淺談如何提高事業(yè)單位預算執(zhí)行率

文/金敏亞（中國美術(shù)學院）

預算執(zhí)行率是指在計劃實施前，根據(jù)規(guī)定的時間將計劃的核銷、計劃結(jié)余、應付未付總數(shù)與上個月按時撥付的累積數(shù)字相比較，在計劃實施過程中，將核銷的資金、計劃的結(jié)余和應付未付的總數(shù)相比較。這個數(shù)字越大，說明預算執(zhí)行率越高，執(zhí)行的效果也就越好；相反，這個數(shù)字愈小，預算執(zhí)行率愈低，執(zhí)行計劃的效能愈低。在此基礎(chǔ)上，運用預算執(zhí)行率作為衡量單位對預算經(jīng)費的執(zhí)行狀況，其執(zhí)行率愈高，則說明其執(zhí)行狀況良好。一些地方政府常常會提出，事業(yè)單位每年的預算內(nèi)經(jīng)費要在一定比例以上，有的甚至要超過百分之九十一，如果某個機構(gòu)達不到這個數(shù)字，那么這個單位的余款就會被沒收，并且明年的預算經(jīng)費也會被扣除。這本來是一個很好的辦法，可以有效地避免一些部門的經(jīng)費過多，導致一些項目無法按時完成。但是，很多事業(yè)單位沒有相應的政策支持，預算執(zhí)行進度緩慢，年初預算到位率低，造成了預算執(zhí)行率低。所以，如何提高事業(yè)單位預算的執(zhí)行率，具有十分重要的現(xiàn)實意義。總體而言，提升相關(guān)事業(yè)單位預算的執(zhí)行率，大體分為兩大部分：一、推動各部門的預算編制更加科學、合理，提高經(jīng)費使用的正確性和有效性，防止經(jīng)費的浪費。二、合理使用項目經(jīng)費，嚴格控制各種收支，增加項目的預算執(zhí)行率，防止出現(xiàn)舞弊，確保資金安全。

一、事業(yè)單位預算執(zhí)行率偏低的原因

（一）部門預算的到位率較低

在當前的財政體系下，由于圍繞同級多收費和更高級別轉(zhuǎn)移支付的一些不確定性，公共機構(gòu)通常會在年底和年初以及當年度財政資源改善時，對預算分配采取更嚴格的政策，它們將根據(jù)情況增加所有單位和服務的預算資源。在將預算分配給各單位和服務時，公共機構(gòu)的財政部門不會在年初將所有批準的預算資源同時分配給負責單位和服務部門，而是在反復保留各級預算資源的一部分后，將其分配給負責和服務部門以供執(zhí)行。一方面，這將導致預算的隨機性，從而失去對財政部批準的預算資源的嚴格限制，另一方面，在預算執(zhí)行過程中，公共機構(gòu)將部分精力集中在預算增加上，往往會導致一些臨時性額外預算資源失控。

（二）缺乏監(jiān)督預算執(zhí)行的組織機構(gòu)，領(lǐng)導重視不夠

在事業(yè)單位財務預算執(zhí)行的背景下，仍然存在預算執(zhí)行過程監(jiān)督管理不足的問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是事業(yè)單位各部門職責不清，正是由于這種現(xiàn)象，事業(yè)單位的財務預算在實施過程中無法順利實施。其次，在事業(yè)單位中缺乏監(jiān)督預算執(zhí)行的具體組織，以有效發(fā)揮對事業(yè)單位財務預算的監(jiān)督作用；第三，在預算執(zhí)行方面，也存在監(jiān)督混亂的問題，監(jiān)督工作不能很好地開展，這在一定程度上影響了總體進展和發(fā)展。

（三）預算執(zhí)行部分不符合相關(guān)控制標準

預算編制的順利實施將直接影響預算的執(zhí)行率。換言之，影響預算執(zhí)行率的直接因素是預算編制不科學。行政機構(gòu)和其他實體根據(jù)年度賬目中的信息匯總和編制預算數(shù)據(jù)量大、難度大，監(jiān)管機構(gòu)如果處理不及時，則會導致總結(jié)出現(xiàn)重大錯誤。此外，預算編制者如果缺乏經(jīng)驗，會導致預算編制不完整、可預測性低，還影響預算執(zhí)行，降低執(zhí)行效率。雖然有些單位有類似的制度，但這只是表面的努力，不能保證單一預算的執(zhí)行。為了適應市場環(huán)境的變化，我們需要調(diào)整行政機構(gòu)的預算，但是缺乏科學的調(diào)整不僅會增加預算風險，還會導致預算失去其原有的約束力。

（四）項目執(zhí)行過程中的分工不明確

在傳統(tǒng)思維中，財務管理就屬于一個相對簡單的部門，只要財務管理表現(xiàn)良好即可，然而這樣就會在財務解決過程中無法更好地了解單位和機構(gòu)的內(nèi)部預算，導致預算分解不明確，執(zhí)行較為復雜。往往會出現(xiàn)單位將項目推給管理部門，管理部門再將職責重新轉(zhuǎn)移給財務部門。與此同時，在財務管理和其他事項之間的混淆導致收入調(diào)整的情況下，會出現(xiàn)忽略對其財務管理針對性監(jiān)督的情況，因此，在支付相關(guān)支出的情況下，經(jīng)常會出現(xiàn)報銷方面受到干擾的情況，這嚴重影響了單位和機構(gòu)的財務穩(wěn)健，并對公共和私營部門產(chǎn)生了負面影響。目前，我國行政事業(yè)單位預算的實際運用還存在許多問題，財務部未能嚴格遵守相關(guān)預算規(guī)則，其編制也不符合實際業(yè)務要求。這不僅增加了預算成本，而且無法正確實施前期管理，這已成為預算執(zhí)行的關(guān)鍵要素。

二、提高事業(yè)單位預算執(zhí)行率的措施

（一）規(guī)范預算編制、審核，合理配置財政資金

作為編制基礎(chǔ)的事業(yè)單位，在編制項目預算、特別是階段性項目預算時，必須堅持全員參與的原則。采用“混合式”的預算編制模式，由分管領(lǐng)導、業(yè)務部門、財務部門組成的預算編制小組，對工程項目進行可行性分析，并提出相應的建議。對課題的立項、實施方案的詳細、支出內(nèi)容的明確、支出計劃的具體、績效指標的合理確定，并在需要時組建專家評審小組。在重大預算項目中，要由各部門的領(lǐng)導集體決定。

要想使編制工作更加科學、合理、準確、科學地編制預算，必須留給編制人員充分的時間，并結(jié)合本部門的具體情況進行詳細的編制；對跨年度的項目，要按年度進行預算，保證預算準確及時、有效的完成；對“三公”經(jīng)費、公務接待費、會議費等重點控制的開支，要在合理的范圍內(nèi)進行核算，逐級上報，由各部門統(tǒng)一調(diào)配，進行整體控制。如果在執(zhí)行中出現(xiàn)了很大的變動，要及時進行預算的調(diào)整和資源的整合。

（二）制定內(nèi)控管理制度，強化項目預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督機制

在預算編制與批復、預算執(zhí)行分析、預算追加調(diào)整、預算績效評價等各個環(huán)節(jié)中，都要建立起一套完整的內(nèi)部控制體系，以實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面實施。近幾年，我國對事業(yè)單位財務管理越來越嚴、越來越細，有必要健全機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督機制。各有關(guān)部門可以在本系統(tǒng)內(nèi)部設置獨立的財務監(jiān)察機構(gòu)，例如內(nèi)審機構(gòu)、集中核算中心等，對下屬機構(gòu)的財務工作進行全面的監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)項目實施出現(xiàn)偏差，或項目實施滯后，應及時提醒并督促下屬機構(gòu)的財務人員與業(yè)務人員進行溝通、整改，必要時可出具書面形式的整改函。這樣既能防止財務風險的發(fā)生，又能保證項目預算的公平性和規(guī)范化，從而提高資金的利用率。

事業(yè)單位內(nèi)部負責人可以與事業(yè)單位內(nèi)的領(lǐng)導一起，組成事業(yè)單位的預算管理和決策機構(gòu)。一方面，全面監(jiān)控事業(yè)單位的內(nèi)部預算，另一方面，通過對事業(yè)單位發(fā)展方向、發(fā)展目標等的決策，從而推動事業(yè)單位的長遠發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部管理人員需要通過協(xié)商，形成清晰的決策機制，確保其合理性和執(zhí)行力。只有如此，相關(guān)的發(fā)展決策才能在事業(yè)單位內(nèi)得以實施。

（三）重視對項目支出納入項目庫的管理

想要大幅度提升事業(yè)單位預算執(zhí)行率，相關(guān)單位必須要重視對項目支出項目庫的管理。所謂項目預算管理，旨在構(gòu)建管理規(guī)范、重點突出、結(jié)構(gòu)合理、運轉(zhuǎn)有序的項目支出預算管理模式，所有財政資金安排除納入基本支出預算管理之外的項目支出均應實行項目庫管理。

行政事業(yè)單位支出，既要保證社會公共事務管理的需要，又要遵守各項財政財務制度，精打細算，厲行節(jié)約，使各項支出發(fā)揮最大的效果，一般要遵循以下原則：

1.嚴格執(zhí)行國家的財政財務制度

在我國，關(guān)于行政事業(yè)單位各項資金的使用范圍、開支標準、定員定額情況等，都有相關(guān)的規(guī)定。行政事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行國家的財政財務制度和開支范圍、標準，行政事業(yè)單位要建立健全必要的支出管理制度和手續(xù)，分清各種支出的界限，按照批準的預算和經(jīng)費支出范圍辦理，嚴格審批手續(xù)，不得以領(lǐng)代報、以撥列支。無明文規(guī)定的開支項目，要報經(jīng)上級有關(guān)部門批準后才可執(zhí)行。

2.統(tǒng)籌兼顧保證重點，合理安排支出比例

行政事業(yè)單位安排支出原則與我國財政資金安排原則一致，即統(tǒng)籌兼顧、保證重點，合理安排支出比例。對于各種重點項目、急需項目要在照顧一般的條件下優(yōu)先安排，重點保障。在行政事業(yè)單位支出中，維持性支出和發(fā)展性支出并存，經(jīng)常性支出和項目性支出共有，都需要安排，都需要資金，這就要求各行政事業(yè)單位合理調(diào)整安排資金，統(tǒng)籌兼顧，量力而行，分清輕重緩急，集中財力辦事業(yè)，保證行政事業(yè)任務順利完成。

（四）完善優(yōu)化相關(guān)單位預算執(zhí)行的流程

（1）預算方面，我們要做好實地的預算工作，要對各業(yè)務過程中的關(guān)鍵因素進行有效的研究，要對財務賬目及票據(jù)資料進行規(guī)范，并強化預算能力的建立與分析，以保證相關(guān)事業(yè)單位的財務運作在適當?shù)囊?guī)則約束下持續(xù)發(fā)展；依據(jù)國家法律法規(guī)的健全與執(zhí)行，運用最有效的財政控制措施，保證財務投資與制度規(guī)范相一致，強化和改進預算，使各項工作程序能夠真正地按預算制度運行。

（2）強化建設相關(guān)預算部門的執(zhí)行能力。在事業(yè)單位經(jīng)營活動中，必須切實強化對相關(guān)工作人員預算編制的執(zhí)行力分析，為事業(yè)單位的制度設計提供科學的依據(jù)，充分認識經(jīng)濟發(fā)展的問題，及時處理各種經(jīng)濟問題，要對其進行有效的分解與拓展，要明白研究中的重點，要有針對性地打擊違規(guī)行為，要更好地進行預算編制執(zhí)行的滲透，要了解研究的重點，時刻把握政府事業(yè)單位的各種經(jīng)濟問題，才能在預算流程中，運用更好的方式來指導和分析。同時，也要充分明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的可行性，并制定相應的獎勵和處罰制度，對違規(guī)的員工進行相應的處罰。另外，在執(zhí)行崗位職責的時候，也要按照職責來分配，由此使相關(guān)單位的預算執(zhí)行率能夠在一定程度上有所提高。

（3）對監(jiān)督制度的強化建立。在預算過程中，也要注意監(jiān)測問題，了解加強重點問題監(jiān)測的情況，對經(jīng)濟過程中可能出現(xiàn)財務問題的所有關(guān)系建立有效的監(jiān)測安排，了解詳細研究情況，在不同過程中有效監(jiān)測經(jīng)濟問題。

在監(jiān)測過程中，我們應及時揭示預算財務數(shù)據(jù)中的缺陷，以便在實踐中有效地強化經(jīng)濟問題。根據(jù)當前形勢，我們應該認識到良好執(zhí)行力的培養(yǎng)和建設，有效運用創(chuàng)新方法，切實解決業(yè)務流程中的問題，使事業(yè)單位的經(jīng)濟建設不斷加快。

（五）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和風險意識

在高度競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境中，如果單位希望提高其風險防范意識，則不應過度依賴公共資金，而應提高其抵御風險的能力。風險管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心，要加強對風險的內(nèi)部管理，就需要及時收集、整理風險信息，并進行專業(yè)總結(jié)。此外，機構(gòu)還應建立健全科學規(guī)范的內(nèi)部風險管理體系，明確不同內(nèi)部風險管理部門的職責和義務，完善預警和應對機制。具體實施步驟如下：第一，事業(yè)單位管理層必須帶頭管理內(nèi)部風險，讓全體員工意識到內(nèi)部風險管理的重要性，并積極參與。二是完善風險預警和應對機制，定期開展內(nèi)部風險管理、風險預警等專業(yè)知識學習。

（六）加快財務結(jié)算工作

加強對資金使用的主體責任，在保證資金使用安全的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部的管理流程進行優(yōu)化，明確各個環(huán)節(jié)的時限，加快財務結(jié)算的進度。尤其是工程結(jié)算，按時付款，避免年底集中結(jié)算、大手大腳花錢，對已完工的項目要及時結(jié)算、竣工驗收，按時支付工程款，對跨年度工程項目按實際已完工量的70%結(jié)算，對未完成本年度預算項目的各單位、部門應書面說明情況及分析原因，進一步完善和加強項目財務結(jié)算工作，促進項目執(zhí)行的完成。

（七）開展項目績效評價工作

在各部門中，要有針對性地選取部分項目進行績效評估，并逐步推行全面的績效考核，以加強“花錢必問”的績效觀念，以提高經(jīng)費的使用效率。采用資料審查、座談走訪、現(xiàn)場考察等方法，對一些項目進行績效評估。從項目決策、項目管理、項目產(chǎn)出、項目效益等多個角度，全面評估項目的投資效益。

采用科學的評估方法，對經(jīng)費使用的全過程進行全面的分析，把績效評估與績效考核相結(jié)合，使經(jīng)費的使用與分配遵循高效、經(jīng)濟的原則，從而提高政府的管理效率、資產(chǎn)使用效率、公共服務水平，促進事業(yè)單位預算資金使用效益性和科學性。通過對重點項目的績效評估，可以使各部門的績效意識得到進一步加強，加強對各部門的監(jiān)督，從而提高財政資金的使用質(zhì)量和效率。

三、結(jié)束語

建立和完善事業(yè)單位預算管理制度，提高事業(yè)單位經(jīng)費的使用效率，是事業(yè)單位日常工作的頭等大事，要對此進行深入的研究和分析，并提出相應的對策和建議。與此同時，相關(guān)部門必須要制定科學的考核目標和采取有效的激勵機制，以激發(fā)事業(yè)單位的內(nèi)生動力，合法合規(guī)、合情合理的使用財政資金，促使事業(yè)單位提高預算執(zhí)行率，更好地發(fā)揮資金的使用效益。

相關(guān)鏈接

事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。事業(yè)單位接受政府領(lǐng)導，表現(xiàn)形式為組織或機構(gòu)的法人實體。

事業(yè)單位一般是國家設置的帶有一定公益性質(zhì)的機構(gòu)，但不屬于政府機構(gòu)，其工作人員與公務員是不同的。根據(jù)國家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，還新興了利用國有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會資本舉辦事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。

事業(yè)單位的明顯特征為中心、會、所、站、隊、院、社、臺、宮、館等字詞結(jié)尾，例如會計核算中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、銀保監(jiān)會、質(zhì)監(jiān)站、安全生產(chǎn)監(jiān)察大隊、住房公積金中心等。事業(yè)單位分為參公事業(yè)單位以及一般事業(yè)單位。參公事業(yè)單位是指人員使用事業(yè)編制，參照公務員法進行管理。參公改革之后的事業(yè)單位在省公務員招考中招考，普通事業(yè)單位在事業(yè)單位招聘中招考。

事業(yè)單位是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事務管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動。