)行核算處理。

（二）管理重點(diǎn)的了解

為了促進(jìn)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，需要在會(huì)計(jì)收入核算管理中做好以下幾點(diǎn)管理方面的認(rèn)識(shí)。第一，要使收入確定具有合理性特點(diǎn)。隨著軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展上也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)，在不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)方式下，分公司之間有著共性業(yè)務(wù)和個(gè)性業(yè)務(wù)兩種收入確認(rèn)方式。通過(guò)積極提高收入確認(rèn)的合理性，可以提高各公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)并影響共性業(yè)務(wù)的橫向?qū)Ρ确治?，在滿足分公司的發(fā)展需要下，也能滿足總公司的發(fā)展需要；第二，要使收入確認(rèn)具有及時(shí)性特點(diǎn)。在各軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的高速發(fā)展下，一些經(jīng)營(yíng)企業(yè)在人員的快速擴(kuò)張下，會(huì)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同和分公司分屬不同業(yè)務(wù)部門(mén)管理的背景下，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)分散以及工作人員雜亂的現(xiàn)象，繼而無(wú)法提高業(yè)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理上的意識(shí)，陸續(xù)出現(xiàn)信息傳遞滯后的問(wèn)題，導(dǎo)致收入不及時(shí)，引發(fā)收入未確定和款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)，因此需要強(qiáng)調(diào)收入確定要具有及時(shí)性特點(diǎn)；第三，要使收入確認(rèn)具有準(zhǔn)確性特點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)中不同收入的種類(lèi)和確認(rèn)時(shí)間各有差異，因此在進(jìn)行收入確認(rèn)中要求通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的確認(rèn)依據(jù)，提高收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。當(dāng)收入確認(rèn)存在失誤時(shí)，便會(huì)出現(xiàn)收入多計(jì)、少計(jì)和稅款多繳納、少繳納的問(wèn)題，影響軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。第四，收入回款的時(shí)效性。目前很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)存在一種問(wèn)題，普遍認(rèn)為業(yè)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售，在銷(xiāo)售回款上的工作則需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)，跟業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系不大，所以隨著業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的不關(guān)注，會(huì)在時(shí)間的不斷推移下，影響回款最佳時(shí)機(jī)的把握，從而出現(xiàn)各種呆賬壞賬，對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

四、軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算管理中的問(wèn)題

首先，當(dāng)前軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算體系的建立缺乏重視，且即使部分企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算體系的建立，也因?yàn)槿狈θ嫘院涂茖W(xué)性的考核、規(guī)劃，使核算體系缺乏應(yīng)用價(jià)值。其次，在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理上存在很多問(wèn)題。對(duì)于軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而言，監(jiān)督管理制度的缺乏是影響會(huì)計(jì)核算管理模式建立的主要原因，具體體現(xiàn)在員工能力不強(qiáng)和監(jiān)督制度覆蓋面小上，從而降低了監(jiān)督管理工作的執(zhí)行力，會(huì)在會(huì)計(jì)核算管理工作中逐漸出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確和資金浪費(fèi)等問(wèn)題，不利于滿足軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展需要。最后，針對(duì)部分軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)未對(duì)統(tǒng)一收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和收入管理權(quán)責(zé)上進(jìn)行明確，在制約了會(huì)計(jì)核算管理模式的價(jià)值發(fā)揮下，無(wú)法提升軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和效率，保證自身的健康發(fā)展。

五、軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算模式構(gòu)建的相關(guān)策略

（一）不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)核算的體系

首先，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)規(guī)章制度和內(nèi)部通知體制進(jìn)行不斷地建立和完善，例如，一些運(yùn)營(yíng)企業(yè)使用自我評(píng)定的內(nèi)部控制方式，具體在完成評(píng)估小組的建立后，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)的考核與評(píng)估，同時(shí)也可以結(jié)合考核結(jié)果對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題進(jìn)行不斷的優(yōu)化，促進(jìn)內(nèi)部控制價(jià)值的發(fā)揮。其次，要對(duì)企業(yè)的付款流程進(jìn)行有效的規(guī)范。會(huì)計(jì)人員需要對(duì)原始憑證做好收集、整理和檢查工作，保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用支出具有對(duì)應(yīng)的憑證。另外還需要結(jié)合企業(yè)的資金使用情況，依據(jù)對(duì)應(yīng)流程對(duì)資金的使用進(jìn)行合理審批。最后，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要落實(shí)好先記賬后付款的原則，同時(shí)在對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行優(yōu)化后，還需要確保權(quán)限審批、歸集憑證和賬目記錄等工作流程具有規(guī)范性和合理性。

（二）建立并完善監(jiān)督考核機(jī)制

為了促進(jìn)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立并完善好監(jiān)督考核機(jī)制，在具體的監(jiān)督機(jī)制確定中需要注意以下幾點(diǎn)。第一，要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析。在對(duì)工序收入指標(biāo)進(jìn)行有效分析后，能體現(xiàn)指標(biāo)完成情況的差異性。第二，通過(guò)定期和不定期檢查方式的使用，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)合同臺(tái)賬的核查，確保其有著完整性和合理性。第三，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部往來(lái)的管理力度，專(zhuān)人負(fù)責(zé)往來(lái)的項(xiàng)目管理，提高收入確定效率和核算清理工作的進(jìn)行質(zhì)量。在具體考核機(jī)制的確定中需要注意以下幾點(diǎn)。第一，為了確?？己朔秶茉诳己丝刂坪凸芾頇?quán)限中，需要先對(duì)考核范圍進(jìn)行確定，同時(shí)保證具體考核事項(xiàng)具有可控性。對(duì)于不能控制的指標(biāo)而言，已確認(rèn)收入回款的風(fēng)險(xiǎn)性和時(shí)效性，可以充當(dāng)考核的參考指標(biāo)。第二，對(duì)企業(yè)考核指標(biāo)進(jìn)行完善。在考核工作中考核指標(biāo)存在著重要意義，可以促進(jìn)考核工作的有效完成。在具體進(jìn)行考核指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，要求對(duì)指標(biāo)的影響力做好分析了解，同時(shí)確?？己肆Χ群推溆绊懥Τ烧?，從而不斷提高考核工作的質(zhì)量和效率。

（三）對(duì)統(tǒng)一收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確

在當(dāng)前軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展下，其內(nèi)部業(yè)務(wù)也逐漸朝著多樣化和復(fù)雜化的方向發(fā)展，不過(guò)在總體上可以分為非合同收入和合同收入，通過(guò)分類(lèi)管理可以有效提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。具體在合同類(lèi)收入中，會(huì)包括設(shè)備銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、手續(xù)費(fèi)收入、廣告收入跟委托管理收入等方面；具體在非合同類(lèi)收入中，會(huì)包括票務(wù)收入，可以細(xì)分為單程票與一卡通消費(fèi)收入等多方面。因?yàn)槭杖氲膩?lái)源業(yè)務(wù)較多，所以需要有著統(tǒng)一的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)發(fā)展的有效性。在實(shí)際的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)制定上，能根據(jù)核算結(jié)算的依據(jù)，通過(guò)按月、按季度和按年等周期進(jìn)行核算工作的確認(rèn)。

（四）對(duì)收入管理權(quán)責(zé)進(jìn)行明確

從當(dāng)前軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，確認(rèn)數(shù)據(jù)的收入只通過(guò)業(yè)務(wù)端口，而合同部門(mén)則對(duì)收入的歸口進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收入核算，因此在軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的會(huì)計(jì)核算管理工作時(shí)，要重點(diǎn)對(duì)合同管理、業(yè)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)管理等部門(mén)的工作職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行有效明確。首先，對(duì)合同部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行明確。第一，要審核客戶的信用等級(jí)。第二，要指導(dǎo)和監(jiān)督好業(yè)務(wù)部門(mén)所開(kāi)展的業(yè)務(wù)。第三，要及時(shí)對(duì)收入確認(rèn)進(jìn)行審核，保證其收入的合理性和準(zhǔn)確性。第四，要對(duì)合同臺(tái)賬進(jìn)行歸口管理。第五，要對(duì)已經(jīng)確認(rèn)收入款項(xiàng)追回的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理工作。其次，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)和業(yè)務(wù)進(jìn)行明確。第一，要完成對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)估和反饋工作。第二，要對(duì)收入確認(rèn)中合理和準(zhǔn)確性等性質(zhì)進(jìn)行有效管理，并且要追回已經(jīng)確認(rèn)收入的款項(xiàng)。最后，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行明確。第一，要復(fù)核收入確認(rèn)的合理性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。第二，要對(duì)已確認(rèn)收入的情況進(jìn)行跟蹤和定期反應(yīng)。第三，可以利用合同收入臺(tái)賬作為依據(jù)，及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著軌道交通行業(yè)的不斷發(fā)展，雖然總公司+分公司的經(jīng)營(yíng)管理模式有助于軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，不過(guò)在具體的管理層次上還有著一定的問(wèn)題，使會(huì)計(jì)核算管理工作有著差異性。所以為了軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，需要了解好會(huì)計(jì)管理的模式，具體包括對(duì)會(huì)計(jì)核算原則和思路進(jìn)行了解，此外，還需要企業(yè)關(guān)注在會(huì)計(jì)管理上的問(wèn)題，并通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系、建立有效的監(jiān)督考核機(jī)制、明確統(tǒng)一收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和明確收入管理權(quán)責(zé)等方式，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算管理模式的建立，促進(jìn)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。