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    納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及實施

    2022-11-27 02:10:58王小忠青海中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
    品牌研究 2022年14期
    關(guān)鍵詞:稅負籌劃納稅

    文/王小忠(青海中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司)

    財務(wù)管理決定企業(yè)經(jīng)濟效益和未來發(fā)展,納稅籌劃可以幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本,給企業(yè)整體效益帶來一定影響。

    在實際中,企業(yè)應對國家最新發(fā)布的稅收政策深入分析,并與當?shù)囟悇?wù)部門主動交流,嚴格按照國家法律標準編制籌劃方案,保證企業(yè)節(jié)稅的可行性和合理性,通過加強財務(wù)控制管理,防控各種風險,在維護企業(yè)自身效益的同時,實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

    一、相關(guān)理論概述

    (一)納稅籌劃

    納稅籌劃是指通過對各類涉稅業(yè)務(wù)提前規(guī)劃和安排,引導企業(yè)稅收工作有序進行,幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本,順利完成節(jié)稅目標。不同人群對納稅籌劃理解有所不同,有人認為,納稅籌劃是指結(jié)合實際情況,即節(jié)稅籌劃,認為節(jié)稅籌劃與稅收籌劃在工作范圍上基本相同;也有人認為,稅收籌劃應擴大到少納稅、不納稅等方面,甚至把納稅籌劃與偷稅漏稅掛鉤。納稅籌劃要求不違反國家法律標準,在國家法律允許的情況下對稅務(wù)業(yè)務(wù)合理安排,以保證自身合法權(quán)益[1]。

    (二)財務(wù)管理

    財務(wù)管理是指根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展目標,對開展的各項經(jīng)濟活動進行資金與利潤控制,是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分,應嚴格按照國家法律要求和會計準則開展一系列和財務(wù)相關(guān)的管理活動。

    (三)納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系

    在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中,通過加強財務(wù)控制管理,能夠為企業(yè)創(chuàng)造良好的效益,而開展納稅籌劃工作的主要目的也就是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化,由此可見,兩者之間存在的一定關(guān)聯(lián)性。通過對納稅籌劃與財務(wù)管理之間關(guān)系調(diào)查分析,具體展現(xiàn)在兩個方面。第一,在財務(wù)管理中,各種決策和參數(shù)均與稅務(wù)之間有著一定的關(guān)聯(lián)性,通過納稅籌劃,可以讓企業(yè)管理者對國家最新發(fā)布的稅法內(nèi)容有所了解,幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出,實現(xiàn)企業(yè)自身效益最大化,從而促進企業(yè)的更好發(fā)展。第二,通過納稅籌劃,可以對企業(yè)經(jīng)營過程與財務(wù)管理調(diào)查分析、科學預測,在確定納稅籌劃方案時,根據(jù)財務(wù)管理要求,加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制管理,讓納稅籌劃變得更加規(guī)范和合理。如果采用的管理方式缺少合理性,容易造成納稅籌劃的失敗,讓企業(yè)面臨嚴重的損失?;诖?,在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中,如果只是制定了納稅籌劃方案是無法實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的,還要通過加強財務(wù)管理,對納稅籌劃方案科學調(diào)整,嚴格按照國家法律要求進行控制,提高企業(yè)整體管理水平。通過調(diào)查,納稅籌劃能夠給企業(yè)財務(wù)管理工作開展提供便利條件,決定財務(wù)管理效果,兩者之間有著密切的聯(lián)系。

    二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

    (一)能夠推動財務(wù)管理工作效率

    社會經(jīng)濟發(fā)展水平的全面提升,在帶動企業(yè)發(fā)展的同時,也給企業(yè)內(nèi)部管理提出新的要求,在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中,應該結(jié)合時代發(fā)展要求,對財務(wù)管理模式進行調(diào)整,優(yōu)化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

    在實際中,企業(yè)經(jīng)營目標在于實現(xiàn)自身利益最大化,通過加強財務(wù)管理,做好企業(yè)稅收分析工作,合理籌劃稅務(wù)方案,引導財務(wù)管理工作有序進行,在幫助企業(yè)節(jié)省成本的同時,也能引導企業(yè)健康發(fā)展,提高財務(wù)管理效率和水平。

    (二)幫助實現(xiàn)企業(yè)利益最大化

    長時間以來,財務(wù)管理均是協(xié)調(diào)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展的重要工作,在進行財務(wù)管理過程中,要想保證納稅籌劃的合理性和可行性,需要從各個環(huán)節(jié)入手,做好涉稅環(huán)境調(diào)查分析工作,根據(jù)納稅籌劃效果,和財務(wù)管理理念相互融合,在實現(xiàn)企業(yè)稅負減少的同時,規(guī)避一系列涉稅和財務(wù)問題,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的快速增長,順利完成企業(yè)效益最大化的發(fā)展目標[2]。

    三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實施

    (一)投資管理中的納稅籌劃

    在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中,投資活動作為重要組成部分,在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要作用。從企業(yè)整體發(fā)展角度分析,投資過程是否安全、穩(wěn)定,對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著直接的影響。在投資的各個方面,除了要做好投資項目調(diào)查分析工作之外,不斷優(yōu)化調(diào)整投資方案和投資決策,同時根據(jù)現(xiàn)階段市場發(fā)展現(xiàn)狀,對投資活動的稅收狀況進行詳細分析,制定多種投資方案,并對每種投資方案的優(yōu)勢和不足進行評估,選擇最佳的投資方案,有利于投資活動的順利進行。企業(yè)應結(jié)合市場發(fā)展狀況,深入調(diào)查,對投資項目進行全面分析,根據(jù)國家發(fā)布的稅收政策,科學編制投資方案,確保投資效益與質(zhì)量,防止出現(xiàn)投資風險,增加企業(yè)稅負壓力。在開展納稅籌劃工作時,相關(guān)人員應該對自己的工作職責有清晰的認識,主動參與到投資活動中,為企業(yè)領(lǐng)導者提供專業(yè)的知識,根據(jù)投資項目具體情況和要求,加強項目調(diào)查,保證投資過程的穩(wěn)定性和安全性,更好地防控投資風險,保證企業(yè)利益。

    (二)籌資活動中的納稅籌劃

    資金的多少將決定企業(yè)運營發(fā)展,為了給企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展提供充足資金支持,企業(yè)會開展籌資工作。一般情況下,企業(yè)流動資金數(shù)量少,主要用于項目投資或者理財,在項目籌劃和投資中,要求企業(yè)加強資金統(tǒng)籌與管理,確保項目運行具備穩(wěn)定的資金。在資金統(tǒng)籌環(huán)節(jié)中,開展納稅籌劃工作時,應該從企業(yè)實際入手,采取合理的籌劃方案,引導企業(yè)合法避稅。

    在實際中,國家相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況發(fā)布了一系列稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)國家稅務(wù)政策要求,企業(yè)通過合并重組,促進了經(jīng)濟增長,并且也獲得了理想經(jīng)營成果。為了順利完成企業(yè)發(fā)展目標,要求以股份企業(yè)方式發(fā)行債券或者向金融機構(gòu)借款,促進企業(yè)整體利益的增長,利用集資收益設(shè)定集體股份,讓員工可以從中享有一定的收益[3]。

    然而,這些資產(chǎn)中有一些屬于原始資金,而另一些則是用于企業(yè)發(fā)展的增值資金,由股東合理合法地進行應用。因此,將其作為企業(yè)的稅后利益,由于集體股歸企業(yè)所有,這部分資金可以做到合法避稅。此外,銀行貸款避稅和貸款籌資具備消耗時間少的優(yōu)勢,在稅收方面,投資銀行需要承擔一些稅收。通過這一機制,可以幫助企業(yè)合法避稅,在企業(yè)向銀行提交貸款申請時,可以把貸款獲得的資金應用在經(jīng)營生產(chǎn)中,在享有一定利潤的同時,銀行也要承擔一定稅費,在企業(yè)還款后,其實際支付的成本遠低于未支付的利息,以達到減輕稅負的目的。

    (三)經(jīng)營活動管理的納稅籌劃

    在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中,將會包含諸多環(huán)節(jié),各個環(huán)節(jié)都會面臨一定的稅務(wù)問題,產(chǎn)生一些稅負,這些稅負在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)一定份額。所以在實際中,企業(yè)需要結(jié)合各個環(huán)節(jié)稅負情況,開展納稅籌劃工作,把經(jīng)營管理和納稅籌劃充分結(jié)合,讓企業(yè)管理更具專業(yè)性和規(guī)范性,幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本支出,給企業(yè)創(chuàng)造更多的稅后效益。

    (四)企業(yè)采購階段的納稅籌劃

    在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,需要采購大量的材料和設(shè)備。從企業(yè)采購角度分析,需要把工作重點放在采購材料質(zhì)量和采購價格上,隨著國家對稅收政策進行調(diào)整,增值稅專用發(fā)票在其中發(fā)揮了稅務(wù)抵扣的效果,并且?guī)椭髽I(yè)順利完成稅負減少的目標。在材料采購過程中,企業(yè)需要安排專業(yè)人員開展納稅籌劃工作。以某企業(yè)為例,該企業(yè)除了在材料采購過程中注重材料價格和質(zhì)量外,還會對材料供應商進行全面調(diào)查,查看其是否具備出具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì),同時對其信用情況有一定了解。如果材料質(zhì)量好,價格適宜,要求供應商可以提供專用發(fā)票,以實現(xiàn)稅務(wù)抵扣,降低成本。

    (五)企業(yè)生產(chǎn)階段的納稅籌劃

    在開展生產(chǎn)工作前,需要分析企業(yè)生產(chǎn)哪種產(chǎn)品和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及當前市場供應情況等,并且應對稅務(wù)方面進行思考,由于生產(chǎn)產(chǎn)品種類不同,在稅率上也會存在差異。結(jié)合國家發(fā)布的相關(guān)政策要求,對于部分鼓勵生產(chǎn)的產(chǎn)品,國家通常會提供一些優(yōu)惠政策,因此企業(yè)在生產(chǎn)階段就應該對產(chǎn)品分類核算成本,尤其是稅收政策比較清晰適用免稅、減稅政策的產(chǎn)品成本更要核算精準,為事后銷售的納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。

    (六)銷售工作中的納稅籌劃

    在銷售環(huán)節(jié)中,需要分析采用哪種銷售方式,其中包含折扣銷售、銷售折讓、賒銷、還本銷售、混合銷售和兼營銷售等。對于每種銷售方式,使用的稅制各不相同。例如,如果采用的銷售折讓、還本銷售等模式,可以結(jié)合現(xiàn)有稅法內(nèi)容,根據(jù)所有的銷售數(shù)額進行稅負繳納。

    如果采用折扣銷售、則需要根據(jù)稅法要求,將折扣或者折讓扣除;再比如混合銷售行為,是按照主營業(yè)務(wù)收入適用的稅率征稅,而兼營銷售就要求企業(yè)財務(wù)對兼營行為分開核算,采用不同的稅率征稅,可以減輕稅負。根據(jù)上述內(nèi)容得知,不同銷售方式其對應的稅制有所不同,企業(yè)需要結(jié)合設(shè)定的銷售目標,從中選擇適宜的銷售方案,從而減輕企業(yè)稅負,提高企業(yè)整體效益[4]。

    (七)利潤分配的納稅籌劃

    在利潤分配環(huán)節(jié),分配方式不同,在稅負方面也會產(chǎn)生差異。企業(yè)在利潤分配過程中,需要把納稅籌劃理念融入其中,如股利分配。根據(jù)國家現(xiàn)有的法律政策,股東以現(xiàn)金股利形式進行利潤分配的,根據(jù)要求完成個人所得稅稅務(wù)繳納工作。

    對于特殊地區(qū)、特殊行業(yè)自然人取得的轉(zhuǎn)增股票,可以分期交稅。由此可見,企業(yè)可以結(jié)合實際情況確定好股票與現(xiàn)金占比。并在利潤分配過程中,可以將其應用在國家扶持的重點項目中,可以通過這種方式享受退稅優(yōu)惠政策??梢姡髽I(yè)在分配利潤時,也要充分了解有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,讓企業(yè)享有一定的稅收優(yōu)惠政策,既能實現(xiàn)利潤的有效分配,又能為企業(yè)節(jié)省更多的稅費。

    四、提高納稅籌劃工作質(zhì)量的策略

    (一)增強全過程納稅籌劃意識

    在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中,為了控制稅務(wù)成本,實現(xiàn)自身利益最大化,要求各級人員提高納稅籌劃意識,嚴格按照國家稅法要求,編制可行性籌劃方案,將納稅籌劃價值充分發(fā)揮,引導企業(yè)整體工作水平提高,引導財務(wù)管理工作順利實施,獲取理想的管理效果。

    在實施財務(wù)管理過程中,一方面,企業(yè)管理者要把稅務(wù)籌劃的有效性具體落實到經(jīng)營活動中,更加重視相關(guān)工作。另一方面,要強化企業(yè)各業(yè)務(wù)職能部門及所有人員在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃意識,加強企業(yè)內(nèi)部宣傳和教育,提高相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)。只有具備良好的稅務(wù)籌劃意識,營造良好的工作環(huán)境,才能為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的順利實施提供支持,減少稅務(wù)問題的發(fā)生。

    (二)對企業(yè)的運營情況開展綜合分析

    在納稅籌劃過程中,為了將納稅籌劃效能充分發(fā)揮,除了要求企業(yè)工作人員在日?;顒又校瑢⒓{稅籌劃理念滲透到各個環(huán)節(jié)外,還要注重市場信息調(diào)查與分析,從中獲得具有實用價值的信息,對企業(yè)未來發(fā)展趨勢科學判斷,將其當作納稅籌劃實施的依據(jù),讓納稅籌劃更具合理性與科學性。并且,在開展納稅籌劃工作時,要求把其和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相互結(jié)合,根據(jù)企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展狀況,參考市場發(fā)展趨勢和需求,按照國家發(fā)布的最新稅收政策,對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?jié)摿φ{(diào)查分析,保證納稅籌劃方案編制的可行性,減輕企業(yè)實際稅負,給企業(yè)帶來理想的效益[5]。

    (三)強化財務(wù)人員的職業(yè)綜合能力

    為了順應時代發(fā)展的要求,在開展財務(wù)管理工作過程中,除了要不斷改革和創(chuàng)新傳統(tǒng)的管理模式,還需要認識納稅籌劃的意義與價值,夯實納稅籌劃質(zhì)量,給企業(yè)財務(wù)工作有序進行提供支持。在實際中,企業(yè)管理者可以通過各種方法和對策,提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,例如,根據(jù)財務(wù)人員實際情況和工作能力,組織開展相關(guān)的培訓活動,把納稅籌劃內(nèi)容融入培訓活動中,提高財務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。

    與此同時,企業(yè)可以結(jié)合時代發(fā)展,把信息技術(shù)應用其中,加強信息化建設(shè),實現(xiàn)財務(wù)信息化管理,從而改善納稅籌劃工作質(zhì)量,保證納稅籌劃工作效率,為企業(yè)更好發(fā)展提供支持。

    (四)加強和稅務(wù)部門溝通,及時掌握稅收政策

    為了保證納稅籌劃的有效性和合理性,企業(yè)可以從財務(wù)管理角度出發(fā),做好財務(wù)控制工作,提高企業(yè)財務(wù)工作水平,緩解企業(yè)資金不足產(chǎn)生的壓力,根據(jù)國家稅法要求,制定納稅籌劃方案,對國家發(fā)布的各種稅收政策有一定了解,合理使用優(yōu)惠政策,讓企業(yè)納稅更加合理與合法,防止發(fā)生稅務(wù)風險問題。

    因為市場環(huán)境的改變,國家對現(xiàn)有經(jīng)濟體制進行了調(diào)整,稅收優(yōu)惠政策也作出一定改變,企業(yè)財務(wù)人員要想更好地完成納稅籌劃,需要與當?shù)氐亩悇?wù)部門交流與溝通,了解現(xiàn)行環(huán)境下稅務(wù)部門稅收征管最新規(guī)定和稅收政策,保證制定的納稅籌劃方案得到稅務(wù)部門的認可,提高企業(yè)納稅籌劃水平,實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

    五、結(jié)束語

    總而言之,納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一,將會給企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展帶來一定影響,在實際籌劃過程中,需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求和財務(wù)管理標準,靈活使用各種對策,幫助企業(yè)減輕稅負壓力,在促進企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的同時,實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

    在新形勢背景下,企業(yè)在實施財務(wù)管理時,應把納稅籌劃融入進來,做好宣傳工作,讓每個人員都能樹立正確的思想意識,對納稅籌劃方式進行調(diào)整,提高財務(wù)管理水平,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

    相關(guān)鏈接

    財務(wù)管理是在一定的整體目標下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)、資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分,它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度,按照財務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單地說,財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

    財務(wù)管理與政策:

    主要內(nèi)容包括:財務(wù)的目標與職能、估價的概念、市場風險與報酬率、多變量與因素估價模型、期權(quán)估價、資本投資原理、資本預算中的風險與實際選擇權(quán)等。

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