基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理探索

文/金艷華（北京思創(chuàng)銀聯(lián)科技股份有限公司）

目前，人們已經(jīng)進(jìn)入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以高新技術(shù)為核心的新型技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，并改變了各行各業(yè)的發(fā)展形勢。尤其是生物技術(shù)、航空航天技術(shù)、通信技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，也成了引領(lǐng)時(shí)代發(fā)展和經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的新型技術(shù)，給人們的日常生產(chǎn)生活帶來了翻天覆地的影響。而在這樣的發(fā)展形勢下，高新技術(shù)企業(yè)的管理模式也開始不斷升級(jí)和變革。技術(shù)企業(yè)作為引領(lǐng)我國戰(zhàn)略發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，在推動(dòng)國家能源生產(chǎn)以及利用模式方面意義重大，同時(shí)也提升了國內(nèi)信息化和科技水平和技術(shù)。尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷加快的背景下，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場與國外市場之間的相互接軌，高新技術(shù)企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境更加復(fù)雜多變，這也加大了高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)營和管理中的難度，因此，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行管理方面的改革勢在必行。而全面預(yù)算管理工作作為有效的輔助管理工具，在高新技術(shù)企業(yè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用與價(jià)值。高新技術(shù)企業(yè)本身就屬于成長性較高、風(fēng)險(xiǎn)性較大、投入比率較高、收益較高的企業(yè)類型，為在發(fā)展過程中全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在激烈和復(fù)雜的外部市場環(huán)境中不斷提升自身的競爭實(shí)力，就必須站在長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略角度上，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為導(dǎo)向進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。

一、高新技術(shù)企業(yè)的背景分析

高新技術(shù)企業(yè)主要是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)范中，不斷進(jìn)行深化研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，并形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，以此為基礎(chǔ)來開展企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動(dòng)，在中國境內(nèi)不包括港澳臺(tái)地區(qū)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)，為推動(dòng)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)之間必須要引進(jìn)復(fù)合性的技能人才。而在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展背景下，高新技術(shù)企業(yè)在未來的發(fā)展空間是不可限量的。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理在企業(yè)中的有效應(yīng)用，能夠幫助企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)避市場中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。通過全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中能夠制定更加符合企業(yè)自身發(fā)展水平的戰(zhàn)略方案，同時(shí)，還能將企業(yè)內(nèi)部的不同職能部門有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮職能部門之間的協(xié)同效應(yīng)。除此之外，全面預(yù)算管理工作在高新技術(shù)企業(yè)中的應(yīng)用和落實(shí)，還能幫助高新技術(shù)企業(yè)中的資源得到更加優(yōu)化的配置，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的有序完成，為高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理的框架體系

全面預(yù)算管理工作按照內(nèi)容可以分為總預(yù)算和專門預(yù)算兩個(gè)方面?？傤A(yù)算主要是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的利潤表以及資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行預(yù)算，最終反映的是高新技術(shù)企業(yè)的總體盈虧狀況以及發(fā)展水平。而專門預(yù)算主要是指反映企業(yè)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理按照高新技術(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)范疇以及涉及的領(lǐng)域可以分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面。其中，銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算又被統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)方面的預(yù)算，是對(duì)企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。而財(cái)務(wù)預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的資金資源進(jìn)行優(yōu)化配置，針對(duì)企業(yè)的資金籌集、費(fèi)用配置等方面設(shè)置預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括了短期的信貸預(yù)算以及現(xiàn)金收支預(yù)算，同時(shí)，還有長期的資金籌集預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算活動(dòng)。全面預(yù)算管理工作按照預(yù)算周期的長短，可以分為長期預(yù)算以及短期預(yù)算活動(dòng)。長期預(yù)算主要包括了長期的銷售預(yù)算以及資本的支出預(yù)算，同時(shí)還包含了長期資金的規(guī)劃，高新技術(shù)企業(yè)本身就是研發(fā)費(fèi)用較高的企業(yè)，因此，對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目的成本投入也屬于企業(yè)的長期預(yù)算范疇。而短期預(yù)算主要包含了年度預(yù)算、季度預(yù)算以及月度預(yù)算三個(gè)方面，并且可以分為不同的預(yù)算管理項(xiàng)目，例如材料管理、人工費(fèi)用預(yù)算以及現(xiàn)金預(yù)算等。

全面預(yù)算管理方案的落實(shí)在高新技術(shù)企業(yè)中主要具有以下幾個(gè)方面的應(yīng)用價(jià)值。第一，全面預(yù)算管理活動(dòng)能夠起到一定的計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃作用，能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)站在全局的角度進(jìn)行綜合的分析和精準(zhǔn)的預(yù)測。第二，全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)中各部門之間的協(xié)同配合，發(fā)揮各部門之間的協(xié)同效應(yīng)，幫助企業(yè)完成預(yù)計(jì)的預(yù)算目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部的不同部門之間更加了解自身的發(fā)展?fàn)顩r，并協(xié)調(diào)好職能部門發(fā)展階段與企業(yè)發(fā)展階段之間的關(guān)系。第三，全面預(yù)算管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r的監(jiān)督和控制，全面預(yù)算管理工作通過利用經(jīng)濟(jì)分析手段以及數(shù)字分析手段，能夠找到實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與預(yù)算偏差問題的原因，有效地挖掘企業(yè)當(dāng)前面對(duì)的成本風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)這類型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的控制，幫助高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中有效地規(guī)避不足之處。第四，全面預(yù)算管理還能夠根據(jù)不同部門的預(yù)算完成指標(biāo)狀況進(jìn)行業(yè)績考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同職能部門以及員工的公正判斷。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向下高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）預(yù)算管理和戰(zhàn)略的銜接不佳

我國高新技術(shù)企業(yè)本身起步較晚，發(fā)展的時(shí)間較短，與西方發(fā)達(dá)國家之間具有巨大的差距。但是在近幾年來，我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展速度迅猛，企業(yè)實(shí)行的預(yù)算管理模式也開始由傳統(tǒng)的方式朝著全面預(yù)算管理的模式轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，許多高新技術(shù)企業(yè)仍然以追求利益的最大化作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在預(yù)算管理工作中存在短視行為，這種片面的預(yù)算管理編制方法并不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而處在迅猛發(fā)展階段中的高新技術(shù)企業(yè)，在引入全面預(yù)算管理體系時(shí)由于體系落實(shí)的時(shí)間較短，并且許多高新技術(shù)企業(yè)急于尋求市場中的地位以及經(jīng)濟(jì)利益，在全面預(yù)算管理工作落實(shí)過程中，反而限制了企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此之外，許多高層管理人員也更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)研發(fā)水平，并不注重預(yù)算管理與企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)過程中過多地關(guān)注短期經(jīng)營目標(biāo)，而缺乏長遠(yuǎn)的視角。與此同時(shí)，許多高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略決策者大多更加關(guān)注預(yù)算決策工作，但是在預(yù)算管理的落實(shí)工作中卻缺乏有效的思路和科學(xué)的方法，沒有將細(xì)致的預(yù)算管理目標(biāo)與長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相互連接，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了預(yù)算管理與長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相互脫節(jié)的問題。

（二）預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不夠完善

高新技術(shù)企業(yè)重視研發(fā)、忽視管理一直以來都是不可忽視的弊端，許多高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理工作重視程度不足，認(rèn)為預(yù)算管理工作就是財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制目標(biāo)的落實(shí)，不注重其他職能部門與財(cái)務(wù)部門之間的相互配合。雖然財(cái)務(wù)部門作為特殊的職能管理部門，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算編制流程較為熟悉，但由于財(cái)務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門以及研發(fā)部門之間沒有經(jīng)過良好的溝通，在預(yù)算指標(biāo)編制過程和落實(shí)過程中均出現(xiàn)了諸多弊端，如果僅憑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來推動(dòng)預(yù)算管理工作的落實(shí)，不僅降低了預(yù)算管理工作的權(quán)威性，還不利于平衡各部門之間的關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)的不同部門之間無法發(fā)揮預(yù)算協(xié)同效應(yīng)。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理工作中也僅能夠從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行考量，無法與業(yè)務(wù)部門或研發(fā)部門之間相互結(jié)合，獲取較為全面的預(yù)算管理數(shù)據(jù)，這也造成了預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際狀況相互脫節(jié)的問題。導(dǎo)致了許多高新技術(shù)企業(yè)中，由于預(yù)算管理組織構(gòu)架的不健全，引發(fā)了預(yù)算管理權(quán)威性和規(guī)范性較差的問題，無法發(fā)揮預(yù)算管理體系在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理工作中的作用價(jià)值。

（三）企業(yè)全面預(yù)算編制不夠科學(xué)

全面預(yù)算編制是預(yù)算管理體系落實(shí)的前提條件，但是在預(yù)算編制過程中高新技術(shù)企業(yè)通常存在以下幾方面問題。首先，高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定方法缺乏科學(xué)性。許多高新技術(shù)企業(yè)在設(shè)置預(yù)算內(nèi)容時(shí)，沒有結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)僅僅停留在成本、費(fèi)用以及收入的預(yù)算管控方面，但無法將企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到預(yù)算管理體系中。其次，高新技術(shù)企業(yè)還存在預(yù)算編制方法落后的問題。目前，許多高新技術(shù)企業(yè)采用的預(yù)算編制方法主要運(yùn)用在銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及人工成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等方面。但是在預(yù)算工作中，對(duì)于現(xiàn)金流動(dòng)的預(yù)算以及預(yù)計(jì)損益和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債的彈性預(yù)算較為匱乏、不注重，且對(duì)零基礎(chǔ)預(yù)算等現(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算方法的應(yīng)用和預(yù)算編制的方法缺乏科學(xué)性[1]。

（四）研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理不夠全面

高新技術(shù)企業(yè)的核心任務(wù)就是研發(fā)工作，因此，保障高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用也是推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，但高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理工作中一直存在許多未解的難題。

首先，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算編制工作重視程度不足。許多高新技術(shù)企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層十分注重市場發(fā)展的潮流，對(duì)于研發(fā)立項(xiàng)活動(dòng)給予了高度的重視，而在研發(fā)工作開展過程中，更加關(guān)注研發(fā)成果與市場發(fā)展前沿技術(shù)之間是否接軌，但卻不注重對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算工作，這也導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目中無法得到合理的運(yùn)用和優(yōu)化的配置，嚴(yán)重地影響了研發(fā)項(xiàng)目后期的順利開展。其次，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理方式不夠科學(xué)。目前，許多高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)工作中采取的預(yù)算編制方法不合理，這也導(dǎo)致企業(yè)在研發(fā)工作中受到了資金問題的約束。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)周期本身較長，如果無法應(yīng)用合理的預(yù)算編制方法，就無法準(zhǔn)確地估算出企業(yè)的研發(fā)周期、階段性研發(fā)費(fèi)用以及不同階段的資源損耗狀況，這也導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)周期中出現(xiàn)了研發(fā)費(fèi)用與預(yù)算指標(biāo)差異性較大的問題[2]。

四、戰(zhàn)略導(dǎo)向下高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略銜接

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是要通過實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)獲得利潤，而預(yù)算管理體系也是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要輔助工具。高新技術(shù)企業(yè)是未來具有廣闊前景的發(fā)展主體，在發(fā)展過程中具有持續(xù)性、高成本投入的特征，而全面預(yù)算管理體系的落實(shí)，也是高新技術(shù)企業(yè)落實(shí)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效方式。這就需要高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)其未來的戰(zhàn)略定位以及所處的外部市場環(huán)境，在企業(yè)戰(zhàn)略框架的規(guī)劃作用下，確認(rèn)企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)，并且將企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。

除了要重視企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)之外，還應(yīng)該注重企業(yè)的非財(cái)務(wù)目標(biāo)，應(yīng)建立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的企業(yè)使命載體的概念，以一種全方面管理的視角和思維去運(yùn)作企業(yè)，將企業(yè)的預(yù)算管理體系與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相互銜接[3]。

（二）健全企業(yè)全面預(yù)算的組織體系

為了更加有效地凸顯出全面預(yù)算管理體系在企業(yè)管理工作中的地位和價(jià)值，新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)的高層決策者擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)的負(fù)責(zé)人，有效地提升預(yù)算管理組織構(gòu)架的權(quán)威性以及客觀公正性。還應(yīng)該將企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)致地分配到不同的職能部門，明確不同職能部門肩負(fù)的責(zé)任和權(quán)限，落實(shí)全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

除此之外，全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)全員參與，高新技術(shù)產(chǎn)品本身開發(fā)的周期較長，企業(yè)的前期投資成本較高，預(yù)算管理的內(nèi)容涉及了企業(yè)的研發(fā)部門、材料采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等，因此，高新技術(shù)企業(yè)的決策者更應(yīng)該充分地意識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要價(jià)值，將企業(yè)的不同職能部門聯(lián)合起來，發(fā)揮不同職能部門的協(xié)同效應(yīng)。

（三）優(yōu)化科學(xué)合理的全面預(yù)算編制

首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展特征，尋找針對(duì)性的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置方法?？梢愿鶕?jù)預(yù)算內(nèi)容的不同，采取相應(yīng)的編制方法，將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)以及短期經(jīng)營目標(biāo)融入細(xì)致的預(yù)算目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)的成本、收入、費(fèi)用以及負(fù)債等預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行控制，將企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)與長期的發(fā)展戰(zhàn)略相互融合。其次，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該不斷優(yōu)化預(yù)算編制的方法[4]。在確認(rèn)預(yù)算編制方法時(shí)，必須要選擇符合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r以及外部發(fā)展環(huán)境的相關(guān)方法，充分地體現(xiàn)企業(yè)在未來一段發(fā)展周期內(nèi)的目標(biāo)，盡可能地給予預(yù)算目標(biāo)一定的彈性，利用流動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算以及彈性預(yù)算等現(xiàn)代化的預(yù)算編制方法。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該充分地考慮到企業(yè)所處的外部市場環(huán)境，編制的內(nèi)容應(yīng)該考慮到各職能部門面對(duì)的突發(fā)性狀況，采用剛?cè)岵?jì)的預(yù)算編制方法保障預(yù)算空間的彈性[5]。

（四）重視企業(yè)研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的管理

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算編制的重點(diǎn)放在研發(fā)費(fèi)用方面，管理者在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算編制工作時(shí)，不僅要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，也要考慮到企業(yè)所處的外部市場環(huán)境。首先，對(duì)于企業(yè)自身來說，高新技術(shù)企業(yè)在制定研發(fā)戰(zhàn)略的過程中，應(yīng)該根據(jù)研發(fā)費(fèi)用對(duì)戰(zhàn)略的可行性進(jìn)行綜合評(píng)估。從某種程度來說，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)過程中采用的人工費(fèi)用決定了研發(fā)團(tuán)隊(duì)的整體軟實(shí)力，因此，在研發(fā)立項(xiàng)時(shí)必須要充分考慮到企業(yè)現(xiàn)有的資金存儲(chǔ)量以及后續(xù)的資金籌措能力。其次，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用編制工作還應(yīng)該考慮到外部市場因素，企業(yè)的預(yù)算編制工作者應(yīng)該密切地關(guān)注市場的前沿科技發(fā)展動(dòng)態(tài)以及消費(fèi)者的需求，對(duì)研發(fā)立項(xiàng)的可行性以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估。

五、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理是能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益最為重要的一種輔助管理模式。全面預(yù)算管理能夠?qū)⒏咝录夹g(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略與階段性預(yù)算管理目標(biāo)相互銜接，使企業(yè)能夠在了解自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及外部市場環(huán)境的基礎(chǔ)上尋找合適的預(yù)算編制方法，真正推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。