報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

文/黎云（國(guó)科(佛山)檢測(cè)認(rèn)證有限公司）

在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)要在市場(chǎng)中增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，做好財(cái)務(wù)管理十分重要。財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容較多，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告水準(zhǔn)有關(guān)，財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體化，也是其結(jié)果的反映，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。報(bào)表分析質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有著重要影響。如今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更激烈，企業(yè)要發(fā)展就要從財(cái)務(wù)管理入手，加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)加管控。為此，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就要十分關(guān)注，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的方式進(jìn)行報(bào)表分析，將企業(yè)管理中的問(wèn)題反映出來(lái)，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)管理決策提供支持。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用，通過(guò)科學(xué)運(yùn)用促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

一、相關(guān)理論概述

（一）報(bào)表分析的內(nèi)涵

報(bào)表分析是指以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況為基礎(chǔ)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的分析方法反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息與財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析的統(tǒng)稱(chēng)。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表涉及現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表三種主要報(bào)表，因此，報(bào)表分析以這三種表為主要展開(kāi)。

從分析目的看，報(bào)表分析包括盈利能力、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及償債等方面。通過(guò)對(duì)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)在的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r，為管理層管理決策提供依據(jù)，可以提高經(jīng)營(yíng)策略的準(zhǔn)確性。

（二）報(bào)表分析的方法

報(bào)表分析方法有多種，主要有趨勢(shì)法、比較法、因素法、比率法、圖表法、結(jié)構(gòu)法、項(xiàng)目法等方法。在實(shí)踐中，趨勢(shì)法、因素法、比率法三種分析方法應(yīng)用最廣。

（三）報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

報(bào)表分析是財(cái)務(wù)報(bào)告的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理涉及面非常廣泛，包括財(cái)務(wù)管理體系、制度及運(yùn)行模式等內(nèi)容，其中，企業(yè)資金流動(dòng)以及利潤(rùn)的獲得與分配等是管理的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著輔助作用。從上可知，報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，報(bào)表分析質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升有著極大幫助，同時(shí)，財(cái)務(wù)管理體系規(guī)范管理質(zhì)量就高，反過(guò)來(lái)又會(huì)促進(jìn)報(bào)表分析質(zhì)量提升。企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，管理側(cè)重點(diǎn)不同，報(bào)表分析的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)有所差異，企業(yè)規(guī)模越大成長(zhǎng)周期越長(zhǎng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的資料更齊全，因而報(bào)表分析的質(zhì)量更高，對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用就更大。財(cái)務(wù)部門(mén)往往通過(guò)多種方法進(jìn)行報(bào)表分析，這樣能夠保證分析的內(nèi)容更全面，更能貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，對(duì)企業(yè)管理更有幫助。

二、報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

報(bào)表分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高有著重要作用，可以從如下幾個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)。

（一）報(bào)表分析在企業(yè)管理決策中起著支持作用

面對(duì)激烈的市場(chǎng)變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面對(duì)的壓力不斷加劇，現(xiàn)代企業(yè)需轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)發(fā)展轉(zhuǎn)型，必須推進(jìn)管理創(chuàng)新。報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，如通過(guò)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流、負(fù)債水平以及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，找出影響企業(yè)利潤(rùn)增減變化的因素，將營(yíng)利性的項(xiàng)目與非營(yíng)利性的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，查找問(wèn)題根源。如營(yíng)利性的項(xiàng)目占用的資源相對(duì)少，而非營(yíng)利性項(xiàng)目占用的資源更多，通過(guò)對(duì)比分析提出改進(jìn)建議，將資源向營(yíng)利性項(xiàng)目?jī)A斜，從而可以在其他資源條件不變的情況下，獲得更高的收益。企業(yè)的決策層可以通過(guò)報(bào)表分析清楚地了解財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行決策調(diào)整，如優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、加快現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制等系列措施，促進(jìn)管理效益提升。

（二）報(bào)表分析可以幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法避免，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的一大難題，如果做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，是企業(yè)管理層十分關(guān)心的問(wèn)題。企業(yè)報(bào)表是經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)信息的集中反映，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的分析方法做好報(bào)表分析，能夠挖掘出財(cái)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過(guò)逐一排查，將風(fēng)險(xiǎn)因素查找出來(lái)，通過(guò)完善管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施等方式，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而將之規(guī)避，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，確保企業(yè)綜合效益不受影響。如在報(bào)表分析中，通過(guò)負(fù)債分析檢查企業(yè)的負(fù)債是否過(guò)高，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)是否帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)？以解決企業(yè)的流動(dòng)性問(wèn)題，將負(fù)債率如何控制在風(fēng)險(xiǎn)警戒線下；如在應(yīng)收賬款分析方面，企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如何，應(yīng)收賬款是否過(guò)多，資金占?jí)菏欠裼绊懻＿\(yùn)營(yíng)等；如在企業(yè)采購(gòu)方面，采購(gòu)量是否滿足正常生產(chǎn)所需，是否存在采購(gòu)量過(guò)大或過(guò)小的問(wèn)題，如何執(zhí)行采購(gòu)經(jīng)濟(jì)批量。在銷(xiāo)售方面，報(bào)表分析可以發(fā)生銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中賒銷(xiāo)政策是否合理，賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)是否過(guò)大，通過(guò)改進(jìn)賒銷(xiāo)政策、加強(qiáng)賒銷(xiāo)管控，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）報(bào)表分析可以為企業(yè)績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)支撐

企業(yè)要對(duì)各個(gè)部門(mén)績(jī)效進(jìn)行考核，離不開(kāi)報(bào)表分析。通過(guò)考核目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，就能看出績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況。企業(yè)高層對(duì)各部門(mén)通過(guò)年初指標(biāo)下達(dá)方式，確定績(jī)效目標(biāo)，據(jù)此作為績(jī)效兌現(xiàn)的依據(jù)，報(bào)表按不同的部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)核算、專(zhuān)項(xiàng)分析，通過(guò)定量方式進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比。以銷(xiāo)售部門(mén)為例，年初銷(xiāo)售目標(biāo)1200萬(wàn)元，月度任務(wù)為100萬(wàn)元，某月實(shí)際銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，則超出了100萬(wàn)元，如某月只完成了80萬(wàn)元，則比目標(biāo)少20萬(wàn)元，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比，用數(shù)據(jù)說(shuō)話，這樣的分析更為有說(shuō)服力。報(bào)表分析為績(jī)效考核提供依據(jù)，并能通過(guò)分析幫助企業(yè)查找原因，通過(guò)與部門(mén)對(duì)接分析，找出改進(jìn)辦法，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)強(qiáng)化管理，明確責(zé)任。定量分析比定性分析更客觀，更切合實(shí)際，因此，可以保證績(jī)效考核的公正性。

（四）報(bào)表分析可以為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供預(yù)測(cè)參考

報(bào)表分析不僅可以針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，還有預(yù)測(cè)作用。當(dāng)企業(yè)效益同比出現(xiàn)增長(zhǎng)，企業(yè)希望擴(kuò)大規(guī)模，可采用多種方式，如在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)能擴(kuò)張，是增設(shè)備投資劃算還是充分利用現(xiàn)有產(chǎn)能進(jìn)行升級(jí)改造，通過(guò)報(bào)表分析可以進(jìn)行預(yù)估。如果產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)模過(guò)大，超出了現(xiàn)有設(shè)備的最大產(chǎn)能，對(duì)新增項(xiàng)目進(jìn)行投資分析時(shí)，項(xiàng)目投資額度與投資收益之間是否配比，投資回收期、市場(chǎng)前景如何等都是必須考慮的因素，如果采取新增投資，當(dāng)項(xiàng)目失敗時(shí)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展帶來(lái)極大影響，因而投資風(fēng)險(xiǎn)較高。為此，企業(yè)可以采用分步實(shí)施方式，如通過(guò)班次優(yōu)化、工藝改進(jìn)等方式擴(kuò)大產(chǎn)能，做好運(yùn)營(yíng)成本管理問(wèn)題，保證企業(yè)獲得一定的收益，這樣出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較小。通過(guò)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，提供重要數(shù)據(jù)，可以防止投資失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題及優(yōu)化建議

在實(shí)際工作中，報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在不少問(wèn)題，如企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)在利潤(rùn)上，不重視報(bào)表分析過(guò)程與結(jié)果；財(cái)務(wù)人員提供報(bào)表分析質(zhì)量不高，報(bào)表分析內(nèi)容不全面，分析方法簡(jiǎn)單，沒(méi)有可比性；分析結(jié)構(gòu)不完整，沒(méi)有分析建議等。為此，企業(yè)要在報(bào)表分析上下功夫，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中更好地發(fā)揮作用。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)清報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的重要性

報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的“總結(jié)”，企業(yè)的“實(shí)力”可以通過(guò)報(bào)表反映出來(lái)，因此，企業(yè)高層必須轉(zhuǎn)變管理觀念，從單純重經(jīng)營(yíng)不重報(bào)表分析的認(rèn)識(shí)中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，對(duì)報(bào)表分析加以關(guān)注。要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，學(xué)會(huì)看懂報(bào)表，知曉報(bào)表分析中所寓含的潛能，從中挖掘有用的信息，為管理決策提供參考。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提高專(zhuān)業(yè)水平，全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中所包含的信息十分清楚，要用專(zhuān)業(yè)方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度剖析，找出經(jīng)營(yíng)管理中有利的發(fā)展因素，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用通俗的方式表達(dá)出來(lái)，將專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為人人可以看懂的書(shū)面文字。在呈報(bào)給相關(guān)管理層的領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，要結(jié)合其財(cái)務(wù)熟悉程度給予合理的解答，指出報(bào)表分析中的重點(diǎn)，提示財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)拓展點(diǎn)，將問(wèn)題與建議經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單描述，讓領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)得懂、看得明白，才能產(chǎn)生最佳效果。對(duì)此，企業(yè)要重視報(bào)表分析人員的挑選，其專(zhuān)業(yè)度要高、責(zé)任心要強(qiáng)，是企業(yè)的精英。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，將報(bào)表分析納入對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核范疇，作為一項(xiàng)重要考核指標(biāo)，對(duì)于分析質(zhì)量高、受到企業(yè)高層認(rèn)同、在企業(yè)管理決策中發(fā)揮參考作用的報(bào)表分析，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣有利于激勵(lì)報(bào)表分析人員的工作熱情，更加重視專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提升，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)策。

（二）改進(jìn)編報(bào)方式，優(yōu)化報(bào)表分析體系

報(bào)表分析有著較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，涉及的容量大、范圍廣、信息豐富。對(duì)此，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)做好報(bào)表分析模塊設(shè)計(jì)，運(yùn)用好現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)編制方式進(jìn)一步改進(jìn)，對(duì)報(bào)表分析體系與分析模塊進(jìn)一步優(yōu)化，采用“固定”與“動(dòng)態(tài)”相結(jié)合的方式，將報(bào)表分析格式相對(duì)固化，使報(bào)表分析對(duì)比度清晰，編制難度降低。所謂“固定”是指編制框架相對(duì)固定，每月結(jié)構(gòu)不發(fā)生大的變動(dòng)，除非發(fā)生了較大的調(diào)整；所謂“動(dòng)態(tài)”是指針對(duì)數(shù)據(jù)的變化，相關(guān)數(shù)據(jù)之間保持較好的邏輯關(guān)系，可以從財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中直接導(dǎo)入模塊，減少工作量，財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)放在原因分析與問(wèn)題總結(jié)上，放在與部門(mén)溝通和管理協(xié)調(diào)上。要采用與企業(yè)會(huì)計(jì)核算相適應(yīng)的分析方法，并保持分析方法與分析口徑相對(duì)固定，具有較高的可比性，保證報(bào)表分析內(nèi)容更全面、更完整，有利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升。

（三）加強(qiáng)報(bào)表管理，提高報(bào)表分析質(zhì)量

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理模式下，由于核算由系統(tǒng)代替，財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)的敏感度大大降低，對(duì)報(bào)表反映的系列數(shù)據(jù)關(guān)注度不高，加之部分人員的責(zé)任感下降，以致報(bào)表分析質(zhì)量不高，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量難以提升。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)報(bào)表管理，努力提高報(bào)表分析質(zhì)量。一是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要認(rèn)真做好核對(duì)工作，開(kāi)展經(jīng)常性盤(pán)點(diǎn)、檢查，查找管理中的漏洞，運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)應(yīng)收賬款、采購(gòu)批量等進(jìn)行逐一核實(shí)、確認(rèn)，檢查應(yīng)收賬款發(fā)生及未回收的原因，檢查企業(yè)的賒銷(xiāo)政策執(zhí)行情況，是否存在“尋租”問(wèn)題。對(duì)采購(gòu)批量與庫(kù)存進(jìn)行檢查，是否符合生產(chǎn)要求。因此，報(bào)表分析要深入實(shí)際，才能體現(xiàn)出其內(nèi)在價(jià)值。二是突出重點(diǎn)。報(bào)表分析要保證其完整性。更要突出重點(diǎn)，不必面面俱到，分析的內(nèi)容要全面，但要選擇重點(diǎn)，找出最有價(jià)值、存在最大風(fēng)險(xiǎn)隱患的環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)分析，保證分析更有針對(duì)性，更能突出實(shí)效，發(fā)揮作用。如某月有投資業(yè)務(wù)發(fā)生，分析重點(diǎn)可選擇在投資環(huán)節(jié)。某月擬推行賒銷(xiāo)政策，分析重點(diǎn)可放在應(yīng)收賬款回收與賒銷(xiāo)額度評(píng)價(jià)上，這樣的分析效果更佳。三是慎重提出分析建議。報(bào)表分析建議是財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，是影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵，高質(zhì)量的分析建議對(duì)企業(yè)管理決策有著重要的參考作用，企業(yè)對(duì)報(bào)表分析建議要高度重視，編寫(xiě)人員要反復(fù)斟酌、醞釀，財(cái)務(wù)部要認(rèn)真會(huì)商，慎重落筆，切實(shí)提高報(bào)表分析質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，報(bào)表分析的作用顯得十分重要，對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用非常明顯。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)報(bào)表管理，重視做好報(bào)表分析工作。要構(gòu)建完善的報(bào)表分析體系，采用專(zhuān)業(yè)的分析方法，運(yùn)用通俗的方式向管理層解釋清楚，讓他們了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及原因，從而改進(jìn)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。