H醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)債資績效評價

董佳DONG Jia

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

1 研究背景

為加強(qiáng)地方政府專項(xiàng)債資項(xiàng)目資金績效管理，提高專項(xiàng)債資資金使用效益，有效防范政府債務(wù)風(fēng)險，2021年財(cái)政部印發(fā)《地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績效管理辦法》對專項(xiàng)債資項(xiàng)目資金績效實(shí)行全生命周期管理，對地方專項(xiàng)債資事前績效評估、績效目標(biāo)管理、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效評價管理以及評價結(jié)果運(yùn)用等作出規(guī)定。堅(jiān)持“舉債必問效、無效必問責(zé)”，遵循項(xiàng)目支出績效管理的基本要求，注重融資收益平衡與償債風(fēng)險。

H婦幼保健院創(chuàng)建于1991年，是縣域內(nèi)集婦幼保健、醫(yī)療、教學(xué)、科研、康復(fù)為一體的二級甲等婦幼保健院和國家級愛嬰醫(yī)院，是省級衛(wèi)生單位、市級平安醫(yī)院、全縣婦幼健康業(yè)務(wù)指導(dǎo)中心和新生兒急救中心。醫(yī)院占地面積30余畝，建筑面積20000多平方米，業(yè)務(wù)用房18000多平方米，現(xiàn)有門診保健樓，產(chǎn)兒科住院大樓。醫(yī)院內(nèi)設(shè)婦科保健部、兒科、兒童保健中心、口腔保健科、內(nèi)外科門診、中醫(yī)科、計(jì)劃生育服務(wù)部、基層保健部等九大核心科室，核定床位150張?，F(xiàn)有職工215人，有衛(wèi)技人員190人，其中高級職稱10人，中級職稱45人。

住院樓及地下停車場項(xiàng)目于2017年開始建設(shè)，2021年10月投入使用。項(xiàng)目建成后全面提升了醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)能力和醫(yī)療質(zhì)量水平，可以提供婦女保健、兒童保健、產(chǎn)后康復(fù)、中醫(yī)保健常見病診治等服務(wù)，建立婦幼健康服務(wù)云平臺，覆蓋縣域和周邊近60萬人民群眾，對于區(qū)域醫(yī)療健康事業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

2 項(xiàng)目建設(shè)情況

2.1 項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

新建住院樓一棟，及配套地下停車場，包括病房、手術(shù)室、辦公區(qū)用房等50余間，地下停車場有100個車位，建立婦幼健康服務(wù)云平臺。

2.2 項(xiàng)目績效目標(biāo)

本項(xiàng)目建成后可以提升醫(yī)院信息化管理水平，改善醫(yī)院就診環(huán)境、改善周邊交通、新增醫(yī)院檢查項(xiàng)目，可使得醫(yī)院收入每年增加約2000萬元，其中門診收入約1500萬元/年；新增床位100張，可增加住院收入約500萬元/年。2018年門診就診人次在考慮縣域目前人口數(shù)量及結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，按項(xiàng)目建成后門診規(guī)模及新增檢查項(xiàng)目等因素考慮，將新增門診人次70000人/年（其中因新增10個檢查項(xiàng)目新增病患檢查45000人次）；該項(xiàng)目建成后，醫(yī)院計(jì)劃增加腔鏡、血培養(yǎng)、支原體、衣原體、內(nèi)分泌激素檢測等10個檢查項(xiàng)目，新增病患檢查45000人次；醫(yī)院現(xiàn)有醫(yī)護(hù)人員215人，新增100張床位后，應(yīng)有醫(yī)護(hù)人員300人，根據(jù)醫(yī)療市場人才招錄等不求定因素及實(shí)際情況，新增就業(yè)人次按50人計(jì)算。

3 專項(xiàng)債資項(xiàng)目績效評價指標(biāo)體系

3.1 績效評價原則

根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈項(xiàng)目支出績效評價管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號）等文件精神，績效評價遵循的基本原則包括：科學(xué)規(guī)范原則、獨(dú)立公正原則、績效相關(guān)原則、簡便有效原則。

3.2 績效評價依據(jù)

《中共中央 國務(wù)院關(guān)于<全面實(shí)施預(yù)算績效管理>的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）；《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈項(xiàng)目支出績效評價管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績效管理辦法的通知》（財(cái)預(yù)〔2021〕61號）。

3.3 績效評價指標(biāo)體系

根據(jù)績效評價的基本原理、原則和項(xiàng)目特點(diǎn)，本項(xiàng)目設(shè)計(jì)三級指標(biāo)體系進(jìn)行評價，其中，一級指標(biāo)4個，二級指標(biāo)11個，三級指標(biāo)23個，滿分100分。評價結(jié)果分為四檔，綜合得分在90-100分（含90分）為優(yōu)；綜合得分在80-90分（含80分）為良；綜合得分在60-80分（含60分）為中；綜合得分在60分以下為差。指標(biāo)體系及分值如表1所示。

表1 H醫(yī)院專項(xiàng)債資項(xiàng)目績效評價指標(biāo)體系及分值

4 專項(xiàng)債資項(xiàng)目績效評價指標(biāo)分析

4.1 項(xiàng)目決策

項(xiàng)目決策包括項(xiàng)目立項(xiàng)和績效目標(biāo)兩個二級指標(biāo)，其中，項(xiàng)目立項(xiàng)包括立項(xiàng)依據(jù)充分性、立項(xiàng)程序規(guī)范性。本項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是根據(jù)醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃，建立起比較完善的產(chǎn)科、兒科醫(yī)療服務(wù)體系，提升醫(yī)院信息化管理水平，打造婦產(chǎn)科優(yōu)質(zhì)體驗(yàn)。項(xiàng)目立項(xiàng)與H醫(yī)院職責(zé)范圍相符，立項(xiàng)依據(jù)充分，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。本項(xiàng)目立項(xiàng)前進(jìn)行了項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、可行性研究，專項(xiàng)債資發(fā)行履行了必要的發(fā)債手續(xù)，編制專項(xiàng)債資資金實(shí)施方案，立項(xiàng)程序符合相關(guān)要求，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。

績效目標(biāo)包括績效目標(biāo)合理性、績效指標(biāo)明確性。本項(xiàng)目設(shè)置了五個績效目標(biāo)，分別是建立婦幼健康服務(wù)云平臺1個、新增100張床位、每年新增門急診70000人次、新增10個檢查項(xiàng)目、新增就業(yè)人數(shù)50人?？冃繕?biāo)的設(shè)置與實(shí)際實(shí)施內(nèi)容相關(guān)，預(yù)期產(chǎn)出與正常業(yè)績水平相符，但只涉及了產(chǎn)出數(shù)量，未包括產(chǎn)出質(zhì)量、時效、成本，以及經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對象滿意度等績效指標(biāo)。本項(xiàng)指標(biāo)得2分。本項(xiàng)目設(shè)置的績效指標(biāo)值比較明確，對產(chǎn)出數(shù)量進(jìn)行了量化，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。

4.2 項(xiàng)目管理

項(xiàng)目管理包括償債計(jì)劃、償債執(zhí)行、償債風(fēng)險三個二級指標(biāo)。其中償債計(jì)劃指的是醫(yī)院根據(jù)債資發(fā)行方案，制定具體的償債計(jì)劃，每年提取一定比例資金用于最后一年償還本金。H醫(yī)院暫未制定償債計(jì)劃，只是每年按時償還利息，存在債資到期后無法一次性償還本金的風(fēng)險，本項(xiàng)指標(biāo)得0分。

償債執(zhí)行包括資金平衡情況和債資信息公開情況。根據(jù)醫(yī)院2018年至2022年的業(yè)務(wù)活動收入和支出、債資發(fā)行方式及費(fèi)用，計(jì)算出H醫(yī)院本次專項(xiàng)債資項(xiàng)目本息資金覆蓋倍數(shù)，具體分析情況如下：

4.2.1 業(yè)務(wù)活動預(yù)期收入測算

H醫(yī)院2018年業(yè)務(wù)活動收入總額為3820.10萬元，醫(yī)療收入為2796.36萬元，其中門診收入為1923.53萬元（門診就診88499人次，次均費(fèi)用為217.35元）；住院收入872.83萬元（出院3577人次，次均費(fèi)用為2440.12元）；財(cái)政補(bǔ)助收入563.37萬元；其他收入460.37萬元。

2019年業(yè)務(wù)活動收入總額為4956.31萬元，醫(yī)療收入為3803.02萬元，其中門診收入為2365.44萬元（門診就診94563人次，次均費(fèi)用為250.14元）；住院收入1437.58萬元（出院3952人次，次均費(fèi)用為3637.60元）；財(cái)政補(bǔ)助收入982.70萬元；其他收入170.59萬元。

2020年業(yè)務(wù)活動收入總額為5627.34萬元，醫(yī)療收入為3792.55萬元，其中門診收入為2114.71萬元（門診就診93481人次，次均費(fèi)用為226.22元）；住院收入1677.84萬元（出院4056人次，次均費(fèi)用為4136.69元）；財(cái)政補(bǔ)助收入1141.49萬元；其他收入693.30萬元。

2021年業(yè)務(wù)活動收入總額為5295.24萬元，醫(yī)療收入為4040.28萬元，其中門診收入為2368.15萬元（門診就診96215人次，次均費(fèi)用為246.13元）；住院收入1672.13萬元（出院4127人次，次均費(fèi)用為4051.68元）；財(cái)政補(bǔ)助收入943.6萬元；其他收入311.36萬元。

本項(xiàng)目2021年建成，10月投入使用，2022年門診收入預(yù)計(jì)達(dá)到2560.44萬元，增長率按照2018年-2021年平均增長率8.12%計(jì)算；2023年門診收入預(yù)計(jì)達(dá)到3200.55萬元，增長率按照25%計(jì)算，以后進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展階段，各年收入均為3200.55萬元。住院收入2022年預(yù)計(jì)達(dá)到2123.94萬元，增長率按照2018年-2021年平均增長率27.02%計(jì)算，2023年住院收入預(yù)計(jì)達(dá)到2654.93萬元，增長率按照25%計(jì)算，以后進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展階段，各年收入均為2654.93萬元。

財(cái)政基本補(bǔ)助收入考慮項(xiàng)目建成后床位增加、人員增加等因素，2022年收入1174.03萬元，增長率按照2018年-2021年平均增長率24.42%計(jì)算，以后各年均為1174.03萬元。其他收入以后各年按照311.36萬元計(jì)算。

4.2.2 業(yè)務(wù)活動預(yù)期支出測算

2018年業(yè)務(wù)活動總支出為2559.55萬元，其中業(yè)務(wù)活動支出為2015.52萬元，包括人員經(jīng)費(fèi)支出（含對個人和家庭補(bǔ)助）1091.63萬元，商品和服務(wù)支出848.10萬元；其他支出75.79萬元。2019年業(yè)務(wù)活動總支出為7663.27萬元，其中業(yè)務(wù)活動支出為3023.27萬元，包括人員經(jīng)費(fèi)支出（含對個人和家庭補(bǔ)助）1899.44萬元，商品和服務(wù)支出1043.16萬元；其他支出80.67萬元。2020年業(yè)務(wù)活動總支出為3207.82萬元，其中業(yè)務(wù)活動支出為3007.82萬元，包括人員經(jīng)費(fèi)支出（含對個人和家庭補(bǔ)助）2089.38萬元，商品和服務(wù)支出907.55萬元；其他支出10.89萬元。2021年業(yè)務(wù)活動總支出為3242.27萬元，其中業(yè)務(wù)活動支出為3042.27萬元，包括人員經(jīng)費(fèi)支出（含對個人和家庭補(bǔ)助）1880.44萬元，商品和服務(wù)支出1089.06萬元；其他支出72.77萬元。

2022年及之后各年人員經(jīng)費(fèi)支出（含對個人和家庭補(bǔ)助）按照與財(cái)政基本補(bǔ)助收入同比例增長計(jì)算；商品和服務(wù)支出與醫(yī)療收入同比例增長計(jì)算；其他收入按照2018年度的標(biāo)準(zhǔn)75.79萬元計(jì)算。

固定資產(chǎn)債券項(xiàng)目2018年支出817.61萬元，2019年支出2344.28萬元，2020年支出2655.72萬元，2019至2020年合計(jì)支出5000萬元。

固定資產(chǎn)自有資金2018年支出976.24萬元，2019年支出480.39萬元，2020年支出929.33萬元，2021年支出972.30萬元，之后各年支出主要是設(shè)備更新費(fèi)用，因此2022年至2029年各年取前四年的平均值計(jì)算。

4.2.3 債資發(fā)行費(fèi)用

本項(xiàng)目專項(xiàng)債資主要包括發(fā)行專項(xiàng)債券資金，債券發(fā)行期為10年，債券發(fā)行費(fèi)用為債券發(fā)行金額的1‰，為

5.00 萬元。

4.2.4 債資利息

按照本項(xiàng)目專項(xiàng)債券為2019年下半年發(fā)行，利率為3.54%，發(fā)行期限10年，發(fā)行期利息合計(jì)1770萬元，按照每半年支付利息，截至2022年上半年本項(xiàng)目已支付利息共計(jì)531.00萬元。

4.2.5 資金平衡情況

根據(jù)測算本項(xiàng)目在專項(xiàng)債券存續(xù)期間期末現(xiàn)金結(jié)余可達(dá)到12534.21萬元，專項(xiàng)債券發(fā)行金額為5000.00萬元，利息為3.54%，本息合計(jì)為6770.00萬元，本項(xiàng)目專項(xiàng)債資本金資金覆蓋率為12534.21÷5000.00=2.51；本息資金覆蓋倍數(shù)為12534.21÷6770.00=1.85，還本付息資金有充足保障，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。專項(xiàng)債資項(xiàng)目資金平衡表如表2所示。

表2 H醫(yī)院專項(xiàng)債資項(xiàng)目資金平衡表 單位：萬元

H醫(yī)院專項(xiàng)債資建設(shè)項(xiàng)目信息公開不及時，本項(xiàng)目于2017年開始建設(shè)，專項(xiàng)債券資金于2019年投入使用，醫(yī)院官網(wǎng)發(fā)布的債券信息時間為2021年，且只包含債券的發(fā)行金額以及用于什么項(xiàng)目，未公布債券項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，本項(xiàng)指標(biāo)得3分。

償債風(fēng)險包括收入變動風(fēng)險和支出變動風(fēng)險。收入變動風(fēng)險是指醫(yī)院完成年度預(yù)測收入的不確定性帶來的風(fēng)險。本項(xiàng)目收入變動風(fēng)險主要是醫(yī)院就診患者減少、收費(fèi)政策變化等帶來的醫(yī)院醫(yī)療收入和其他收入減少，影響醫(yī)院年度收入規(guī)模，使得償債能力減弱。本項(xiàng)目債資發(fā)行方案中設(shè)定項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)每年增加2000萬元的收入，就2022年的實(shí)際情況看，并沒有達(dá)到這一目標(biāo)。主要原因是由于項(xiàng)目建成投入使用年限較短，在當(dāng)?shù)氐闹炔桓?，本?xiàng)指標(biāo)得2分。

支出變動風(fēng)險是指醫(yī)院年度實(shí)際支出的不確定性帶來的風(fēng)險。本項(xiàng)目支出變動風(fēng)險主要是醫(yī)院出現(xiàn)支出規(guī)模擴(kuò)張過快，醫(yī)院年度資金結(jié)余較預(yù)測大幅減少等，影響還本付息。H醫(yī)院近五年內(nèi)無進(jìn)行大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃，也無進(jìn)行改擴(kuò)建或者更新設(shè)備計(jì)劃，暫時不存在收入變動風(fēng)險，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。

4.3 項(xiàng)目產(chǎn)出

項(xiàng)目產(chǎn)出包括產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量、產(chǎn)出成本、產(chǎn)出時效四個二級指標(biāo)。本項(xiàng)目的產(chǎn)出數(shù)量為新建婦幼健康服務(wù)云平臺1個、新增床位數(shù)100張、新增檢查項(xiàng)目10個，新增就業(yè)人次60人，2022年1至9月門急診人次約為94000人次，年末不能達(dá)到新增70000人次的績效目標(biāo)，本項(xiàng)指標(biāo)扣5分。

根據(jù)本項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)以及驗(yàn)收報(bào)告，健康服務(wù)云平臺驗(yàn)收合格率為100%，病房驗(yàn)收合格率為100%，設(shè)備驗(yàn)收合格率為100%，新增就業(yè)人數(shù)60人，其中門診及各個業(yè)務(wù)科室專家有13人，專家人數(shù)增加率為23%。高質(zhì)量完成了項(xiàng)目建設(shè)，本項(xiàng)得滿分。

根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案，項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃成本為6400萬元，實(shí)際支出8043萬元，超支率為25.67%，本項(xiàng)指標(biāo)得3分。本項(xiàng)目按照合同規(guī)定時間建設(shè)完成并投入使用，產(chǎn)出及時性為100%，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。

4.4 項(xiàng)目效益

H醫(yī)院新建住院樓及地下停車場項(xiàng)目的實(shí)施，推動了醫(yī)院的電子信息化管理水平，建成了縣域婦幼健康服務(wù)云平臺，覆蓋全縣14個鎮(zhèn)衛(wèi)生院及所有村衛(wèi)生室，全縣孕產(chǎn)婦和兒童數(shù)據(jù)達(dá)到實(shí)時共享和動態(tài)監(jiān)測，婦幼健康“云平臺”的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了婦幼信息網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，縣、鎮(zhèn)、村三級孕產(chǎn)婦和兒童健康信息動態(tài)管理，有效杜絕漏管、脫管現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)一步提升婦幼健康工作便捷化、信息化、智慧化水平，同時新增的檢查項(xiàng)目完善了醫(yī)院的醫(yī)療水平，方便群眾看病，促進(jìn)了當(dāng)?shù)匦l(wèi)生事業(yè)發(fā)展，具有較好的社會效益，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。

根據(jù)進(jìn)行的隨機(jī)問卷調(diào)查報(bào)告顯示，群眾對H醫(yī)院的就診環(huán)境，就診體驗(yàn)滿意度為96%，醫(yī)護(hù)人員對醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備使用，工作環(huán)境，發(fā)展前景滿意度為98%，本項(xiàng)指標(biāo)得滿分。

5 績效評價結(jié)果

H醫(yī)院本次基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)債資項(xiàng)目綜合績效得分為81分，評價結(jié)果為良。項(xiàng)目決策方面存在績效目標(biāo)不全面的問題；項(xiàng)目管理過程中存在未制定償債計(jì)劃、債資信息公開不及時的問題；項(xiàng)目產(chǎn)出方面存在新增門急診人次未達(dá)到績效目標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)成本超出預(yù)期的問題。各項(xiàng)指標(biāo)評分如表3所示。

表3 H醫(yī)院專項(xiàng)債資項(xiàng)目指標(biāo)評分表

6 建議

公立醫(yī)院應(yīng)科學(xué)合理使用大型基建項(xiàng)目專項(xiàng)債資資金，積極提高專項(xiàng)債資資金使用效率。項(xiàng)目單位在申請專項(xiàng)債資項(xiàng)目資金時，要同步設(shè)定績效目標(biāo)，績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)反映專項(xiàng)債資項(xiàng)目的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本，還包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對象滿意度等績效指標(biāo)。通過事前、事中及事后績效評價，及時關(guān)注該新生籌資渠道的使用及績效，特別是充分利用績效評價階段性結(jié)論，針對存在的不足及時完善與改進(jìn)，為后期進(jìn)一步改進(jìn)完善和推廣應(yīng)用專項(xiàng)資金積累經(jīng)驗(yàn)。同時項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)對外及時公開債資信息，獲得相關(guān)部門批準(zhǔn)后可在政府網(wǎng)站或者醫(yī)院官網(wǎng)及時披露項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、專項(xiàng)債資資金使用情況等信息，預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、績效考核等接受政府主管部門、社會公眾等的監(jiān)督。