淺析公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

龐真真

（陜西德源府谷能源有限公司）

一、引言

目前，隨著信息化水平的提升，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐漸提高。公司已經(jīng)在產(chǎn)品方面實(shí)現(xiàn)了人工智能化，為市場(chǎng)提供了更高的投資回報(bào)收益，但由于疏于管理，比如在公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面仍存在一些問(wèn)題。公司的產(chǎn)品已經(jīng)步入了人工智能時(shí)代，先進(jìn)的生產(chǎn)方式不但提高了產(chǎn)品制造效率，同時(shí)也推動(dòng)了公司整體的產(chǎn)業(yè)提升。此等背景下，公司需要通過(guò)完善的內(nèi)部管理提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而加強(qiáng)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施實(shí)時(shí)有效性，為了形成高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還需要進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作。

二、公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）有利于降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面，分別是來(lái)自外部環(huán)境和內(nèi)部管理。通過(guò)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以更好地適應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，這樣能夠提升公司的價(jià)值和融資的實(shí)力。在公司存在著各種風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，投資的回報(bào)會(huì)比較少，也就影響了公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，頒布的相關(guān)政策為公司的發(fā)展創(chuàng)造了完善的環(huán)境，但這也需要相應(yīng)的監(jiān)管制度來(lái)進(jìn)行保證。

（二）有利于公司信息交流互通

公司在合理有效的管理中，能夠快速提高經(jīng)濟(jì)效益，降低一定的成本，從而穩(wěn)定市場(chǎng)發(fā)展，提高市場(chǎng)的地位，同時(shí)也能夠提高公司管理層的協(xié)調(diào)性，確保能夠合理有效地分析資源，將人力資源進(jìn)行合理地分配，也加大公司的運(yùn)營(yíng)效益。通過(guò)采用合理的內(nèi)部控制制度能夠合理有效的控制成本，也能夠?qū)α鞒踢M(jìn)行管理，從而幫助公司實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。例如，國(guó)內(nèi)的富士康、華為等，都通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制管理獲得了較高的市場(chǎng)地位。

（三）有利于降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

公司在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些隱瞞的情況，公司的內(nèi)部控制實(shí)施力度也有所降低，導(dǎo)致執(zhí)行效果一般。在此基礎(chǔ)上，建立合理有效的內(nèi)部管理保障機(jī)制已經(jīng)勢(shì)在必行，而對(duì)公司單位來(lái)說(shuō)，高效的內(nèi)部管控制度是公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)要求之一，而科學(xué)的內(nèi)部管控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，恰好能夠補(bǔ)充公司單位當(dāng)前管理薄弱的發(fā)展要素，以適應(yīng)當(dāng)前公司市場(chǎng)的多樣化要求。

三、公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的問(wèn)題

（一）存在較薄弱的風(fēng)管與內(nèi)控意識(shí)

目前，公司管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制管理意識(shí)比較低，對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠正確，只是將內(nèi)部控制的作用當(dāng)作對(duì)公司內(nèi)部人員的監(jiān)督，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。公司內(nèi)部的控制管理制度不夠完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠重視，從而造成一些錯(cuò)誤。另外，公司的工作人員只是單純認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理人員所要做的工作，和公司的管理人員沒(méi)有直接的聯(lián)系。在這種情況影響下，公司的管理人員也缺少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力和意識(shí)，公司中存在的一些問(wèn)題都無(wú)法被找出來(lái)，也就不能制定出完善的措施，不能做到防患于未然，產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失。如果上面所說(shuō)的情況長(zhǎng)期存在，則會(huì)導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作和實(shí)際工作產(chǎn)生一定的偏差，也就無(wú)法增加公司的凝聚力。

部分上市公司雖然建立健全了內(nèi)控管理體系，但全體員工對(duì)構(gòu)建及實(shí)施規(guī)范的內(nèi)控體系的必要性、重要性認(rèn)識(shí)不足，在日常管理經(jīng)營(yíng)中，未能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，且對(duì)內(nèi)控的實(shí)施有一定的抵觸心理，導(dǎo)致內(nèi)控管理手段更多地流于形式，而非產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)管理真實(shí)的內(nèi)在需求。同時(shí)，上市公司對(duì)內(nèi)控管理的宣傳不夠，比如對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、費(fèi)用報(bào)銷真實(shí)性、有效降低風(fēng)險(xiǎn)等方面并未組織專題培訓(xùn)，未形成有效的內(nèi)控管理環(huán)境，管理層對(duì)內(nèi)控管理的制度及流程運(yùn)行未提供有效保障，導(dǎo)致在內(nèi)控管理過(guò)程中，內(nèi)控觀念并未深入全體員工的內(nèi)心，缺乏整體內(nèi)控管理理念。在這種內(nèi)控環(huán)境下，內(nèi)控管理人員難以充分發(fā)揮自身的管理職責(zé)，也難以促進(jìn)上市公司內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是一項(xiàng)持續(xù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，若想要確保公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的成效。一是要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，并且要將其作為公司正常運(yùn)行的保證，并將其作為基礎(chǔ)，制定各種各樣的策略和方法，從而較快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的控制目標(biāo)。公司的內(nèi)部控制不夠健全，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，內(nèi)部監(jiān)督管理工作的范圍受到了限制，執(zhí)行權(quán)限也是受到了一定的限制，執(zhí)行力度比較低；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門不能夠有效控制公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施，無(wú)法將作用和功能發(fā)揮出來(lái)，也就不能有效保障風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理工作的正常進(jìn)行。目前，部分上市公司的工作人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)停留在較為淺顯的層面，未能認(rèn)真梳理分析經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問(wèn)題，未能全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并找出出血點(diǎn)，未能將經(jīng)營(yíng)管理要求細(xì)化分解并融入到各項(xiàng)制度和流程當(dāng)中，未能逐步完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致現(xiàn)行管理流程中存在一定的空白和不足之處，內(nèi)控管理的完善和執(zhí)行存在較大難度。其中比較突出的問(wèn)題主要反映在：一是管理層對(duì)內(nèi)控管理目標(biāo)及流程制定不清晰，未建立有效的內(nèi)控管理執(zhí)行保障體系，也未對(duì)相關(guān)內(nèi)控管理任務(wù)進(jìn)行細(xì)化，全員對(duì)內(nèi)控管理停留在表面上；二是在執(zhí)行過(guò)程中，員工對(duì)內(nèi)控管理工作認(rèn)識(shí)不到位，難以理解內(nèi)控管理的深層含義，在開展工作過(guò)程中就更難以做好內(nèi)控管理；三是在監(jiān)督管理方面，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果的好壞并沒(méi)有開展有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，難以有效推進(jìn)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化和調(diào)整。以上三個(gè)方面的原因，導(dǎo)致很多上市公司雖制定了內(nèi)控管理流程，但在執(zhí)行過(guò)程中卻很難落到實(shí)處，停留在表面，執(zhí)行難度大。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的管理機(jī)制一方面能夠?yàn)楣镜膬?nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，另一方面也能夠確保內(nèi)部控制的高效執(zhí)行，也能夠切實(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

相關(guān)學(xué)者認(rèn)為，公司的管理者是公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的執(zhí)行對(duì)象，在這個(gè)過(guò)程中要徹底的落實(shí)各種職責(zé)。如果沒(méi)有構(gòu)建合理的公司管理機(jī)制，公司不管是在進(jìn)行權(quán)力分配還是約束上，都會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，也就不能使其得到保障。如今，公司的內(nèi)部治理架構(gòu)不是特別的合理，公司管理層的決策權(quán)出現(xiàn)了不清晰的情況，并且內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也不夠健全，在這種情況下，將會(huì)給公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的開展產(chǎn)生阻礙，也不利于公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定性發(fā)展。

（四）外部原因出現(xiàn)的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在業(yè)務(wù)管理中的核心作用越來(lái)越突出，尤其是在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)體制中，現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)功能越來(lái)越豐富，并且需要不斷進(jìn)行優(yōu)化。外部原因的出現(xiàn)造成公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生負(fù)面影響，所以財(cái)務(wù)管理中的需求也出現(xiàn)了較大的變化。如今，在外部環(huán)境逐漸激烈的情況下，企業(yè)的資金投入增大，經(jīng)濟(jì)不確定性影響也逐漸顯示出來(lái)，這對(duì)于公司的整體發(fā)展水平都產(chǎn)生了一定影響，對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展也是比較大的考驗(yàn)。

四、公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)對(duì)員工的素質(zhì)培養(yǎng)

伴隨著公司運(yùn)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的日益增大，隨著公司經(jīng)營(yíng)管理體系的逐步成熟和健全，公司現(xiàn)有管理人員在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部管理意識(shí)上，也應(yīng)與公司的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃、要求相適應(yīng)。若想對(duì)其加以實(shí)現(xiàn)，公司就需要更加重視對(duì)員工的培訓(xùn)，幫助工作人員能夠養(yǎng)成內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?；诖?，公司需要根據(jù)員工的實(shí)際情況，為其制定合理的培訓(xùn)課程，幫助員工增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使其能夠更好地重視這方面的工作，并且能夠積極地參與到其中，這樣才能夠和公司的發(fā)展相互適應(yīng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度

構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制需要從以下幾個(gè)方面入手：一是要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的地位，尤其是要提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行力度，從而推動(dòng)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。二是結(jié)合內(nèi)部審計(jì)管理工作，結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)管的目標(biāo)，從資產(chǎn)管理安全上轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平的提高上。三是加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制管理，真正做到在事前就要進(jìn)行參與，在事中進(jìn)行跟蹤，在事后進(jìn)行一定的評(píng)價(jià)，從而能夠更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的漏洞，進(jìn)而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力。

（三）建立健全的治理結(jié)構(gòu)

公司若想要有序開展，讓內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠順利地進(jìn)行，就必須要進(jìn)一步管理自身的組織架構(gòu)。因此，建立完善的內(nèi)部管理機(jī)制是公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的前提條件。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是要確保公司的組織架構(gòu)十分健全，需要從根本上對(duì)公司的組織結(jié)構(gòu)有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，也需要確定公司管理層中的角色，也就是獨(dú)立董事在公司的監(jiān)督管理中所起到的作用。二是公司需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況和具體的要求，在公司內(nèi)部管理中建立專門的理事會(huì)，并且要選擇優(yōu)秀的工作人員組成理事會(huì)，確保其專業(yè)優(yōu)勢(shì)得到有效的發(fā)揮，從而更好地處理日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的一些問(wèn)題，這樣也就能夠?qū)窘?jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，幫助公司能夠更加快速的發(fā)展。上市公司一定要深刻認(rèn)識(shí)到提高內(nèi)控管理執(zhí)行力的重要性，并對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)控管理措施執(zhí)行的不足之處進(jìn)行總結(jié)，使內(nèi)控管理方案的構(gòu)建能有效地適應(yīng)提高內(nèi)控策略的落實(shí)，避免內(nèi)控管理工作受到形式主義因素的不利影響。上市公司需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理價(jià)值的解釋說(shuō)明，在提高內(nèi)控管理工作執(zhí)行規(guī)范性的同時(shí)，保證內(nèi)控管理措施的價(jià)值可以獲得基層工作人員的充分理解。在貫徹內(nèi)控管理的具體策略過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)上市公司傳統(tǒng)管理習(xí)慣和管理思維的重視，保證內(nèi)控管理工作在控制節(jié)點(diǎn)信息得到精準(zhǔn)記錄的情況下，有效地的提升內(nèi)控管理工作的執(zhí)行質(zhì)量，使內(nèi)控審批和內(nèi)控執(zhí)行等工作在充分理解內(nèi)控管理工作價(jià)值的基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步優(yōu)化。在探索提高內(nèi)控管理執(zhí)行力度的策略過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度重要影響力的研究，尤其要對(duì)影響內(nèi)控制度實(shí)施順利性的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，使上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以得到相應(yīng)的優(yōu)化，以便提高上市公司的運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性，使上市公司在有效整合內(nèi)部資源的情況下，具備更高水平的內(nèi)控管理執(zhí)行能力，以便在新型內(nèi)控管理理念的引導(dǎo)下，促進(jìn)上市公司管理結(jié)構(gòu)模式的轉(zhuǎn)化，使上市公司能夠具備更強(qiáng)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)代公司內(nèi)部審計(jì)控制

在進(jìn)行公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)控管理時(shí)需要重視資源的合理分配。一是雙方應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際狀況，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。需要更詳盡的資料掌握公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，尤其是在行業(yè)、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶資源等各方面的進(jìn)展?fàn)顩r，以全面分析與評(píng)價(jià)公司發(fā)展的能力及其在公司今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中業(yè)務(wù)開拓的方向與目標(biāo)。結(jié)合公司的自身發(fā)展策略和目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)公司的未來(lái)發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定有助于公司長(zhǎng)期發(fā)展的策略和目標(biāo)。二是要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，并且要進(jìn)行多樣化的發(fā)展。公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中要結(jié)合自身的發(fā)展情況，選擇有助于公司解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，并且在財(cái)務(wù)控制管理中提高公司的服務(wù)水平和經(jīng)營(yíng)能力，這都將是公司進(jìn)行發(fā)展的重要方法之一。上市公司在制定內(nèi)控管理具體方案的過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注提升內(nèi)控管理水平的作用，尤其要保證內(nèi)控管理舉措可以與上市公司的實(shí)際需求相符合，使上市公司的管理流程得到相應(yīng)的調(diào)整創(chuàng)新，以便能夠在明確上市公司實(shí)際需求的情況下，更好地提升內(nèi)控管理工作的執(zhí)行質(zhì)量，使上市公司的實(shí)際信息可以得到準(zhǔn)確完整的統(tǒng)計(jì)和應(yīng)用。內(nèi)控管理策略的構(gòu)建還需要保證契合上市公司的發(fā)展需求，尤其要結(jié)合外部監(jiān)管等工作的要求，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控管理形式化問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的處置，使內(nèi)控管理工作可以充分反映上市公司的實(shí)際情況，并在提高上市公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面發(fā)揮更加具體的作用。同時(shí)，上市公司內(nèi)控管理措施一定要與時(shí)俱進(jìn)，不能僵化，在制定后需要根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整和優(yōu)化，充分反映上市公司實(shí)際情況，以更好地指導(dǎo)其他業(yè)務(wù)工作的開展。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系

針對(duì)現(xiàn)代公司內(nèi)部財(cái)會(huì)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，以及安全管理、運(yùn)作管理的集成監(jiān)督控制，是一項(xiàng)全面的控制措施，它主要包括了組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)程序處理等幾個(gè)層次；這并不是由財(cái)會(huì)事業(yè)部門主導(dǎo)的執(zhí)行體制，是一個(gè)全員參與的內(nèi)部控制系統(tǒng)，所以該執(zhí)行體制至少應(yīng)該由全面預(yù)算優(yōu)化控制執(zhí)行體系和內(nèi)部審計(jì)控制執(zhí)行體系所構(gòu)成。

五、總結(jié)

總而言之，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體制，可以在一定程度上提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理中也存在著一些不足之處，主要是包括公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全，這些問(wèn)題的出現(xiàn)都會(huì)給公司的發(fā)展帶來(lái)影響。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，要完善公司的管理組織架構(gòu)，建立健全的內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高工作人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而為公司的發(fā)展帶來(lái)一定的動(dòng)力。