基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善

文/魏婧（四川中平會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

行政事業(yè)單位是我國(guó)重要的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不僅擔(dān)負(fù)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的責(zé)任，還承擔(dān)著服務(wù)的責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控體系，分析所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能性大小，從單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，促進(jìn)單位健康發(fā)展?，F(xiàn)階段，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)槿狈θ轿坏墓芸嘏c防范。如何通過(guò)內(nèi)部控制的手段降低風(fēng)險(xiǎn)成了各事業(yè)單位的重要議題。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一種資源協(xié)調(diào)手段，能促進(jìn)各組織單位內(nèi)政策有效落實(shí)，保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合規(guī)性，提高行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)水平。這是早期的內(nèi)部控制概念，由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)定義。我國(guó)在2008年發(fā)布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中也給出了內(nèi)控的相關(guān)定義：內(nèi)控是由董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)理會(huì)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施，且全員參與，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過(guò)程。雖表述稍有差異，但是實(shí)際內(nèi)容與西方趨同。換句話說(shuō)，內(nèi)部控制不是一成不變的靜態(tài)過(guò)程，隨著各組織單位戰(zhàn)略實(shí)施的改變，要做出相應(yīng)調(diào)整，發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，是管理者保證事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的常用手段?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可以通過(guò)各項(xiàng)控制措施的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)，維護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全，提升經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)防范是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)中的關(guān)鍵要素，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段。風(fēng)險(xiǎn)存在于單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)流程的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，可以很好地把控單位內(nèi)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法，兩者在維持事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性與提高經(jīng)濟(jì)效益方面的目標(biāo)是一致的[1]。

在要素內(nèi)容上，兩者具有承接關(guān)系，內(nèi)部控制的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容有部分重合，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境、監(jiān)督等五方面內(nèi)容是重合的。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理中還包括事件識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方面的內(nèi)容。除此之外，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理皆需要組織內(nèi)全體成員參與其中，最終責(zé)任人都是各單位管理層?，F(xiàn)今，大部分學(xué)者認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理較多被應(yīng)用于組織決策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部控制多用于財(cái)務(wù)審計(jì)中，各自都有一定局限性，但因?yàn)楦髯詢?nèi)容交叉且互補(bǔ)，在未來(lái)管理中，二者的融合趨勢(shì)明顯。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

目前，科技智能信息技術(shù)發(fā)展較快，使事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，不確定性風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。所以，單位在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)識(shí)別、評(píng)估的及時(shí)性尤為重要，但是因?yàn)槟壳按蟛糠謫挝徊](méi)有硬性要求，管理者們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。另外，事業(yè)單位的培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞信息安全、廉政教育、管理等方面展開(kāi)，對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)宣導(dǎo)不夠。部分單位基層部門(mén)員工規(guī)模龐大，工作內(nèi)容較為機(jī)械，欠缺主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)，且接受新知識(shí)能力不高，流程化的培訓(xùn)與思想宣導(dǎo)力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理理念灌輸不足，培訓(xùn)內(nèi)容的質(zhì)量有待提升。多數(shù)單位未將風(fēng)險(xiǎn)管理與單位的經(jīng)營(yíng)理念相結(jié)合，無(wú)法體現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，未能發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的引導(dǎo)作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制不健全

目前，部分事業(yè)單位已經(jīng)在部門(mén)的各項(xiàng)規(guī)章制度中強(qiáng)調(diào)了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，但風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)仍不夠完善。大部分單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變動(dòng)完成，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)。這種情況導(dǎo)致單位在面對(duì)行業(yè)市場(chǎng)變化與政策調(diào)整時(shí)，無(wú)法做到系統(tǒng)化應(yīng)對(duì)，不能對(duì)單位的長(zhǎng)期發(fā)展作出指導(dǎo)。另外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警崗位沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專人專崗，財(cái)務(wù)預(yù)警分析由基層財(cái)務(wù)人員完成，在面對(duì)突發(fā)狀況時(shí)難以保證預(yù)警工作有序完成。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)注往往停留在數(shù)據(jù)的變動(dòng)上，難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加大了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開(kāi)展難度。

（三）內(nèi)部信息溝通與報(bào)告不暢

行政事業(yè)單位的信息溝通需要有暢通的信息溝通系統(tǒng)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，部分事業(yè)單位由于管理體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)外部信息溝通不暢?，F(xiàn)階段，各單位已經(jīng)加強(qiáng)了在研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新等方面的投入，但外部信息系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致溝通不暢。有的僅實(shí)現(xiàn)了垂直方向上的信息溝通，與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)溝通較少。沒(méi)有統(tǒng)一的信息交互中心，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理基本處于相互隔離的狀態(tài)?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位還未創(chuàng)建自己的信息溝通平臺(tái)，與外界信息只能單向溝通，外界無(wú)法了解事業(yè)單位真實(shí)情況。

在智能化不斷發(fā)展的今天，部分事業(yè)單位的信息化發(fā)展速度較慢，存在未設(shè)置內(nèi)部信息溝通渠道或內(nèi)部溝通機(jī)制不完善的問(wèn)題。有的單位出于安全性考慮，信息權(quán)限一般以部門(mén)職能劃分，各部門(mén)只能了解到自己權(quán)限內(nèi)的信息，無(wú)法第一時(shí)間獲取其他需要的信息，影響到內(nèi)部控制的協(xié)作性，降低了部門(mén)間聯(lián)合辦事的效率。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督缺位

審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)控有效執(zhí)行的保障，但目前，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)上，更重視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)與內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)，忽視了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的控制，并沒(méi)有從單位未來(lái)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行考量，審計(jì)制度無(wú)法有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)單位各部門(mén)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（五）內(nèi)部控制制度不夠完善

現(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)仍然存在執(zhí)行不到位的情況，主要是因?yàn)閮?nèi)控制度不夠完善或者制度與現(xiàn)階段的狀況不相適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法全面覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。部分單位因?yàn)橐?guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，內(nèi)部控制制度難以落實(shí)到單位各部門(mén)的末端，政策執(zhí)行主要依靠員工自覺(jué)性，內(nèi)控執(zhí)行效果無(wú)法保證。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改善措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是一個(gè)逐步增強(qiáng)的過(guò)程，面對(duì)多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，單一的管理模式已經(jīng)無(wú)法為單位進(jìn)一步發(fā)展提供動(dòng)力，既要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，也要將風(fēng)險(xiǎn)管理提升至單位發(fā)展的戰(zhàn)略位置，在內(nèi)部控制中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

內(nèi)部控制體系的落腳點(diǎn)在于政策的執(zhí)行者，也就是事業(yè)單位內(nèi)全體員工。所以，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)就要以全體員工為對(duì)象，開(kāi)展提升人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)。首先，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)方式，要充分借助新媒體載體，比如微信、線上視頻等掌上學(xué)習(xí)平臺(tái)，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)板塊，使職工在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)人員要做好單位風(fēng)險(xiǎn)常識(shí)等知識(shí)培訓(xùn)，更新培訓(xùn)內(nèi)容，突出培訓(xùn)重點(diǎn)，將知識(shí)分類，減輕員工負(fù)擔(dān)，提升培訓(xùn)效率。再次，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)崗位內(nèi)容將員工分類培訓(xùn)，加強(qiáng)崗位內(nèi)容培訓(xùn)的同時(shí)，對(duì)特殊技術(shù)崗位提供專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，做好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸。對(duì)于財(cái)務(wù)、后勤保管等職能部門(mén)，要提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)處置能力。最后，要探索新的培訓(xùn)途徑，可以選送各部門(mén)基層員工外出培訓(xùn)，也可以定期邀請(qǐng)行業(yè)專家授課，幫助全體員工學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)與管理理念，開(kāi)闊員工視野，提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制

現(xiàn)階段，部分行業(yè)因?yàn)橘Q(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警崗位，專門(mén)對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)評(píng)估。該崗位要由單位內(nèi)管理層負(fù)責(zé)，崗位職責(zé)除了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)外，還要與管理人員加強(qiáng)溝通，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警計(jì)劃，做好預(yù)警日常統(tǒng)籌工作，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的工作效率。針對(duì)預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)要深入分析成因，并結(jié)合單位發(fā)展現(xiàn)狀及時(shí)給出防范措施與意見(jiàn)。與此同時(shí)，事業(yè)單位還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員的培養(yǎng)與選拔，也可以吸納外部專業(yè)預(yù)警人員加入，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的專業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位良性發(fā)展[2]。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，要做到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，所以，還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警融入事業(yè)單位日常管理中，轉(zhuǎn)變例行匯報(bào)的工作方式。從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警融入財(cái)務(wù)快報(bào)內(nèi)，做到日日總結(jié)、周周匯報(bào)。采用這種方式，一方面可以實(shí)時(shí)反饋市場(chǎng)情況，調(diào)整戰(zhàn)略方向；另一方面還能總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，不斷完善預(yù)警方式，實(shí)現(xiàn)單位的平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)信息溝通與報(bào)告

首先，要構(gòu)建外部溝通系統(tǒng)。外部溝通系統(tǒng)主要針對(duì)事業(yè)單位的供應(yīng)商、基層采購(gòu)部門(mén)、客戶群體、財(cái)務(wù)部門(mén)等。財(cái)務(wù)部門(mén)與供應(yīng)商和客戶的溝通非常重要。財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)外部溝通系統(tǒng)與供應(yīng)商和客戶聯(lián)系財(cái)務(wù)款項(xiàng)事宜，并要在后期進(jìn)行回訪，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各單位還要建立專門(mén)的單位外部反饋網(wǎng)站或者微信公眾號(hào)平臺(tái)等官方信息發(fā)布渠道，對(duì)部分信息通過(guò)官方渠道公開(kāi)化，一方面方便外界對(duì)單位內(nèi)服務(wù)政策的了解，另一方面也可以讓單位內(nèi)的積極動(dòng)態(tài)被人關(guān)注，起到正向宣傳作用。此外，對(duì)于銀行、其他政府單位等官方機(jī)構(gòu)，要?jiǎng)?chuàng)新網(wǎng)絡(luò)化的資金協(xié)調(diào)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與本單位的直接聯(lián)系模式，完善與溝通互聯(lián)渠道，實(shí)現(xiàn)資金一致性管控，降低資金管控風(fēng)險(xiǎn)。最后，還要集中資金數(shù)據(jù)，將其統(tǒng)一整合，使數(shù)據(jù)信息變?yōu)榭衫谩⒖刹僮鞯墓芾硇畔?，為事業(yè)單位的有效發(fā)展提供決策支持，提升單位的內(nèi)部控制能力[3]。

其次，要完善事業(yè)單位內(nèi)部溝通系統(tǒng)，建立各部門(mén)間的溝通渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化，將資金關(guān)聯(lián)的內(nèi)部信息有效連接。根據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建互聯(lián)互通的全面預(yù)算、資金核算等財(cái)務(wù)控制的資金管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全方位協(xié)同與貫通作用，完成內(nèi)部資金的全過(guò)程管理。對(duì)資金的來(lái)源、執(zhí)行應(yīng)用、資金規(guī)劃等方面進(jìn)行監(jiān)控，構(gòu)建完善的使用規(guī)劃。還可以將財(cái)務(wù)票據(jù)、規(guī)章制度等上傳至該系統(tǒng)，生成數(shù)據(jù)信息，使賬表信息更加完整。該系統(tǒng)可以對(duì)資金的落實(shí)與預(yù)算差異進(jìn)行反饋，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況提供重要信息，為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了保障。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

黨的十八大以來(lái)，各行業(yè)、各領(lǐng)域都在倡導(dǎo)反腐，成效十分顯著。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止權(quán)力擴(kuò)大化，將監(jiān)督與審計(jì)落實(shí)在日常管理中。除了積極配合上級(jí)部門(mén)的審計(jì)與監(jiān)察之外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，防患于未然，及時(shí)糾正紕漏，預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生。

首先，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位自身所處行業(yè)的情況與業(yè)務(wù)類型更加熟悉。相比外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以更深入管理的方方面面。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，對(duì)于一些較為隱蔽的問(wèn)題，要深入挖掘，給出改善建議。內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，融入風(fēng)險(xiǎn)組合觀念，相比單純的內(nèi)審來(lái)說(shuō)更加系統(tǒng)，更加規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，審計(jì)人員的角色與職能發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的內(nèi)審人員強(qiáng)調(diào)規(guī)范行為，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)審人員強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)審工作者要在風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)運(yùn)用掌握的技術(shù)知識(shí)，客觀地為各部門(mén)提供建議與咨詢，主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)并且消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。

一旦有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，要謹(jǐn)慎處理并且分析原因，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。還要通過(guò)培訓(xùn)與激勵(lì)，提升審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，安排不同崗位輪崗，了解基層業(yè)務(wù)崗位職責(zé)，提升審計(jì)工作質(zhì)量，便于后續(xù)工作開(kāi)展[4]。

其次，要調(diào)動(dòng)全員進(jìn)行日常監(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督，就要從事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)入手，監(jiān)督范圍上到高層管理人員，下至基層業(yè)務(wù)人員，單位要組織員工學(xué)習(xí)監(jiān)督管理制度，并且建立監(jiān)督舉報(bào)通道。也可通過(guò)責(zé)任書(shū)簽訂的方式進(jìn)行監(jiān)督，比如，采購(gòu)合同完成之前，與相關(guān)人員簽訂責(zé)任書(shū)，以示警醒，規(guī)范資金使用行為。全員監(jiān)督的管理力度雖然比不上內(nèi)部審計(jì)，但可以起到補(bǔ)充作用，使事業(yè)單位整體監(jiān)督機(jī)制更加完善。

（五）完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，就必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，制定更為完善的內(nèi)部控制制度。第一，要建立以人為本的思想制度，強(qiáng)化感情交流。從西方管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，離不開(kāi)所有員工的努力。深入以人為本的思想，可以消除管理層與基層員工之間的隔閡，可以形成強(qiáng)有力的執(zhí)行群體，保持單位各項(xiàng)政策能穩(wěn)定執(zhí)行，保障內(nèi)控制度順利實(shí)施。第二，要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的氛圍，形成團(tuán)隊(duì)精神。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，倫理道德建設(shè)價(jià)值較高，內(nèi)部控制的起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己”，也就是自我管理，這也是未來(lái)管理模式的內(nèi)部控制趨勢(shì)。第三，健全人力資源管理制度。要建立人才培養(yǎng)與錄用制度，選拔德才兼?zhèn)涞墓芾砣瞬?；還要制定規(guī)范的崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，并完善考核制度。第四，要針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)制定內(nèi)控制度[5]。關(guān)注制度執(zhí)行過(guò)程，若出現(xiàn)偏離政策的情況要及時(shí)補(bǔ)救，采取調(diào)整機(jī)制。首先，要加大對(duì)資金審批的制度建設(shè)。制定并完善對(duì)財(cái)政資金的管理制度，利用制度規(guī)范基層的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照制度履行資金審批程序；還要明確資金使用中的相關(guān)職責(zé)，將審批決策權(quán)交由單位管理層負(fù)責(zé)，逐級(jí)劃分審議與執(zhí)行責(zé)任，重大投資可以引入第三方中介機(jī)構(gòu)來(lái)論證項(xiàng)目可行性，開(kāi)展獨(dú)立評(píng)估；資金管理部門(mén)還要負(fù)責(zé)監(jiān)控資金使用情況，定期開(kāi)展專項(xiàng)檢查，提供檢查報(bào)告。其次，要完善單位內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度。要優(yōu)化供應(yīng)商選擇，由采購(gòu)部門(mén)按照供應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)力、供應(yīng)價(jià)格等情況分配供應(yīng)份額，并加強(qiáng)廉政制度管理，防止違規(guī)行為出現(xiàn)。再次，要完善資產(chǎn)管理制度，事業(yè)單位要充分借助新技術(shù)，開(kāi)展定期盤(pán)點(diǎn)，記錄耗損，形成管理臺(tái)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)溝通處理，確保執(zhí)行到位，提高工作效率，降低國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，細(xì)化不同環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，推進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理任重道遠(yuǎn)，也勢(shì)在必行。隨著群眾對(duì)行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量要求的不斷提升，事業(yè)單位要嘗試探索新的管理模式，并在實(shí)踐中將其細(xì)化。從現(xiàn)階段各單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況來(lái)看，多數(shù)單位已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理逐步深入到管理規(guī)劃內(nèi)，以求能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升經(jīng)營(yíng)效益，給群眾帶來(lái)更高水平的社會(huì)服務(wù)。希望本文的研究，能對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供參考價(jià)值。