企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制

文/劉建紅（南昌縣城市建設投資發(fā)展有限公司）

一、企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的概述

就城投公司而言，財務管理主要是針對城投公司的經(jīng)營狀況，制定整體目標，進行投資、籌資、經(jīng)營、管理、利潤分配等方面的管理。財務管理在城投公司經(jīng)營中占有舉足輕重的地位，其目標是城投公司的財務關(guān)系與經(jīng)濟活動。內(nèi)部控制是城投公司運作的一個重要方面，主要體現(xiàn)在：一是加強內(nèi)部控制，有利于改善城投公司的內(nèi)部控制、提升城投公司的財務信息質(zhì)量，為城投公司的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。二是通過加強城投公司各部門的協(xié)作，實現(xiàn)信息傳遞的高效、準確，確保城投公司高層及時掌握最新、有效、真實的財務信息，并與其他部門進行交流，從而促進城投公司的長期發(fā)展[1]。因此，財務管理和內(nèi)部控制在我國城投公司的發(fā)展中占有重要地位，應引起足夠的重視。

二、企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制應用的價值

（一）能夠及時辨別會計風險

任何一個經(jīng)濟活動都有其風險的存在。所以，在城投公司的經(jīng)營和發(fā)展中，都存在著會計風險。因此，城投公司如何有效地防范和減少運營風險，就成了一個十分重要的問題。通過對城投公司內(nèi)部控制的全面運用，可以使其對財務風險進行及時的預警，使會計管理人員有一定的時間進行分析與研究，并對風險進行有效的防范與化解，使財務風險降至最低。

（二）為城投公司的會計風險管理提供依據(jù)

城投公司在進行財務風險管理時，由于會計部門職能和權(quán)限的限制，對城投公司的經(jīng)營活動，無法進行直接監(jiān)控和管理。城投公司的內(nèi)部控制通常是由董事會來進行，因此，可以對城投公司的全部經(jīng)濟行為進行調(diào)查和分析。

三、企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制問題

南昌縣城投公司創(chuàng)建于2005 年6月，注冊資本金為2.15 億元，城投公司主體信用等級于2021 年5 月成功獲評AA+，為江西省首家獲此評級的縣級城投公司。經(jīng)過十多年的發(fā)展探索，公司業(yè)務由單一項目代建發(fā)展為地產(chǎn)開發(fā)、國資經(jīng)營、金融服務、交安建管、物業(yè)服務、工程設計等諸多板塊，下轄成員單位擴展至22 家。去年，公司實現(xiàn)營收13.12 億元，上繳稅金3.41億元，實現(xiàn)利潤總額2.03 億元，凈利潤1.92 億元，總資產(chǎn)規(guī)模達318.02 億元，總負債為231.95 億元，剔除無須償還債務211.38 億元，實際負債為20.57 億元，實際資產(chǎn)負債率為6.47%。公司資產(chǎn)總規(guī)模躍升至江西省縣級平臺公司第四名，位列豐城發(fā)投集團、豐城城投、南康城發(fā)集團之后。

（一）管理控制制度不健全

從總體上看，城投公司財務內(nèi)部控制的管理機制包括：成本預算、資金流管理、投資風險管理、財務核算管理四大部分。四個部分相互影響，一個部門有了管理上的問題，其他的問題也會隨之發(fā)生。通過對當前我國城投公司財務內(nèi)部控制制度所取得的良好成效的分析與考察，可以看出，加強城投公司內(nèi)部控制制度的科學性，有助于城投公司管理策略的優(yōu)化[2]。同時，城投公司財務內(nèi)部控制的管理體制也出現(xiàn)了一些問題，包括：

（1）在會計核算的過程中，忽略了對城投公司的采購行為進行有效的成本核算，沒有對城投公司的采購行為和權(quán)限進行清晰地劃分和約束，從而導致了城投公司的采購活動缺乏依據(jù)。城投公司的成本要得到有效的控制，而過分的控制又會因為復雜的財務流程和開支而影響其效益。

（2）在資金流動管理中，由于當期未及時收回的應收和到期負債，會對城投公司的正常運營造成一定的影響，甚至會對城投公司的信譽造成損害。

（3）很多城投公司在財務核算方面沒有形成一套行之有效的規(guī)范管理制度，有的甚至采用了不科學的會計核算方式，造成了財務管理的低效。

（二）風險控制與管理不足

在經(jīng)濟高速發(fā)展、競爭日益加劇的今天，對城投公司的風險管理提出了更高的要求。但是許多城投公司都認為，內(nèi)部控制僅僅是對財務部門和員工的一種管理，只要對財務進行有效的內(nèi)部控制即可。在實踐中，城投公司的內(nèi)部控制體系也是以財務為中心，強調(diào)了對會計的控制。目前，我國的部分城投公司與政府關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)設施、國有資產(chǎn)、金融等板塊，所產(chǎn)生營收就高達10.96 億元，占比高達83.5%，城投對政府依賴過重、自營業(yè)務發(fā)展緩慢、市場化不足等問題尤為明顯。因此，他們自然而然地以為，只要把政府項目做好，就可以持續(xù)盈利。城投公司在經(jīng)營過程中，由于缺乏有效的防范措施，常常會出現(xiàn)財務風險。一些城投公司內(nèi)部控制體系存在缺陷，管理效率低下，覆蓋面窄，缺乏協(xié)調(diào)，制約了內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴重影響了城投公司的宏觀管理和健康發(fā)展。

（三）實際契合度較低

在我國的城投公司中，企業(yè)會計的財務管理和內(nèi)部控制之間存在著現(xiàn)實的一致性問題，表現(xiàn)在企業(yè)會計的財務管理和內(nèi)部控制不能與城投公司的實際經(jīng)營狀況相適應。究其根源，是由于在會計財務管理、內(nèi)部控制等方面，缺少了理論與實踐相結(jié)合的思想，使其與現(xiàn)實情況脫節(jié)。

由于城投公司的財務管理與實際的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性較低，因此，城投公司的資金流動風險和資本運營的不規(guī)范現(xiàn)象更為突出。這些問題的出現(xiàn)，是因為城投公司的財務管理中存在漏洞、疏忽，造成城投公司的資源配置不合理，影響了城投公司的長期健康發(fā)展。

（四）缺少專業(yè)性的財務管理與內(nèi)部控制人才

本公司缺少專業(yè)性的財務管理與內(nèi)部控制人才，公司員工共425 人，其中本科及以上學歷195 人，占比45.88%；另外104 人持有從業(yè)資格證書，占比24.47%；147 人獲得專業(yè)技術(shù)職稱，占比34.58%；員工平均年齡35 歲。金融板塊從業(yè)人員共10 人，其中金融專業(yè)全日制本科及以上學歷2 人，占比20%，2 人獲得專業(yè)技術(shù)職稱，占比20%，員工平均年齡32 歲，對新經(jīng)濟、新領(lǐng)域、新產(chǎn)業(yè)不敢涉足，業(yè)務僅僅局限在固有的范圍和層面，平均主義和“大鍋飯”的現(xiàn)狀亟待改變。其主要原因是，城投公司對財務管理、內(nèi)部控制等方面的要求比較低，選擇過程不夠系統(tǒng)、不夠科學。因此，城投公司的財務管理與內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)不高，很難保障城投公司的財務與內(nèi)部控制工作的正常開展。一方面，一些城投公司已制定了定期的財務管理和內(nèi)部控制人員培訓計劃，但是在實施中只是表面現(xiàn)象，很難確保其真正貫徹落實。另一方面，由于城投公司聘請的指導人員在日常培訓中缺乏權(quán)威、專業(yè)性，很難提高財務管理和內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，從而使培訓工作失去了作用。

四、對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）正確認識企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制

城投公司在財務管理和內(nèi)部控制認識上存在偏差，必須要對其進行糾正，以防止企業(yè)會計財務管理、內(nèi)部控制等一系列工作陷入誤區(qū)。城投公司要從上到下，加強對財務管理和內(nèi)部控制的學習。一是可以聘請專家來講解基本理念。同時，可以邀請一些優(yōu)秀的城投公司來分享城投公司的財務管理和內(nèi)部控制經(jīng)驗。城投公司的領(lǐng)導者必須清醒地認識當前的市場狀況，正確地理解和重視城投公司的會計財務管理和內(nèi)部控制，并積極督促有關(guān)部門及時制定符合實際的財務管理和內(nèi)部控制體系。二是為了便于以后的財務管理工作，會計人員必須正確認識城投公司的財務管理和內(nèi)部控制。三是針對項目設計變更、工程簽證環(huán)節(jié)諸多不規(guī)范的問題，健全完善《建設工程設計變更和現(xiàn)場簽證監(jiān)管實施細則》。四是為加強對各業(yè)務部門、子公司工作成效的跟蹤監(jiān)督，出臺了交賬考核機制，強化了過程管理，提升督查實效。

（二）建立企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制人才培養(yǎng)制度

目前，我國城投公司的用人機制不健全，人才流失嚴重。由于我國目前缺少財務管理、內(nèi)部控制等方面的人才，因此，城投公司應該逐步構(gòu)建相應的人才培訓制度。根據(jù)自身的實際需要，對社會各界的優(yōu)秀人才進行招聘，并以高額的薪酬、津貼等形式來吸納人才[3]。在引進有關(guān)人員之后，要采取各種措施留住他們，充分了解他們的需要，并在城投公司許可的條件下給予他們更好的待遇，以激勵他們繼續(xù)留任。另外，城投公司還應設立在職職工的培訓計劃，并聘請有關(guān)專家對其進行再教育，使其形成終身學習的觀念。同時，要加大對優(yōu)秀的會計人才的再培養(yǎng)，幫助城投公司早日建立健全財務管理和內(nèi)部控制體系，促進城投公司的健康發(fā)展。

（三）合理劃分職責，加快信息化建設

財務管理工作要堅持“不相容職務分離”的原則，科學地設置會計、財務人員，明確各個崗位的職能，建立起對城投公司財務的權(quán)力制約。在城投公司內(nèi)部形成良性的、相互制約的關(guān)系，提高城投公司的經(jīng)營效益。在信息化時代，城投公司的財務管理需要借助信息化手段進行財務管理。目前，城投公司要加強信息化、數(shù)字化管理，建立符合城投公司發(fā)展需要的信息化、數(shù)字化平臺，為城投公司提供信息資源共享、整合城投公司各部門的財務活動，實現(xiàn)資金的合理分配和控制，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題，為城投公司管理者提供準確、實時的財務信息，以提高工作的效能[4]。

（四）明確財務管理與內(nèi)部控制目標

在城投公司發(fā)展的過程中，要通過強化內(nèi)部控制來提高城投公司的經(jīng)濟效益，從而在一定程度上降低城投公司的成本，同時積極借鑒國外優(yōu)秀的先進管理經(jīng)驗，有助于城投公司根據(jù)自身條件降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。在具體的生產(chǎn)和運營過程中，為了提高城投公司的經(jīng)濟效益，必須進行持續(xù)的變革和創(chuàng)新。城投公司要建立健全的、科學的內(nèi)部管理體系。只有健全人才培養(yǎng)機制，有效地吸納優(yōu)秀人才，真正提升員工的整體素質(zhì)，才能在城投公司經(jīng)營中發(fā)揮先鋒作用。城投公司經(jīng)營者要根據(jù)國家的政策，對城投公司進行規(guī)范化管理，以確保城投公司外部信息的真實性，推動城投公司現(xiàn)代管理體系和管理觀念的有效構(gòu)建，增強城投公司的經(jīng)營信用，構(gòu)建現(xiàn)代管理體制。

（五）降低內(nèi)部控制成本

收入增長和擴大經(jīng)營規(guī)模是一個城投公司發(fā)展的必由之路，但是成本管理同樣不可忽略[4]。一是要建立一個專業(yè)化的財務部門，以保證財務管理的科學化和規(guī)范化。二是要減少不必要的開支，查明不合理開支的來源和流向，并適時地作出相應的調(diào)整。例如，管理人員要充分理解各個流程的多重需求費用，并能隨時作出相應的調(diào)整，以保證生產(chǎn)流程的靈活性和效率。財務管理部門要對城投公司的資金流動進行監(jiān)督，并建立清晰的賬目。從而加強對城投公司內(nèi)部資本的約束，為城投公司節(jié)約經(jīng)營成本提供了一個有效的借鑒。三是要加強對財務的管理與控制，運用現(xiàn)代計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，使城投公司的財務管理更加有效，經(jīng)營管理更加合理，從而使城投公司的經(jīng)營成本降到最低。四是在項目建設及內(nèi)部管控方面，將對標國內(nèi)一流城投公司，按照現(xiàn)代城投公司制度的要求，不斷推動公司向制度化、法治化、規(guī)范化、市場化方向發(fā)展，加快建立與現(xiàn)代城投公司制度相適應的城投公司治理體系，圍繞公司治理、黨建、人事、財務、工程、法務、審計等方面積極探索、勇于實踐，推動形成一套管理有度、上下聯(lián)動、責任清晰的內(nèi)部管控機制，奮力開創(chuàng)靠制度管人、按程序辦事的現(xiàn)代化管理新局面。

（六）貫徹落實全面預算管理

預算執(zhí)行應當涵蓋城投公司全部財務收入和支出。對重點項目，要分別指定專人進行申報，從而有效地防止財務資料的泄漏。另外，要強化預算執(zhí)行，把預算執(zhí)行工作分解到各個部門，讓有關(guān)主管和員工了解他們的工作。因此，各個部門的負責人都要對其進行問責，以確保其有效、科學化的實施，避免行政人員隨意的變更，增強預算工作的科學性。此外，還應當充分關(guān)注預算工作，要監(jiān)督全流程，定期掌握預算執(zhí)行狀況，并與各部門進行比較，并定期向各部門報告績效，使執(zhí)行力較弱的單位更多地關(guān)注其實施。在實施過程中，有些工作是需要調(diào)整的，針對此類情況，需要重新通過預算批準程序[5]。在獲得有關(guān)部門批準后，可以進行調(diào)整，未經(jīng)審核通過的絕不能調(diào)整。

五、結(jié)束語

本文從城投公司內(nèi)部控制與財務管理的應用價值、存在的問題和措施等方面對我國城投公司的現(xiàn)狀進行了深入的探討。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，目前的生產(chǎn)和運營工作已經(jīng)越來越滯后，城投公司的經(jīng)營狀況將直接影響自身的發(fā)展。因此，要想在激烈的市場競爭中維持自身的優(yōu)勢，必須加強對經(jīng)營的管理，以提高經(jīng)營質(zhì)量。在城投公司經(jīng)營中，財務管理尤為重要。通過建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效地改善城投公司的會計信息準確性和真實性，使城投公司更好地進行計劃和使用，從而減少風險，達到最大限度的收益。

相關(guān)鏈接

企業(yè)會計：

會計的一個重要分支。核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運用、資金來源，企業(yè)的成本和費用，以及經(jīng)營所得的財務成果，借以分析得失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。其具體內(nèi)容隨企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)濟業(yè)務的繁簡而異。按企業(yè)的性質(zhì)，有商業(yè)企業(yè)會計、工業(yè)企業(yè)會計、農(nóng)業(yè)企業(yè)會計、施工企業(yè)會計和交通運輸企業(yè)會計等。按會計內(nèi)容和側(cè)重面，有財務會計和管理會計。

企業(yè)會計的主要特點是：

（1）企業(yè)的獲利能力與償債能力必須提供此方面的信息，以滿足投資者與債權(quán)人的決策需要。

（2）在企業(yè)內(nèi)部管理方面資源使用的效益變?yōu)樘岣咂髽I(yè)的經(jīng)濟效益服務。既要為企業(yè)管理提供有關(guān)的信息，還要進行經(jīng)濟預測，制定經(jīng)濟計劃和預算，參與經(jīng)濟決策。

（3）用權(quán)責發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，正確核算盈虧。