科技企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的方法與問題分析

張丹

（江西省江咨金發(fā)數(shù)據(jù)科技發(fā)展有限公司）

一、引言

內(nèi)部控制是科技企業(yè)提升內(nèi)部管理水平、降低發(fā)展風(fēng)險的有效舉措，而財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制中十分重要的流程，科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算管理能夠保證企業(yè)資金流向正確，提高資金使用效率，規(guī)避資金違規(guī)調(diào)動等，對保障科技企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。因此，在新時期下，為獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，保障科技企業(yè)資金資源，掌握加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的方法，研究解決管理問題的有效對策是必要的。

二、探討科技企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的必要性

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是活動導(dǎo)向直指企業(yè)實際發(fā)展目標(biāo)，通過開展財務(wù)活動、內(nèi)部管理活動等分析工作后準(zhǔn)確反饋評價結(jié)果并加以管理的內(nèi)部工作。目前，資金、業(yè)務(wù)和財務(wù)預(yù)算是構(gòu)成科技企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的主要內(nèi)容，整體具有全面性、全員性、全程性、制度性等特點，主要目的是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，推進(jìn)其的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，科技領(lǐng)域競爭情況愈發(fā)激烈，要求企業(yè)開展包括財務(wù)預(yù)算管理在內(nèi)的管理改革，但是從當(dāng)前現(xiàn)狀來看，部分科技企業(yè)的預(yù)算管理體系不夠健全，缺乏自身特點與發(fā)展需求的考量，同時預(yù)算編制與調(diào)整不夠科學(xué)，缺乏過程管理和動態(tài)管理等。由此可見，在社會轉(zhuǎn)型發(fā)展的大環(huán)境下，科技企業(yè)應(yīng)立足于自身發(fā)展實際與需求強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理，以此預(yù)防各類財務(wù)風(fēng)險，化解此類企業(yè)研發(fā)、發(fā)展階段的高風(fēng)險性，實現(xiàn)高收益。

三、科技企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的方法

（一）彈性預(yù)算管理

一般企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理往往采用固定預(yù)算方式，采用該方法進(jìn)行預(yù)算編制管理時，編制結(jié)果主要取決于此項工作的業(yè)務(wù)量水平，具有客觀、正常等特點。但是在實際編制過程中，極易出現(xiàn)編制內(nèi)容與具體情況不匹配的情況，因而常應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展過程中業(yè)務(wù)量不會出現(xiàn)較大波動的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動中。但科技企業(yè)以研發(fā)設(shè)計為主，多數(shù)項目的業(yè)務(wù)量水平無法保證平穩(wěn)性，尤其是新的研發(fā)設(shè)計項目，因此，相較于固定預(yù)算，科技企業(yè)可以采用彈性預(yù)算加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理辦法，即：以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將業(yè)務(wù)利潤、業(yè)務(wù)量以及業(yè)務(wù)成本的依存關(guān)系作為財務(wù)預(yù)算編制與管理依據(jù)，通過科學(xué)地對各種業(yè)務(wù)量水平進(jìn)行估計，從而使財務(wù)預(yù)算編制與管理能夠適應(yīng)多種情況。在實際管理過程中，管理人員可以采用列表法、圖示法和公司法對彈性利潤或成本費用的預(yù)算進(jìn)行編制。需要注意的是，編制彈性利潤預(yù)算對單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法，對多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。

（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算管理

為有效加強(qiáng)科技企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，減少不必要的資金資源浪費，開展財務(wù)預(yù)算管理時可采用增量預(yù)算和零基預(yù)算方法。其中，前者以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)預(yù)算實際情況對原費用項目進(jìn)行合理調(diào)整，整體具有簡單易行的特點，但是在實際操作中，預(yù)算中容易存在合理性較差的開支項目。后者則是從零出發(fā)，在結(jié)合項目實際情況的前提下忽略基期，對各項費用內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行逐條審議，按照重要程度進(jìn)行排序，從中提取不可延緩與避免的項目，最后在綜合平衡基礎(chǔ)上對預(yù)算方法進(jìn)行編制。從整體上來看，零基預(yù)算辦法更為合理，但工作量較大，科技企業(yè)可通過財務(wù)信息中心開展相關(guān)工作，以此提高財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量與效率。

（三）滾動預(yù)算管理

定期預(yù)算是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的常用方法，主要以不變的期間作為預(yù)算期來編制，該方法為財務(wù)預(yù)算管理人員的比對分析工作提供支持的同時，也給預(yù)算計劃帶來一定不良影響。這是因為定期預(yù)算往往于年度前兩三個月編制，整體跨期較長，難以掌握明晰的計劃期，不少管理人員過于注重本期計劃的完成情況，工作中缺乏長遠(yuǎn)思考，不利于科技企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，在加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理時，可以采用滾動預(yù)算的辦法開展相關(guān)工作，提高對當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行情況的分析力度，及時對預(yù)算計劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算計劃的執(zhí)行力，逐漸形成一種連續(xù)、穩(wěn)定的“特殊定期”的預(yù)算方法。在實際管理過程中，可按月、季或月季混合的方式滾動預(yù)算，同時把握短期和長期預(yù)算、效益，進(jìn)而在提高管理成效的同時減少預(yù)算管理工作量。

四、分析科技企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏與企業(yè)特點的整合

在企業(yè)、財務(wù)預(yù)算管理過程中，日益形成了一套通用的管理體系，雖然其具有普適性，但也無法與企業(yè)實際相結(jié)合，尤其是科技企業(yè)，當(dāng)財務(wù)預(yù)算管理體系與企業(yè)特點不適配時，將無法充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理作用，影響預(yù)算管理實效性的同時，也容易造成不必要的資金資源流失。

（二）預(yù)算編制與調(diào)整不到位

對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理而言，合理的編制工作是前提。但是從當(dāng)前財務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)化工作現(xiàn)狀來看，即便不少科技企業(yè)認(rèn)識到彈性預(yù)算編制的重要性，但仍缺乏對未來發(fā)展的科學(xué)評估與預(yù)測，缺少市場環(huán)境的調(diào)研與分析，在不全面的信息下，預(yù)算編制與調(diào)整往往無法達(dá)到理想狀態(tài)。

（三）缺少預(yù)算過程管理

有關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理的過程管理，主要是指企業(yè)分析并控制目標(biāo)，部分科技企業(yè)十分注重預(yù)算編制環(huán)節(jié)，但是在后期落實中卻有所忽略，缺乏規(guī)范的預(yù)算過程監(jiān)督、管理，缺少實際項目、業(yè)務(wù)情況的考量，導(dǎo)致預(yù)算的具體落實情況與預(yù)期存在差距。同時，管理人員也無法動態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，極易出現(xiàn)項目資金資源頻繁追加的現(xiàn)象，失去預(yù)算本身價值的同時不利于科技企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）缺乏健全的預(yù)算管理考核機(jī)制

目前科技企業(yè)均具有一套預(yù)算管理考核體系，但是科技企業(yè)發(fā)展迅速，市場競爭環(huán)境激烈，無論是技術(shù)還是產(chǎn)品，都存在一個更新?lián)Q代的周期，這導(dǎo)致預(yù)算管理考核中也存在一定的不確定因素。在該情況下，績效考核工作較為容易出現(xiàn)部門職責(zé)不清、考評不及時、初期目標(biāo)失去價值等情況。

（五）信息化建設(shè)支持力不夠

新時期下，科技企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的強(qiáng)化離不開信息化技術(shù)及軟件的支持，不少科技企業(yè)已經(jīng)完成財務(wù)信息建設(shè)工作，但是此項舉措在提高財務(wù)預(yù)算管理效率的同時，也為管理工作帶來海量數(shù)據(jù)，企業(yè)對此類信息資源管理的滯后，對預(yù)算執(zhí)行情況不及時的跟蹤分析等，反而對財務(wù)預(yù)算管理工作造成不良影響，難以取得理想管理成效。

五、研究解決科技企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理問題的有效對策

由于科技企業(yè)設(shè)計開發(fā)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)不確定性，科學(xué)研究也具有高風(fēng)險性和復(fù)雜性，其較大的資金資源投入加大了財務(wù)預(yù)算管理難度，尤其是當(dāng)設(shè)計研發(fā)項目涉及跨部門工作時，不僅影響研發(fā)要素資源投入，還提高了企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理舉措的實施難度。因此，為提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平，可落實以下對策：

（一）基于企業(yè)特點強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理體系

科技企業(yè)具有項目投入大、時間長等特點，尤其是技術(shù)軟件的設(shè)計開發(fā)，因此，為使此類企業(yè)得以順利強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理，提升內(nèi)部財務(wù)管理水平，財務(wù)管理人員應(yīng)明確認(rèn)識到科技企業(yè)的發(fā)展建設(shè)特點，以此為基礎(chǔ)建立健全預(yù)算管理制度，實現(xiàn)項目預(yù)算管理的有效強(qiáng)化。具體而言，科技企業(yè)應(yīng)堅持“全員參與、分級編制、綜合平衡、逐級匯總”等原則建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，財務(wù)部門負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與控制等，而其他部門則要主動配合財務(wù)部門開展有關(guān)總預(yù)算的綜合平衡、分析、控制與考核工作。只有這樣，才能夠保證項目預(yù)算編制建立在真實、準(zhǔn)確的項目資金需求和企業(yè)資金現(xiàn)狀上，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)收支的規(guī)范性。除此之外，為確保調(diào)整后的財務(wù)預(yù)算管理體系具有可行性，財務(wù)人員應(yīng)合理分析企業(yè)項目投入與產(chǎn)出，做好資金流、企業(yè)資金需求量、投融資需求等分析與測量，根據(jù)分析結(jié)果給出決策建議。需要注意的是，即便項目效益較高，也要注重財務(wù)預(yù)算中部分資金的預(yù)留，應(yīng)對科技企業(yè)項目的高風(fēng)險特點。

其中，有關(guān)于資金籌措工作，為有效對企業(yè)籌資風(fēng)險進(jìn)行控制，財務(wù)人員應(yīng)積極利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策與金融支持，將其作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，依托于國家經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼的合法獲取強(qiáng)化預(yù)算管理，優(yōu)選籌資方案。盡可能采用多元化籌資方式，且堅持按需籌資，避免資金資源閑置和浪費，使科技企業(yè)節(jié)約成本、合理發(fā)展，為企業(yè)減少損失。

（二）基于管理流程優(yōu)化規(guī)范預(yù)算編制與調(diào)整

在實施適合科技企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理方案時，信息不對稱的存在或是基層員工的不配合等，均會對預(yù)算編制與調(diào)整造成影響，降低其合理性。為此，科技企業(yè)要想有效強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理流程，落實全員參與、上下結(jié)合的管理原則，以此增加員工對預(yù)算管理的認(rèn)可度，便于相關(guān)管理舉措的落實，最終提升預(yù)算計算執(zhí)行力。具體而言，首先，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)引導(dǎo)作用，營造良好的預(yù)算管理氛圍，使企業(yè)上下員工認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，為全員參與預(yù)算管理工作奠定良好基礎(chǔ)。其次，財務(wù)部門主動與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，一同對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，分解時要結(jié)合企業(yè)短期戰(zhàn)略發(fā)展需求進(jìn)行反復(fù)交流，在雙方均認(rèn)可的前提下確定部門項目預(yù)算。最后，強(qiáng)化事前與事后監(jiān)控，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度符合預(yù)期，針對存在的問題和較大波動及時進(jìn)行部門間交流，盡可能降低預(yù)算落實偏差，將內(nèi)部上下結(jié)合的作用發(fā)揮至實處，一方面促使基層員工發(fā)揮自身的預(yù)算管理作用，另一方面降低部門間的信息不對稱性，以此提高科技企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理效果。

除此之外，在開展財務(wù)預(yù)算編制時，應(yīng)采用多種方法，在整合企業(yè)日常經(jīng)營活動、財務(wù)活動、研發(fā)項目活動的基礎(chǔ)上制定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)留預(yù)算空間。需要注意的是，此項工作的展開應(yīng)以企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基準(zhǔn)，逐項開展預(yù)算管理，包括經(jīng)營成本、經(jīng)營收入、企業(yè)負(fù)債水平、項目費用以及企業(yè)凈資產(chǎn)等。由于科技企業(yè)除了技術(shù)軟件等產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)，還設(shè)計成果銷售，在銷售環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員應(yīng)選擇彈性預(yù)算方法做好材料的庫存預(yù)測，保證銷售質(zhì)量與效率的同時，避免材料堆積等現(xiàn)象的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)的收入、利潤增長，穩(wěn)定客戶，使企業(yè)在市場競爭中有較高的競爭力。

（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算過程管理與監(jiān)督

預(yù)算計劃功能作用的發(fā)揮離不開全面、動態(tài)的過程監(jiān)督管理，為解決財務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)化過程中缺乏系統(tǒng)化監(jiān)督的問題，可利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與管理工作的動態(tài)管理和全程監(jiān)督工作，實現(xiàn)部門人員的嚴(yán)格要求，確保企業(yè)規(guī)章制度、財務(wù)預(yù)算管理制度得以充分發(fā)揮作用。具體工作中，企業(yè)可面向內(nèi)部員工提供匿名舉報途徑，避免部門間出現(xiàn)徇私舞弊、弄虛作假等現(xiàn)象，保證企業(yè)及員工利益。為實現(xiàn)對相關(guān)人員的高效排查，企業(yè)內(nèi)部可建立完善的審計部門，以此為預(yù)算管理工作提供支持。財務(wù)人員也應(yīng)自覺接受企業(yè)內(nèi)部工作人員的監(jiān)督，及時公開相關(guān)報表信息，在不同主體的監(jiān)督與管理工作開展時，若是發(fā)現(xiàn)問題要及時上報，由財務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)和涉及部門負(fù)責(zé)人及時協(xié)商解決，并問責(zé)。

信息化技術(shù)作為新時期下企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要支持，對科技企業(yè)更加重要。因此，可以利用企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有信息系統(tǒng)建立研發(fā)項目全流程動態(tài)管控信息系統(tǒng)，通過緊抓企業(yè)發(fā)展重點項目并實施有關(guān)該項目的預(yù)算動態(tài)管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)部門間財務(wù)預(yù)算信息和項目信息的高效共享與交流。在實際工作中，財務(wù)預(yù)算管理人員可以根據(jù)項目實際為科研部門相關(guān)人員的預(yù)算執(zhí)行提供線上指導(dǎo)，及時給出專業(yè)建議，在不斷交流之下，科研部門工作人員也將逐漸掌握基礎(chǔ)的財務(wù)預(yù)算管理技巧，通過雙方的協(xié)同管理，便于財務(wù)人員動態(tài)監(jiān)督的同時還能夠提高科技企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效率。除此之外，由于科技企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在一定不確定性，因此還應(yīng)圍繞科研項目建立動態(tài)化調(diào)整機(jī)制，根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)和尚未出現(xiàn)的影響因素對預(yù)算設(shè)置目標(biāo)進(jìn)行及時調(diào)整，這要求財務(wù)預(yù)算管理人員在預(yù)算執(zhí)行過程中需要及時對預(yù)期影響因素進(jìn)行跟蹤分析，以此不斷增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)合理性，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)化與改革的同時，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平。

（四）完善預(yù)算考核與激勵機(jī)制

為有效強(qiáng)化科技企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行效果，減少管理工作轉(zhuǎn)型革新過程中出現(xiàn)的問題，更好應(yīng)對績效考核時存在的不確定因素，企業(yè)應(yīng)從實際發(fā)展，結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀與需求落實符合自身發(fā)展戰(zhàn)略方向的預(yù)算考核與激勵機(jī)制。在實際工作中，應(yīng)立足于企業(yè)頂層設(shè)計確定預(yù)算管理的責(zé)任目標(biāo)，堅持精細(xì)化管理理念合理劃分目標(biāo)內(nèi)容，并將其落實到具體的部門和人員身上，并組織專業(yè)人員加強(qiáng)小組管理，對各項預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀評價，將評價結(jié)果與負(fù)責(zé)人的晉升、獎金掛鉤，一方面進(jìn)一步提升全體員工對財務(wù)預(yù)算工作的重視程度，另一方面依托于預(yù)算監(jiān)管與考核的完善強(qiáng)化預(yù)算管理，確保預(yù)算方案約束作用的充分發(fā)揮。其中，在對預(yù)算主體職責(zé)加以明確后，最好將其納入到企業(yè)總的管理制度體系中，從而提高整體對預(yù)算管理的重視度。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

預(yù)算管理信息化工具是財務(wù)預(yù)算管理效率提升的關(guān)鍵，針對新時期下預(yù)算管理過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，以及存在的不可控因素，企業(yè)可通過進(jìn)一步深化財務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)的方法加以解決。比如結(jié)合企業(yè)實際落實ERP 管理系統(tǒng)，實時管理企業(yè)設(shè)計研發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，為全面預(yù)算管理工作的落實提供數(shù)據(jù)支持。除此之外，由于市場環(huán)境極易對科技企業(yè)造成影響，因此還應(yīng)完善市場信息管控平臺，提高財務(wù)預(yù)算編制、管理過程的清晰化、透明化水平，集中整合各項管理工作，實現(xiàn)資源的合理配置，使各部門、各單位員工可以各得其所、各司其職，發(fā)揮主觀能動性。

六、結(jié)論

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化和信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，科技領(lǐng)域的市場競爭情況日益激烈，為保證自身資金流充足，具有較高的市場競爭力，科技企業(yè)應(yīng)提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境強(qiáng)化預(yù)算管理體系，以此為自身發(fā)展保駕護(hù)航。針對管理強(qiáng)化過程中出現(xiàn)的各種問題，科技企業(yè)應(yīng)注重制度體系的完善，加強(qiáng)部門間的相互協(xié)作，并靈活采用多種預(yù)算編制方法等，從而提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理效率，推動企業(yè)發(fā)展。