鐵路企業(yè)運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制探究

[ 作者簡介 ]

謝月娥，女，浙江溫州人，浙江金溫鐵道開發(fā)有限公司，會(huì)計(jì)師、統(tǒng)計(jì)師，本科，研究方向：清算、收入管理。

[ 摘要 ]

企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)相對完整的管理體系。在嚴(yán)格的制度管理約束下，企業(yè)可以通過有限的投資實(shí)現(xiàn)利益最大化。在鐵路運(yùn)輸行業(yè)尤其如此，該行業(yè)相對復(fù)雜，對外部和內(nèi)部管理的要求較高。特別是中國從原鐵道部向中國國家鐵路集團(tuán)有限公司的轉(zhuǎn)型，使其企業(yè)性質(zhì)更加明顯，需要接受越來越多的市場考驗(yàn)。只有按照市場化的管理規(guī)則，才能為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展帶來可能。鐵路企業(yè)的收入是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)只有控制和創(chuàng)造內(nèi)部控制環(huán)境，理順組織結(jié)構(gòu)，明確各方責(zé)任，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)競爭力。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)管理的重要課題，是公司實(shí)力的集中體現(xiàn)。本文試圖探討鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的意義、原則、存在的問題及具體措施。

[ 關(guān)鍵詞 ]

鐵路運(yùn)輸；收入管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.15.004

鐵路運(yùn)輸企業(yè)基本上是國有企業(yè)或者國有控股企業(yè)。這些企業(yè)的健康高效發(fā)展關(guān)系到國計(jì)民生。隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，鐵路企業(yè)不可避免地要接受市場競爭的考驗(yàn)。如何加強(qiáng)自身管理，增加利潤，是每個(gè)鐵路企業(yè)必須思考和回答的問題。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。特別是在運(yùn)輸收入管理方面，建立有效的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，完善收入管理和監(jiān)督體系，不僅是保證運(yùn)輸收入管理信息真實(shí)性和透明度的重要手段，也是防止財(cái)務(wù)漏洞的重要措施，防止內(nèi)部腐敗，確保運(yùn)輸收入的完整、及時(shí)收集，有效控制收支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最重要的是，鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須制定一套切實(shí)可行的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)運(yùn)輸收入的內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范運(yùn)輸收入控制的各項(xiàng)程序，在合理合法的前提下，結(jié)合自身特點(diǎn)的需要，確保所有相關(guān)票據(jù)和收入的完整性和規(guī)范性。

1 鐵路運(yùn)輸收入管理的意義

我國鐵路運(yùn)輸收入按照2020年中國國家鐵路集團(tuán)有限公司頒布的《中國鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)定》執(zhí)行。主要內(nèi)容有收入管理部門職責(zé)、運(yùn)輸收入監(jiān)督檢查、運(yùn)輸收入分類、客貨票據(jù)管理、運(yùn)輸費(fèi)用收繳款管理、運(yùn)輸收入進(jìn)款管理運(yùn)輸收入審核管理、運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算、運(yùn)輸收入稽查管理、信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)管理、運(yùn)輸收入事故、違紀(jì)追責(zé)等。主要是針對現(xiàn)在鐵路收入的具體要求，計(jì)算和核收運(yùn)輸收入，同時(shí)工作人員在對照鐵路收入進(jìn)行可靠的方式方法創(chuàng)收，保證款項(xiàng)及時(shí)地進(jìn)入鐵路的工作運(yùn)行中，確保工作人員工資的發(fā)放，鐵路運(yùn)輸收入的多少直接決定著鐵路的發(fā)展以及鐵路業(yè)的競爭能力，是鐵路經(jīng)濟(jì)效益的集中體現(xiàn)，提高鐵路收入是鐵路生存和發(fā)展的必要條件。第一，確保經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與十多年前相比，目前的鐵路收入水平發(fā)生了質(zhì)的變化，但生活成本也大幅增加，這將給鐵路發(fā)展帶來巨大壓力。因此，相關(guān)部門也在改善鐵路的收入指標(biāo)，加強(qiáng)各項(xiàng)鐵路收入管理的規(guī)章制度，為鐵路的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展打好基礎(chǔ)。第二，對促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有重要意義。加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入管理符合我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入管理，充分發(fā)揮鐵路運(yùn)輸在經(jīng)濟(jì)資源配置中的重要作用，可以更好地推進(jìn)中國特色社會(huì)主義建設(shè)，為祖國綜合國力的增強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展作出自己的貢獻(xiàn)。

2 鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理原則

2.1 嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估原則

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)輸生產(chǎn)過程中，離不開行車部門、貨運(yùn)外勤、貨運(yùn)內(nèi)勤、列車乘務(wù)等的共同努力，這樣才能正確核收運(yùn)輸收入，行車部門、貨運(yùn)外勤等部門只有及時(shí)、準(zhǔn)確地提供各類運(yùn)輸信息，才能確保運(yùn)輸收入不漏收。其次，應(yīng)收賬款長期未收也會(huì)變成壞賬，造成企業(yè)損失；另外，客貨運(yùn)收入大部分通過中國國家鐵路集團(tuán)有限公司資金清算中心清算取得，若提供的原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或者相關(guān)報(bào)表有誤，也會(huì)影響清算收入的準(zhǔn)確性。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，培養(yǎng)健全的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，設(shè)置必要的會(huì)計(jì)崗位，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的終身工作。專業(yè)的收入管理團(tuán)隊(duì)有利于企業(yè)資金的高效運(yùn)作。對鐵路運(yùn)輸各環(huán)節(jié)的收入有清晰的分析記錄，以確保鐵路運(yùn)輸收入及資金的安全，并將各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)情況實(shí)時(shí)反饋給管理層，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供最直接的依據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)對收益管理的控制，有利于加快企業(yè)資本化，改善財(cái)務(wù)年報(bào)信息，贏得投資者的信任，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供更多的資金支持。運(yùn)輸收入是鐵路企業(yè)的命脈。只有充分考慮市場風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)行具體操作，確保運(yùn)輸收入的有效利用。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)原則的實(shí)施

要有效實(shí)施運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，關(guān)鍵是解決違規(guī)問題。各鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際制定《運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度》，并建立一套科學(xué)有效的崗位責(zé)任制，明確各崗位的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)對崗位負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督，確保內(nèi)控制度和崗位責(zé)任制的剛性和從屬性。鐵路運(yùn)輸企業(yè)是運(yùn)輸收入管理和核算的主體，車站、車輛段是運(yùn)輸收入核算和報(bào)銷的主體。審計(jì)是對運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督的一種手段，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施起著重要作用。為了保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，適應(yīng)外部環(huán)境的變化，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。

2.3 完善收入控制自我評價(jià)體系

綜上所述，我們知道內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)。是否在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真實(shí)施或者怎么做，這需要一個(gè)相對完善的自我評價(jià)體系來體現(xiàn)。為了在全公司實(shí)施運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，必須按照規(guī)則和法律原則行事，企業(yè)中的每個(gè)人都必須盡最大努力。鐵路運(yùn)輸企業(yè)首先要明確各方的責(zé)任和權(quán)限，建立一套適合本企業(yè)的監(jiān)督考核模式。對公司財(cái)務(wù)有具體的審計(jì)方法，以避免會(huì)計(jì)差錯(cuò)甚至故意欺騙，從根本上消除企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象?？刂苾?nèi)部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定收益。

3 鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理存在的問題

3.1 鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理人才匱乏

在現(xiàn)階段的發(fā)展中，我國鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)人員的建設(shè)已經(jīng)不能滿足收入管理體系的要求。鐵路對財(cái)務(wù)人員的要求普遍較高，因此該領(lǐng)域的人員相對較少，這對目前的鐵路收入有一定的限制。鐵路運(yùn)輸金融總體水平不高。企業(yè)主鼓勵(lì)鐵路職工平時(shí)努力學(xué)習(xí)鐵路知識和文化，更好地為今后的鐵路工作服務(wù)。目前鐵路運(yùn)輸仍然存在一些問題，主要是因?yàn)榕c較好的地方相比，鐵路的一些站段仍然存在許多不足。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須監(jiān)督管理人員學(xué)習(xí)鐵路知識和文化，為今后鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展積極努力。

3.2 對鐵路運(yùn)輸收入的認(rèn)識不充分

鐵路運(yùn)輸收入不僅是在辦理貨客運(yùn)過程中向服務(wù)對象收取運(yùn)費(fèi)和票款等，鐵路運(yùn)輸基礎(chǔ)信息的不準(zhǔn)確也將直接影響運(yùn)輸收入的準(zhǔn)確性。如貨運(yùn)外勤提供的貨物重量或者體積有誤，將直接影響內(nèi)勤貨運(yùn)員計(jì)算貨物運(yùn)費(fèi)的準(zhǔn)確性；貨物搬出時(shí)間、專用線貨車調(diào)送單上填記時(shí)間有誤，將直接影響倉儲(chǔ)費(fèi)、貨車延期使用費(fèi)的正確核收；而運(yùn)輸部門公布的列車運(yùn)行圖上列車擔(dān)當(dāng)企業(yè)有誤或者報(bào)表人員上報(bào)的機(jī)車報(bào)表填記有誤，也將直接影響清算收入。對鐵路部門來說，每年都會(huì)針對運(yùn)輸收入來設(shè)置具體的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以此來作為考核的根本。但因?yàn)楫?dāng)前一部分下屬站點(diǎn)及有關(guān)人員對于鐵路運(yùn)輸收入缺少足夠的認(rèn)識，在現(xiàn)實(shí)工作中往往是只單純地完成目標(biāo)，并沒有實(shí)際考慮出行人員的利益，而且對乘客的出行和運(yùn)輸貨物過程中帶來許多不便，導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸資源存在浪費(fèi)的問題，造成企業(yè)損失。

3.3 鐵路運(yùn)輸收入管理環(huán)境薄弱

目前，鐵路運(yùn)輸收入管理工作相對比較落后，人員配備、組織和管理技術(shù)等方面都存在一定的落后性，部分基層運(yùn)輸崗位沒有設(shè)置專門的收入管理人員，存在財(cái)務(wù)人員一崗多職的現(xiàn)象，導(dǎo)致收入管控方面存在漏洞。目前在技術(shù)方面，鐵路收入業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，但具體的收入管理網(wǎng)絡(luò)建設(shè)體系卻存在相對的落后性，部分?jǐn)?shù)據(jù)信息無法做到全面共享。特別是鐵路非運(yùn)輸業(yè)收入核算管理較為粗狂，系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)沒有明細(xì)劃分，增加了收入管理工作的難度。

鐵路運(yùn)輸收入具有較強(qiáng)的時(shí)效性。收入人員層面范圍廣、涉及多，與客貨運(yùn)輸工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都緊緊相連。雖然有關(guān)運(yùn)輸收入內(nèi)部控制制度對內(nèi)部運(yùn)輸收入管理控制做了一些明確的規(guī)定，還是存在制度辦法不完善、不全面的問題，大大地影響收入管理作用的發(fā)揮。近些年，鐵路在加強(qiáng)運(yùn)輸收入監(jiān)督檢查方面做出了許多工作，并取得了非常好的成績，但是違反運(yùn)輸收入規(guī)則的問題仍然存在，想要更好地解決這些問題，除了一直對運(yùn)輸收入全過程加大監(jiān)督檢查的力度之外，建立一套完整科學(xué)有效的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度是最根本的有效措施。

3.4 鐵路運(yùn)輸收入管理執(zhí)行方面不規(guī)范

一是收入預(yù)算缺乏實(shí)際可執(zhí)行性。收入預(yù)算是進(jìn)行規(guī)劃收入管理科學(xué)性的有效手段，且直接與績效掛鉤，各單位在上報(bào)收入預(yù)算建議時(shí)，往往都報(bào)得較低，上級部門在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，一般在各單位上報(bào)的基礎(chǔ)上再往上加，各單位再根據(jù)上級下達(dá)的指標(biāo)分解到自己的下級單位或部門中。這種分解缺少一定的靈活性，使預(yù)算指標(biāo)可能達(dá)不到想要的期望。二是對運(yùn)輸收入預(yù)算的完成情況的統(tǒng)計(jì)管理不到位。其表現(xiàn)在收入財(cái)務(wù)信息的記錄不合規(guī)的地方較多。臨近年底，部分單位或部門如已提早完成預(yù)算或者下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)根本無法完成時(shí)，提早與客戶協(xié)商推遲發(fā)貨，或者部分收入推遲結(jié)算，將運(yùn)輸收入統(tǒng)計(jì)到下一年；如預(yù)算差一點(diǎn)未完成時(shí)，則想辦法將下一年的運(yùn)輸收入提早在本年度體現(xiàn)。

4 鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理具體辦法

4.1 加強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，提高鐵路運(yùn)輸收入管理者的素質(zhì)勢在必行。如果運(yùn)輸管理人員素質(zhì)不高，將導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸收入管理出現(xiàn)一系列問題。提高鐵路運(yùn)輸收入管理人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理人員的思想教育和職業(yè)理想教育。作為鐵路運(yùn)輸收入管理者，一定要熱愛工作，安心工作，把工作做好，充分發(fā)揮管理者的積極性和主動(dòng)性，讓運(yùn)輸收入管理者以出色的工作贏得尊重。樹立正確的工作態(tài)度是成功完成工作的先決條件。鐵路運(yùn)輸管理者要積極開動(dòng)腦筋，開拓創(chuàng)新，發(fā)揮聰明才智，遵紀(jì)守法，加強(qiáng)責(zé)任心和上進(jìn)心，堅(jiān)持原則，秉公辦事，公正廉潔，不以權(quán)謀私，以自己的行動(dòng)維護(hù)鐵路運(yùn)輸收入管理者的光輝形象。

4.2 抓好運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作

根據(jù)中國國家鐵路集團(tuán)有限公司《鐵路運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化單位考核實(shí)施辦法》，結(jié)合各鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身實(shí)際，制定鐵路運(yùn)輸企業(yè)的《鐵路運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核實(shí)施辦法》。積極開展基礎(chǔ)工作重要性的宣傳教育，提高收入管理人員的整體素質(zhì)，自覺遵紀(jì)守法，樹立收入管理人員的責(zé)任感、榮譽(yù)感和使命感，以增收和堵漏立功為基本工作標(biāo)準(zhǔn)，決心為增加鐵路運(yùn)輸收入作出貢獻(xiàn)，建立各項(xiàng)崗位責(zé)任制，明確具體工作內(nèi)容，明確獎(jiǎng)懲辦法，建立健全收入管理部門內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督收入管理，確保各項(xiàng)工作到位。要堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入基礎(chǔ)工作重要性的宣傳教育，提高收入從業(yè)人員的責(zé)任感、使命感和榮譽(yù)感，努力營造并逐步形成全面收入基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)的工作氛圍。

4.3 加強(qiáng)管理現(xiàn)代化和信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是鐵路發(fā)展的重中之重。信息化建設(shè)不僅是為了提高鐵路運(yùn)輸收入工作效率，更重要的是實(shí)現(xiàn)信息共享，消除管理體制缺陷和人員工作緩慢，規(guī)范管理。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立后，所有方面的數(shù)據(jù)都可以存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)上。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸和信息共享，鐵路運(yùn)輸企業(yè)可直接獲取各站段、列車的鐵路運(yùn)輸基礎(chǔ)信息和運(yùn)輸收入情況，接收中國鐵路集團(tuán)有限公司資金清算中心公布的清算數(shù)據(jù)，并對運(yùn)輸收入的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核等。我們要及時(shí)更換不完善的設(shè)施，這體現(xiàn)在支持集成和信息技術(shù)上，從而提高收入增長在未來鐵路經(jīng)濟(jì)效益中的作用，更好地實(shí)現(xiàn)鐵路現(xiàn)代化和信息化建設(shè)。

4.4 有效控制運(yùn)輸收入管理流程

為了更好地貫徹落實(shí)中國國家鐵路集團(tuán)有限公司的有關(guān)規(guī)定，我們要把收入管理作為各鐵路運(yùn)輸企業(yè)對各站、段的首要工作，做好運(yùn)輸收入預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、收入審計(jì)、票據(jù)管理、收入檢查等內(nèi)部控制工作，扎實(shí)、細(xì)致地做好鐵路運(yùn)輸收入管理工作。根據(jù)《鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)程》和《鐵路運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化單位考核實(shí)施辦法》，可根據(jù)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際情況，制定各種補(bǔ)充規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，使整個(gè)中國國家鐵路集團(tuán)有限公司和各鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理在完善的規(guī)章制度體系下有章可循，做到制度化、規(guī)范化、管理化，對人民負(fù)責(zé)?？刂品椒ǚ譃樗狞c(diǎn)：第一，不兼容位置的分離控制。不相容崗位的分離控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)按照不相容崗位分離的原則，結(jié)合內(nèi)部管理和運(yùn)輸收入管理的需要，合理劃分運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。第二，授權(quán)和批準(zhǔn)控制。授權(quán)審批控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)明確與運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)有關(guān)的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序、職責(zé)等內(nèi)容。各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)，不得越權(quán)辦理運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)。第三，全面預(yù)算管理和控制。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核管理，及時(shí)分析影響預(yù)算完成的各種因素，提出增加運(yùn)輸收入的措施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。第四，內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映運(yùn)輸收入狀況，及時(shí)提供與運(yùn)輸收入有關(guān)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的及時(shí)性和針對性。

5 結(jié)論

目前，鐵路運(yùn)輸效率的提高對于我國鐵路未來的發(fā)展也起到了積極的作用。近年來的快速發(fā)展得到了充分體現(xiàn)，未來交通的效益是不可估量的。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，改善鐵路運(yùn)輸設(shè)施也是當(dāng)前鐵路員工的發(fā)展趨勢。讓我們共同努力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造更好的明天。

參考文獻(xiàn)

［1］馮紹川. 關(guān)于鐵路收入管理和監(jiān)督的研究［J］. 經(jīng)濟(jì)師，2020（12）：291-292.