納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及實施

文/王小忠（青海中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

財務(wù)管理決定企業(yè)經(jīng)濟效益和未來發(fā)展，納稅籌劃可以幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本，給企業(yè)整體效益帶來一定影響。

在實際中，企業(yè)應對國家最新發(fā)布的稅收政策深入分析，并與當?shù)囟悇?wù)部門主動交流，嚴格按照國家法律標準編制籌劃方案，保證企業(yè)節(jié)稅的可行性和合理性，通過加強財務(wù)控制管理，防控各種風險，在維護企業(yè)自身效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、相關(guān)理論概述

（一）納稅籌劃

納稅籌劃是指通過對各類涉稅業(yè)務(wù)提前規(guī)劃和安排，引導企業(yè)稅收工作有序進行，幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本，順利完成節(jié)稅目標。不同人群對納稅籌劃理解有所不同，有人認為，納稅籌劃是指結(jié)合實際情況，即節(jié)稅籌劃，認為節(jié)稅籌劃與稅收籌劃在工作范圍上基本相同；也有人認為，稅收籌劃應擴大到少納稅、不納稅等方面，甚至把納稅籌劃與偷稅漏稅掛鉤。納稅籌劃要求不違反國家法律標準，在國家法律允許的情況下對稅務(wù)業(yè)務(wù)合理安排，以保證自身合法權(quán)益[1]。

（二）財務(wù)管理

財務(wù)管理是指根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展目標，對開展的各項經(jīng)濟活動進行資金與利潤控制，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分，應嚴格按照國家法律要求和會計準則開展一系列和財務(wù)相關(guān)的管理活動。

（三）納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，通過加強財務(wù)控制管理，能夠為企業(yè)創(chuàng)造良好的效益，而開展納稅籌劃工作的主要目的也就是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，由此可見，兩者之間存在的一定關(guān)聯(lián)性。通過對納稅籌劃與財務(wù)管理之間關(guān)系調(diào)查分析，具體展現(xiàn)在兩個方面。第一，在財務(wù)管理中，各種決策和參數(shù)均與稅務(wù)之間有著一定的關(guān)聯(lián)性，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)管理者對國家最新發(fā)布的稅法內(nèi)容有所了解，幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出，實現(xiàn)企業(yè)自身效益最大化，從而促進企業(yè)的更好發(fā)展。第二，通過納稅籌劃，可以對企業(yè)經(jīng)營過程與財務(wù)管理調(diào)查分析、科學預測，在確定納稅籌劃方案時，根據(jù)財務(wù)管理要求，加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制管理，讓納稅籌劃變得更加規(guī)范和合理。如果采用的管理方式缺少合理性，容易造成納稅籌劃的失敗，讓企業(yè)面臨嚴重的損失?；诖?，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，如果只是制定了納稅籌劃方案是無法實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的，還要通過加強財務(wù)管理，對納稅籌劃方案科學調(diào)整，嚴格按照國家法律要求進行控制，提高企業(yè)整體管理水平。通過調(diào)查，納稅籌劃能夠給企業(yè)財務(wù)管理工作開展提供便利條件，決定財務(wù)管理效果，兩者之間有著密切的聯(lián)系。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

（一）能夠推動財務(wù)管理工作效率

社會經(jīng)濟發(fā)展水平的全面提升，在帶動企業(yè)發(fā)展的同時，也給企業(yè)內(nèi)部管理提出新的要求，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，應該結(jié)合時代發(fā)展要求，對財務(wù)管理模式進行調(diào)整，優(yōu)化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

在實際中，企業(yè)經(jīng)營目標在于實現(xiàn)自身利益最大化，通過加強財務(wù)管理，做好企業(yè)稅收分析工作，合理籌劃稅務(wù)方案，引導財務(wù)管理工作有序進行，在幫助企業(yè)節(jié)省成本的同時，也能引導企業(yè)健康發(fā)展，提高財務(wù)管理效率和水平。

（二）幫助實現(xiàn)企業(yè)利益最大化

長時間以來，財務(wù)管理均是協(xié)調(diào)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展的重要工作，在進行財務(wù)管理過程中，要想保證納稅籌劃的合理性和可行性，需要從各個環(huán)節(jié)入手，做好涉稅環(huán)境調(diào)查分析工作，根據(jù)納稅籌劃效果，和財務(wù)管理理念相互融合，在實現(xiàn)企業(yè)稅負減少的同時，規(guī)避一系列涉稅和財務(wù)問題，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的快速增長，順利完成企業(yè)效益最大化的發(fā)展目標[2]。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實施

（一）投資管理中的納稅籌劃

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，投資活動作為重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要作用。從企業(yè)整體發(fā)展角度分析，投資過程是否安全、穩(wěn)定，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著直接的影響。在投資的各個方面，除了要做好投資項目調(diào)查分析工作之外，不斷優(yōu)化調(diào)整投資方案和投資決策，同時根據(jù)現(xiàn)階段市場發(fā)展現(xiàn)狀，對投資活動的稅收狀況進行詳細分析，制定多種投資方案，并對每種投資方案的優(yōu)勢和不足進行評估，選擇最佳的投資方案，有利于投資活動的順利進行。企業(yè)應結(jié)合市場發(fā)展狀況，深入調(diào)查，對投資項目進行全面分析，根據(jù)國家發(fā)布的稅收政策，科學編制投資方案，確保投資效益與質(zhì)量，防止出現(xiàn)投資風險，增加企業(yè)稅負壓力。在開展納稅籌劃工作時，相關(guān)人員應該對自己的工作職責有清晰的認識，主動參與到投資活動中，為企業(yè)領(lǐng)導者提供專業(yè)的知識，根據(jù)投資項目具體情況和要求，加強項目調(diào)查，保證投資過程的穩(wěn)定性和安全性，更好地防控投資風險，保證企業(yè)利益。

（二）籌資活動中的納稅籌劃

資金的多少將決定企業(yè)運營發(fā)展，為了給企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展提供充足資金支持，企業(yè)會開展籌資工作。一般情況下，企業(yè)流動資金數(shù)量少，主要用于項目投資或者理財，在項目籌劃和投資中，要求企業(yè)加強資金統(tǒng)籌與管理，確保項目運行具備穩(wěn)定的資金。在資金統(tǒng)籌環(huán)節(jié)中，開展納稅籌劃工作時，應該從企業(yè)實際入手，采取合理的籌劃方案，引導企業(yè)合法避稅。

在實際中，國家相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況發(fā)布了一系列稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家稅務(wù)政策要求，企業(yè)通過合并重組，促進了經(jīng)濟增長，并且也獲得了理想經(jīng)營成果。為了順利完成企業(yè)發(fā)展目標，要求以股份企業(yè)方式發(fā)行債券或者向金融機構(gòu)借款，促進企業(yè)整體利益的增長，利用集資收益設(shè)定集體股份，讓員工可以從中享有一定的收益[3]。

然而，這些資產(chǎn)中有一些屬于原始資金，而另一些則是用于企業(yè)發(fā)展的增值資金，由股東合理合法地進行應用。因此，將其作為企業(yè)的稅后利益，由于集體股歸企業(yè)所有，這部分資金可以做到合法避稅。此外，銀行貸款避稅和貸款籌資具備消耗時間少的優(yōu)勢，在稅收方面，投資銀行需要承擔一些稅收。通過這一機制，可以幫助企業(yè)合法避稅，在企業(yè)向銀行提交貸款申請時，可以把貸款獲得的資金應用在經(jīng)營生產(chǎn)中，在享有一定利潤的同時，銀行也要承擔一定稅費，在企業(yè)還款后，其實際支付的成本遠低于未支付的利息，以達到減輕稅負的目的。

（三）經(jīng)營活動管理的納稅籌劃

在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，將會包含諸多環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)都會面臨一定的稅務(wù)問題，產(chǎn)生一些稅負，這些稅負在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)一定份額。所以在實際中，企業(yè)需要結(jié)合各個環(huán)節(jié)稅負情況，開展納稅籌劃工作，把經(jīng)營管理和納稅籌劃充分結(jié)合，讓企業(yè)管理更具專業(yè)性和規(guī)范性，幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本支出，給企業(yè)創(chuàng)造更多的稅后效益。

（四）企業(yè)采購階段的納稅籌劃

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要采購大量的材料和設(shè)備。從企業(yè)采購角度分析，需要把工作重點放在采購材料質(zhì)量和采購價格上，隨著國家對稅收政策進行調(diào)整，增值稅專用發(fā)票在其中發(fā)揮了稅務(wù)抵扣的效果，并且?guī)椭髽I(yè)順利完成稅負減少的目標。在材料采購過程中，企業(yè)需要安排專業(yè)人員開展納稅籌劃工作。以某企業(yè)為例，該企業(yè)除了在材料采購過程中注重材料價格和質(zhì)量外，還會對材料供應商進行全面調(diào)查，查看其是否具備出具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，同時對其信用情況有一定了解。如果材料質(zhì)量好，價格適宜，要求供應商可以提供專用發(fā)票，以實現(xiàn)稅務(wù)抵扣，降低成本。

（五）企業(yè)生產(chǎn)階段的納稅籌劃

在開展生產(chǎn)工作前，需要分析企業(yè)生產(chǎn)哪種產(chǎn)品和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及當前市場供應情況等，并且應對稅務(wù)方面進行思考，由于生產(chǎn)產(chǎn)品種類不同，在稅率上也會存在差異。結(jié)合國家發(fā)布的相關(guān)政策要求，對于部分鼓勵生產(chǎn)的產(chǎn)品，國家通常會提供一些優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在生產(chǎn)階段就應該對產(chǎn)品分類核算成本，尤其是稅收政策比較清晰適用免稅、減稅政策的產(chǎn)品成本更要核算精準，為事后銷售的納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。

（六）銷售工作中的納稅籌劃

在銷售環(huán)節(jié)中，需要分析采用哪種銷售方式，其中包含折扣銷售、銷售折讓、賒銷、還本銷售、混合銷售和兼營銷售等。對于每種銷售方式，使用的稅制各不相同。例如，如果采用的銷售折讓、還本銷售等模式，可以結(jié)合現(xiàn)有稅法內(nèi)容，根據(jù)所有的銷售數(shù)額進行稅負繳納。

如果采用折扣銷售、則需要根據(jù)稅法要求，將折扣或者折讓扣除；再比如混合銷售行為，是按照主營業(yè)務(wù)收入適用的稅率征稅，而兼營銷售就要求企業(yè)財務(wù)對兼營行為分開核算，采用不同的稅率征稅，可以減輕稅負。根據(jù)上述內(nèi)容得知，不同銷售方式其對應的稅制有所不同，企業(yè)需要結(jié)合設(shè)定的銷售目標，從中選擇適宜的銷售方案，從而減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)整體效益[4]。

（七）利潤分配的納稅籌劃

在利潤分配環(huán)節(jié)，分配方式不同，在稅負方面也會產(chǎn)生差異。企業(yè)在利潤分配過程中，需要把納稅籌劃理念融入其中，如股利分配。根據(jù)國家現(xiàn)有的法律政策，股東以現(xiàn)金股利形式進行利潤分配的，根據(jù)要求完成個人所得稅稅務(wù)繳納工作。

對于特殊地區(qū)、特殊行業(yè)自然人取得的轉(zhuǎn)增股票，可以分期交稅。由此可見，企業(yè)可以結(jié)合實際情況確定好股票與現(xiàn)金占比。并在利潤分配過程中，可以將其應用在國家扶持的重點項目中，可以通過這種方式享受退稅優(yōu)惠政策?？梢姡髽I(yè)在分配利潤時，也要充分了解有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)享有一定的稅收優(yōu)惠政策，既能實現(xiàn)利潤的有效分配，又能為企業(yè)節(jié)省更多的稅費。

四、提高納稅籌劃工作質(zhì)量的策略

（一）增強全過程納稅籌劃意識

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，為了控制稅務(wù)成本，實現(xiàn)自身利益最大化，要求各級人員提高納稅籌劃意識，嚴格按照國家稅法要求，編制可行性籌劃方案，將納稅籌劃價值充分發(fā)揮，引導企業(yè)整體工作水平提高，引導財務(wù)管理工作順利實施，獲取理想的管理效果。

在實施財務(wù)管理過程中，一方面，企業(yè)管理者要把稅務(wù)籌劃的有效性具體落實到經(jīng)營活動中，更加重視相關(guān)工作。另一方面，要強化企業(yè)各業(yè)務(wù)職能部門及所有人員在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃意識，加強企業(yè)內(nèi)部宣傳和教育，提高相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)。只有具備良好的稅務(wù)籌劃意識，營造良好的工作環(huán)境，才能為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的順利實施提供支持，減少稅務(wù)問題的發(fā)生。

（二）對企業(yè)的運營情況開展綜合分析

在納稅籌劃過程中，為了將納稅籌劃效能充分發(fā)揮，除了要求企業(yè)工作人員在日?；顒又校瑢⒓{稅籌劃理念滲透到各個環(huán)節(jié)外，還要注重市場信息調(diào)查與分析，從中獲得具有實用價值的信息，對企業(yè)未來發(fā)展趨勢科學判斷，將其當作納稅籌劃實施的依據(jù)，讓納稅籌劃更具合理性與科學性。并且，在開展納稅籌劃工作時，要求把其和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相互結(jié)合，根據(jù)企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展狀況，參考市場發(fā)展趨勢和需求，按照國家發(fā)布的最新稅收政策，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?jié)摿φ{(diào)查分析，保證納稅籌劃方案編制的可行性，減輕企業(yè)實際稅負，給企業(yè)帶來理想的效益[5]。

（三）強化財務(wù)人員的職業(yè)綜合能力

為了順應時代發(fā)展的要求，在開展財務(wù)管理工作過程中，除了要不斷改革和創(chuàng)新傳統(tǒng)的管理模式，還需要認識納稅籌劃的意義與價值，夯實納稅籌劃質(zhì)量，給企業(yè)財務(wù)工作有序進行提供支持。在實際中，企業(yè)管理者可以通過各種方法和對策，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，例如，根據(jù)財務(wù)人員實際情況和工作能力，組織開展相關(guān)的培訓活動，把納稅籌劃內(nèi)容融入培訓活動中，提高財務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。

與此同時，企業(yè)可以結(jié)合時代發(fā)展，把信息技術(shù)應用其中，加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)信息化管理，從而改善納稅籌劃工作質(zhì)量，保證納稅籌劃工作效率，為企業(yè)更好發(fā)展提供支持。

（四）加強和稅務(wù)部門溝通，及時掌握稅收政策

為了保證納稅籌劃的有效性和合理性，企業(yè)可以從財務(wù)管理角度出發(fā)，做好財務(wù)控制工作，提高企業(yè)財務(wù)工作水平，緩解企業(yè)資金不足產(chǎn)生的壓力，根據(jù)國家稅法要求，制定納稅籌劃方案，對國家發(fā)布的各種稅收政策有一定了解，合理使用優(yōu)惠政策，讓企業(yè)納稅更加合理與合法，防止發(fā)生稅務(wù)風險問題。

因為市場環(huán)境的改變，國家對現(xiàn)有經(jīng)濟體制進行了調(diào)整，稅收優(yōu)惠政策也作出一定改變，企業(yè)財務(wù)人員要想更好地完成納稅籌劃，需要與當?shù)氐亩悇?wù)部門交流與溝通，了解現(xiàn)行環(huán)境下稅務(wù)部門稅收征管最新規(guī)定和稅收政策，保證制定的納稅籌劃方案得到稅務(wù)部門的認可，提高企業(yè)納稅籌劃水平，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一，將會給企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展帶來一定影響，在實際籌劃過程中，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求和財務(wù)管理標準，靈活使用各種對策，幫助企業(yè)減輕稅負壓力，在促進企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的同時，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

在新形勢背景下，企業(yè)在實施財務(wù)管理時，應把納稅籌劃融入進來，做好宣傳工作，讓每個人員都能樹立正確的思想意識，對納稅籌劃方式進行調(diào)整，提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

相關(guān)鏈接

財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單地說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

財務(wù)管理與政策：

主要內(nèi)容包括：財務(wù)的目標與職能、估價的概念、市場風險與報酬率、多變量與因素估價模型、期權(quán)估價、資本投資原理、資本預算中的風險與實際選擇權(quán)等。