加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理的對策探究

楊冬梅

（新疆阿克蘇教育學(xué)院）

一、引言

在全球化的影響下，我國經(jīng)濟(jì)社會面臨的內(nèi)外部環(huán)境都更為復(fù)雜，給我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來更大的壓力。而單位在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)特殊的作用，所以需要強(qiáng)化單位的內(nèi)部控制建設(shè)，提高其內(nèi)部管理的質(zhì)量。并且針對當(dāng)前單位的內(nèi)部控制管理中存在的不足進(jìn)行深入的探究，從而發(fā)現(xiàn)影響我國單位內(nèi)部控制管理建設(shè)的具體因素，并且提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，所以需要在單位內(nèi)部建立一套完善的控制體系，有效促進(jìn)我國單位工作質(zhì)量的發(fā)展。

二、單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的主要問題

1.在實(shí)踐中欠缺強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識

在一些單位其內(nèi)部控制管理的質(zhì)量達(dá)不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)的主要原因，是在實(shí)踐工作中缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，沒有引起單位主要的管理者的足夠重視。并且相關(guān)的規(guī)章制度和體系也并不健全，需要在以后的工作實(shí)踐過程中對其進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善。就現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)很多部門仍舊采用傳統(tǒng)的管理方式，并沒有根據(jù)相關(guān)的要求適應(yīng)當(dāng)前這種變化，重視內(nèi)部控制管理。而在單位實(shí)踐工作中貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制管理，其主要的目的是進(jìn)一步的限制單位管理者的相關(guān)權(quán)利，使得單位的相關(guān)事務(wù)和權(quán)力結(jié)構(gòu)發(fā)生一定程度上的變化。現(xiàn)階段由于內(nèi)部控制管理并沒有得到充分的應(yīng)用，因此在行政事業(yè)單位中所起的作用較為有限，并不能有效限制管理者的權(quán)利，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層過于重視行政事業(yè)單位發(fā)展的效益，在對工作進(jìn)行相應(yīng)規(guī)劃的時候，其眼見較為狹窄，只能看到短期的利益，并沒有長遠(yuǎn)的發(fā)展目光，給行政事業(yè)單位的未來發(fā)展帶來較大的安全隱患，這也是單位缺乏內(nèi)部控制意識的典型表現(xiàn)之一。

2.內(nèi)部控制制度不夠健全完善

由于我國內(nèi)部控制管理制度的起步較晚，因此到現(xiàn)階段我國很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度構(gòu)建還不夠完善，并沒有充分的結(jié)合當(dāng)前單位發(fā)展的實(shí)際情況，導(dǎo)致在很多方面都存在一定的缺陷和不足。而事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理又是內(nèi)部控制建設(shè)過程中的主要內(nèi)容，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位在我國較為特殊的性質(zhì)，其大部分的資金來源市政府財(cái)政撥款，并不具備較強(qiáng)的營業(yè)性。因此在行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，一般只要求進(jìn)行較為表面的基礎(chǔ)管理，但是由于內(nèi)控控制制度不夠完善，其財(cái)務(wù)管理方面也出現(xiàn)了較大的壓力，并且也由于行政事業(yè)單位的管理者并沒有充分意識到財(cái)務(wù)管理在單位發(fā)展中的重要性和在內(nèi)部控制管理建設(shè)中的重要地位，導(dǎo)致其行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一直無法得到有效提升，達(dá)不到預(yù)期的效果。并且從實(shí)際情況來看，很多的行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理的職能也沒有得到充分的體現(xiàn)，其作用和成效都較為有限。而且由于相關(guān)的管理意識較為滯后，在財(cái)務(wù)管理過程中仍然沿用交互傳統(tǒng)的管理模式，并不能滿足新時代發(fā)展的相關(guān)要求。由于其財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量較為低下，很可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)內(nèi)部貪污腐敗等原則性問題，對單位的長久發(fā)展造成不利的影響。

3.內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)仍然處在比較低的層次

在信息化發(fā)展的背景下，我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，并且多個不同行業(yè)都開始進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)并且取得了一定成效，因此在內(nèi)部控制管理和建設(shè)的過程中，也需要有機(jī)融合信息建設(shè)，構(gòu)建現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。而現(xiàn)代化信息系統(tǒng)及應(yīng)用的優(yōu)點(diǎn)較為顯著，首先可以對行政事業(yè)單位中業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控，確保單位所做出的各項(xiàng)決策都符合事業(yè)單位的實(shí)際情況，從而有效地提升內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量。而我國由于較為特殊的國情，我國行政事業(yè)單位的數(shù)量較多，而且所涉及的范圍較為廣泛，所以我國行政事業(yè)的工作人員的總數(shù)也較多，所以對資金預(yù)算的要求也較為龐大。但是就現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，可以撥給行政事業(yè)單位的相關(guān)預(yù)算也較為有限，而信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建和后續(xù)維護(hù)的成本都較高，很多的行政事業(yè)單位并不能負(fù)擔(dān)這個成本，導(dǎo)致企業(yè)系統(tǒng)運(yùn)行的效率較為低下，無法充分的體現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的作用。甚至有一部分的單位按照自身實(shí)際需求構(gòu)建了信息化管理系統(tǒng)，滿足當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)管理的實(shí)際需求，但是相比較而言，其建設(shè)的層次較為低下，無法滿足現(xiàn)階段事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理的諸多要求，所取得的工作效率比較低下。

4. 單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理人員職業(yè)技能需要進(jìn)一步加強(qiáng)

由于現(xiàn)階段我國很多行政事業(yè)部門的管理者對內(nèi)部控制管理的相關(guān)概念認(rèn)識不足，對其不夠重視，缺乏足夠的內(nèi)部控制管理理念。因此并沒有在事業(yè)單位的工作中，針對職工的專業(yè)技能和素養(yǎng)進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，而只是重點(diǎn)學(xué)習(xí)相關(guān)政府文件所傳達(dá)的內(nèi)部控制精神 [2]。并沒有要求工作人員對內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容進(jìn)行深入的探究，熟悉內(nèi)部控制建設(shè)的具體要求，從而掌握其內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際要求。但是在實(shí)踐工作開展中，由于缺乏專業(yè)素養(yǎng)，因此導(dǎo)致工作人員無法對內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容進(jìn)行深入的探究，對相關(guān)工作的內(nèi)容和程序也不夠熟悉，在實(shí)際操作過程中常常出現(xiàn)失誤。因此在新的時代背景下，行政事業(yè)單位工作人員專業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致其工作質(zhì)量達(dá)不到預(yù)期，并不能完全滿足當(dāng)前工作開展的實(shí)際需求，這對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來了較大的沖擊，給提高工作質(zhì)量也造成了較大的阻礙。

三、單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1.從根本上有效提升全員內(nèi)部控制意識

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，需要科學(xué)地認(rèn)識到影響其建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)在于內(nèi)部控制體系是否健全，可以在行政事業(yè)單位充分發(fā)揮自身的作用，由于現(xiàn)階段我國部分的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)存在相應(yīng)的問題，其體系構(gòu)建尚不完全，因此其事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)所取得的工作效率也較為有限。而在開展實(shí)踐工作的時候，如果只是依靠內(nèi)部控制體系要開展相應(yīng)的工作，也無法滿足現(xiàn)階段行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際需求，因此需要從根本上有效地提升全員的內(nèi)部控制意識，這是當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)中的核心工作。因?yàn)橹挥袕母旧咸岣吡巳珕T的內(nèi)部控制意識，才可以在管理建設(shè)的過程中，通過群策群力充分發(fā)揮群體智慧的作用，全體人員參與到建設(shè)當(dāng)中去，并且貢獻(xiàn)自己的力量，真正提升內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量和成效。而在提升的過程中則需要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的帶頭作用，事業(yè)單位的相關(guān)管理人員和主要部門的負(fù)責(zé)人需要以身作則，在日常工作中起到示范帶頭作用，從而通過這樣的方式對職工們產(chǎn)生潛移默化的影響，從而進(jìn)一步的推動行政事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展。而且提升管理人員的內(nèi)部控制意識也為單位的未來發(fā)展指明了方向，可以最大限度提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員的控制意識。另外，為了確?？梢蕴嵘珕T的內(nèi)部控制意識，還需要組織和建設(shè)多種形態(tài)的宣傳模式，在行政事業(yè)單位日常的管理過程中，不斷地向工作人員灌輸內(nèi)部控制管理意識的相關(guān)工作，并且加強(qiáng)員工們之間相互交流和溝通的作用，使得其領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制建設(shè)的理論學(xué)習(xí)取得了明顯的提升，真正的提升全部員工的內(nèi)部控制意識。就現(xiàn)階段實(shí)踐工作開展的情況而言，工作人員作為參與內(nèi)部控制管理中的重要參與者，不僅可以對單位中的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，同時也可以維系營造更好的學(xué)習(xí)環(huán)境，從而有效地提升和培養(yǎng)員工們對內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)興趣，激發(fā)其學(xué)習(xí)的積極性，使其有主動探索的意愿可以對內(nèi)部控制的相關(guān)含義進(jìn)行深入探究。并且還可以在實(shí)踐工作開展的過程中，切實(shí)有效地執(zhí)行相關(guān)內(nèi)容，增強(qiáng)單位的工作環(huán)境。當(dāng)然，除此以外也需要合理地認(rèn)識到行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)，具有決策執(zhí)行和監(jiān)督，這三個功能，為了形成事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展需要限制領(lǐng)導(dǎo)者的相關(guān)權(quán)利，因此需要確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三大功能的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)實(shí)現(xiàn)對等并且進(jìn)行相互融入，全面的提升行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量。

2.不斷健全和完善單位內(nèi)部控制制度

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是提升單位內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)所在，而且也為后續(xù)各項(xiàng)控制管理工作的開展提供相應(yīng)的技術(shù)制度保障。由于行政事業(yè)單位在我國管理體系中的特殊性，因此其工作相對而言較為復(fù)雜，并且具有較為明確的工作流程和方式。所以需要通過進(jìn)一步的健全內(nèi)部控制制度來合理地協(xié)調(diào)及管理工作的實(shí)施，提升其工作的質(zhì)量。而且行政事業(yè)單位工作人員在開展實(shí)踐工作的時候同時也擔(dān)負(fù)著一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為了盡量規(guī)避工作過程中的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，也需要借助完善的內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)。而在不斷進(jìn)取和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的過程中，為了確保其內(nèi)部控制建設(shè)可以達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，需要嚴(yán)格遵循以下幾個原則。第一關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)的綜合性。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的工作開展較為煩瑣，并且涉及了多個部門，所以在完善內(nèi)部控制管理建設(shè)的過程中，需要具備較強(qiáng)的綜合性，可以從全局出發(fā)將影響工作的因素都納入其中，然后進(jìn)行全面的分析，實(shí)現(xiàn)綜合效益的最大化。第二需要關(guān)注工作開展中的主要矛盾。因?yàn)楣ぷ髦械暮诵囊睾秃诵拿苁怯绊懼贫冉ㄔO(shè)的重要內(nèi)容，所以需要采取有效科學(xué)的措施對其進(jìn)行處理，將可能產(chǎn)生的后果控制在最小范圍之內(nèi)。第三是適應(yīng)性原則，因?yàn)楝F(xiàn)階段社會發(fā)展速度越來越快，新的技術(shù)和理念都在不斷地更新和發(fā)展，而行政事業(yè)單位工作開展又具有一定的特殊性，其中的一些問題需要進(jìn)行及時的處理，所以需要重視適應(yīng)性原則順應(yīng)時代發(fā)展的主流趨勢，不斷的優(yōu)化和建設(shè)各項(xiàng)制度。

3.進(jìn)一步有效推進(jìn)行單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)

現(xiàn)在社會是一個信息化的時代，而且隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化技術(shù)對行業(yè)發(fā)展的影響也是體現(xiàn)在多個方面，雖然現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面還是面臨著很多的問題，但是可以利用現(xiàn)代化技術(shù)來促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。通過在行政事業(yè)單位利用信息化技術(shù)來有效地提升行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控工作開展的質(zhì)量與水平。行政事業(yè)單位可以利用現(xiàn)有的信息計(jì)算為事業(yè)單位構(gòu)建一個信息管理軟件。管理軟件的構(gòu)建可以有效地整合行政事業(yè)單位各個不同部門的數(shù)據(jù)信息，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控對各種信息的有效地控制和管理，在加快相關(guān)工作的落實(shí)的同時，也有利于提升單位的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，使工作開展起來具備更高的科學(xué)性和可實(shí)現(xiàn)性[5]。另外在推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的建設(shè)的過程中，并且也需要充分結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位的實(shí)際工作情況，建立更為完備的信息管理軟件和平臺，并且對相關(guān)的員工進(jìn)行信息培訓(xùn)，使其具備相關(guān)的專業(yè)水準(zhǔn)和應(yīng)用信息系統(tǒng)的意識，使其掌握操縱信息管理軟件的重要流程，從而規(guī)避因?yàn)椴僮魇д`而導(dǎo)致的問題的發(fā)生。最后也需要針對信息管理軟件中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入的探究，對系統(tǒng)后續(xù)的維護(hù)工作打下一個基礎(chǔ)性條件。

4.在根本上有效提升內(nèi)控人員的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)

在現(xiàn)代化的發(fā)展背景下，單位的內(nèi)部控制管理建設(shè)，對內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)有著更高的要求。因此在具體工作的過程中，為了有效地提升內(nèi)控人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，需要在單位內(nèi)部定期開展相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)和專業(yè)技能得到穩(wěn)步的提升，當(dāng)然這也有利于健全和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，使其在單位發(fā)展的過程中充分發(fā)揮自身的作用。另外還需要在實(shí)踐工作中發(fā)展員工們的主動性，引導(dǎo)員工對自身專業(yè)技能學(xué)習(xí)的重視程度，不斷地吸取和學(xué)習(xí)更新的知識和技能，以此來提升自身的業(yè)務(wù)能力。另外行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，也需要對其內(nèi)部控制部門進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化和完善，為其配備具有較高專業(yè)技能和水平的工作人員，建立完善的培訓(xùn)和審查制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的作用。而且也需要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作在單位發(fā)展中可以起到的積極作用，因此也需要重視事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建和針對審計(jì)師的相關(guān)培訓(xùn)工作，最大程度上提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使其取得更大的工作成效，以此來提升其內(nèi)部控制工作的水平。

四、結(jié)束語

綜上所述可知，在新的時代發(fā)展背景之下對單位內(nèi)部控制建設(shè)也提出了更高的新的要求，需要企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)跟隨時代發(fā)展的腳步，進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，從而不斷地完善內(nèi)部控制體系。但是由于各方面不同因素的影響，我國現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)并沒有取得預(yù)期的成效，仍舊存在一些顯著的問題，為我國單位的日常運(yùn)行和發(fā)展都帶來了十分不利的影響。在開展實(shí)踐工作的時候，其主要領(lǐng)導(dǎo)人需要重視其內(nèi)部控制管理的建設(shè)工作，并且提升全員的內(nèi)部控制管理意識，號召全員參與管理建設(shè)，共同努力，促進(jìn)單位的可持續(xù)性發(fā)展，同時也為國家的繁榮昌盛作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。