風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

丁治雄　余萬纖子

摘要：國(guó)有企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要責(zé)任與使命。面臨日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨諸多問題，主要體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等?；诖耍恼陆Y(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入研究了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，研究了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題，并從確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制體系中的核心地位、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)流程管理、完善部門權(quán)責(zé)劃分和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、持續(xù)完善內(nèi)控管理機(jī)制和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用等方面提出建議措施，以期推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是黨和國(guó)家的重要依靠力量。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足、機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善及管理缺失等原因，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對(duì)不足，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能給國(guó)有企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，進(jìn)而影響國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視域下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從企業(yè)業(yè)務(wù)整體層面實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完整的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵及與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》認(rèn)為，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的諸多不確定性，不確定性客觀存在且難以準(zhǔn)確控制。不確定性既存在潛在破壞風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也存在潛在機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理即企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)容量及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，有效處理不確定性潛在風(fēng)險(xiǎn)并把握機(jī)會(huì)，提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包括協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策、抑制經(jīng)營(yíng)意外損失、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、提供多重風(fēng)險(xiǎn)整體應(yīng)對(duì)等系列措施，其中，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略即考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策即企業(yè)在識(shí)別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)、承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。抑制經(jīng)營(yíng)意外和損失即企業(yè)通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)危害程度和提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，降低因經(jīng)營(yíng)意外、風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要識(shí)別孤立風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在相互關(guān)聯(lián)影響，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性和針對(duì)性。

由此可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、防止資源損失，預(yù)防和控制潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及危害的管理理論，其基本流程是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，旨在通過主動(dòng)性、針對(duì)性、計(jì)劃性措施，以最小成本爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)管理者、員工等共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的系列控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制均是基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制等措施，但內(nèi)部控制框架主要集中于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，較少涉及財(cái)務(wù)以外的風(fēng)險(xiǎn)管理，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架則基于企業(yè)整體視角，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制整合，因此，二者存在內(nèi)在一致性，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的重要趨勢(shì)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題分析

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要面臨的問題包括風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等問題。

（一） 風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失

在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，部分管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 ，未能充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中疏于風(fēng)險(xiǎn)管理，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)只能采取事后補(bǔ)救措施，突出體現(xiàn)了部分國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性、全局性意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)前置性識(shí)別與管控意識(shí)不足。部分企業(yè)管理者錯(cuò)誤認(rèn)為只有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)失利、資本薄弱或即將破產(chǎn)的企業(yè)才需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由此造成國(guó)有企業(yè)管理層和員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建產(chǎn)生不利影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理部門權(quán)責(zé)不清

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分，同時(shí)也是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。在企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能造成經(jīng)濟(jì)損失、競(jìng)爭(zhēng)力下降等問題。在國(guó)有企業(yè)管理中，部分企業(yè)由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)主要以被動(dòng)應(yīng)急處置為主。部分企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但權(quán)責(zé)劃分不清，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在“盲點(diǎn)”“漏點(diǎn)”。其主要原因是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、不完善，未能設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理歸口管理部門，而是由各職能部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理，且缺乏牽頭組織管理，相關(guān)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清，由此造成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理陷入“多頭管理”或“無人管理”的尷尬境地。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督缺失

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要途徑，通過對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性判斷與約束。由此可見，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中二次控制機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)職能具有獨(dú)立性、監(jiān)督性等特點(diǎn)。當(dāng)前，隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)全面深化改革實(shí)施，企業(yè)基本建立健全了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，督促歸口管理部門落實(shí)管理責(zé)任，保障國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范化運(yùn)行。從部門職能來看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門屬于獨(dú)立部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有檢查監(jiān)督職能，但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理，其審計(jì)監(jiān)督工作可能受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)制約和同級(jí)部門影響，從而影響了內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，進(jìn)而限制了內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督約束作用發(fā)揮。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中，各類風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、動(dòng)態(tài)性，即企業(yè)在不同發(fā)展階段、不同決策情況下可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率存在較大的差異，要求國(guó)有企業(yè)結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)要求和風(fēng)險(xiǎn)管理框架要求，持續(xù)完善、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。但結(jié)合國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐來看，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制多處于停滯狀態(tài)，建立健全內(nèi)部控制后即忽視了風(fēng)險(xiǎn)因素的跟蹤、監(jiān)測(cè)和管理，缺乏長(zhǎng)效化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善、不健全。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則及構(gòu)建

基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理框架為指導(dǎo)，遵循全面性、有效性、成本效益性、系統(tǒng)性等原則，從健全組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方面著手，切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范性，形成長(zhǎng)效化的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（一）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)有效性、科學(xué)性，應(yīng)遵循全面性、有效性、成本效益性、系統(tǒng)性等原則。

1. 全面性原則

全面性原則即企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)基于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)管理等全過程、全方位，確保內(nèi)部控制體系覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)鏈條和管理決策，涵蓋企業(yè)各部門、崗位。同時(shí)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)體現(xiàn)全員參與性，確保企業(yè)管理者、員工均參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)全員參與。

2. 有效性原則

有效性原則即國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)與企業(yè)職能部門相適應(yīng)，即順應(yīng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管政策要求，同時(shí)符合國(guó)有企業(yè)所在行業(yè)和業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)，并能夠根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部戰(zhàn)略調(diào)整要求適時(shí)調(diào)整，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)有效性。

3. 成本效益原則

成本效益原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)追求效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)識(shí)別和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，盡可能減少企業(yè)受到的損失，為國(guó)有企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供保障。由于內(nèi)部控制體系建設(shè)需要承擔(dān)一定成本支出，國(guó)有企業(yè)應(yīng)綜合評(píng)估成本與效益之間的關(guān)系，確保內(nèi)部控制體系運(yùn)行過程中運(yùn)行效益大于運(yùn)行成本，爭(zhēng)取以最小成本獲得較高經(jīng)濟(jì)效益。

4. 系統(tǒng)性原則

基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)將企業(yè)視為有機(jī)統(tǒng)一整體，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)均應(yīng)圍繞國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而展開，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)要求劃分部門職能，保證各部門職能劃分明確且相互協(xié)調(diào)，符合不相容且相互聯(lián)系要求，構(gòu)建相互統(tǒng)一的系統(tǒng)性整體。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視域的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體構(gòu)建，應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制體系中的核心地位，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)流程管理，完善部門權(quán)責(zé)劃分和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，持續(xù)完善內(nèi)控管理機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行。

1. 確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中核心地位

在完善企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制核心，并將風(fēng)險(xiǎn)管理傳導(dǎo)至管理層、員工，使企業(yè)全員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性、必要性，以此才能提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性。確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制體系核心地位時(shí)，企業(yè)可從三個(gè)方面采取措施：一是在企業(yè)內(nèi)部宣傳普及內(nèi)部控制概念，并明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，推動(dòng)企業(yè)全員參與、學(xué)習(xí)、踐行、監(jiān)督內(nèi)部控制體系建設(shè)；二是通過開展專家講座、關(guān)鍵用戶集中培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目建設(shè)等方式，提高企業(yè)管理者、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力；三是通過在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用能力，將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化要求。

2. 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)流程管理

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)基本建立健全了內(nèi)部控制體系，完善了內(nèi)部控制管理制度，但內(nèi)部控制體系建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)管理流程相對(duì)不完善，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的制度依據(jù)和流程支撐，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有的作用。結(jié)合該問題，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理框架步驟，具體分析各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出在業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危害進(jìn)行評(píng)估、評(píng)價(jià)后，按風(fēng)險(xiǎn)危害、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次分類制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制措施。例如，在投資風(fēng)險(xiǎn)管理中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)在投資方式、投資目標(biāo)、投資風(fēng)險(xiǎn)與收益評(píng)估等可行性分析的前提下，評(píng)估投資計(jì)劃、投資決策、投資資金保障等內(nèi)容，并安排專職人員對(duì)投資項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度、投資資金支出使用情況、投資收益、固定資產(chǎn)安全使用與減值等情況進(jìn)行記錄、監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目決策科學(xué)、合規(guī)。

3. 完善部門權(quán)責(zé)劃分

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門職責(zé)包括三個(gè)方面：一是全面負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日常事務(wù)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定、風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告編寫、風(fēng)險(xiǎn)整改意見跟蹤檢查等；二是收集、動(dòng)態(tài)更新國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)；三是與各部門保持良好溝通渠道，牽頭組織各部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)，牽頭制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，落實(shí)整改措施檢查監(jiān)督責(zé)任。通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督歸口管理部門，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主體責(zé)任落實(shí)與監(jiān)督，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4. 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)，其關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于潛在風(fēng)險(xiǎn)難以具體量化，多采用定性分析方法進(jìn)行定性分析，可能造成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因?qū)I(yè)水平、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)而產(chǎn)生較大差異，如重大風(fēng)險(xiǎn)未能識(shí)別、預(yù)防和控制，則可能造成負(fù)面影響。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)性、準(zhǔn)確性、前瞻性，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)，梳理各業(yè)務(wù)流程潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理分析工具構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型，如借助可拓理論、灰色系統(tǒng)理論等理論和層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等分析工具研究風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)狀態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)量化分析，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之間的關(guān)系，篩選關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)并重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性、科學(xué)性、針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全程動(dòng)態(tài)管理與監(jiān)督。

5. 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)治理體系的重要組成部分，是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)規(guī)范化運(yùn)行的重要保障，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系載體。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在保持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的前提下，將審計(jì)監(jiān)督嵌入到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大項(xiàng)目決策事項(xiàng)中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制動(dòng)態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)控制情況全面納入審計(jì)監(jiān)督范疇，與風(fēng)險(xiǎn)管理部門形成良性互動(dòng)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督體系。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期背景下，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，要求國(guó)有企業(yè)管理人員轉(zhuǎn)變管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，以風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)內(nèi)部控制體系有效性、前瞻性、科學(xué)性，以高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)保障國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊有紅.整合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 助推企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展[J].財(cái)會(huì)月刊，2022（16）：18-22.

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（作者單位：中建照明有限公司）