加強企業(yè)資金預(yù)算管理措施的探討

文/楊梅菊（人天通信集團有限公司）

企業(yè)資金預(yù)算管理是一個十分重要而又復(fù)雜的工作，資金預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中占有重要地位，其管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。為此，本文對如何加強企業(yè)資金預(yù)算的管理進行了研究。只有使企業(yè)充分認識到企業(yè)資金預(yù)算管理的必要性，找到問題所在并采取相應(yīng)的對策，才能從根本上解決問題，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的意義

第一，強化企業(yè)的資金預(yù)算，能夠有效地提升企業(yè)的業(yè)務(wù)效率。通過對資金預(yù)算的分析，可以使管理者對企業(yè)的經(jīng)營行為有一個更全面的認識，從而使其更好地進行經(jīng)營決策。第二，通過強化資金預(yù)算，可以有效地減少企業(yè)的財務(wù)風險；借助對資金預(yù)算的管理工作，能及時掌握企業(yè)的資金狀況，對資金進行合理的分配，減少資金鏈斷裂的可能，減少財務(wù)風險，保障企業(yè)的正常運營。第三，要強化資金預(yù)算，才能保障企業(yè)的資金安全。資金預(yù)算是資金支付的基本依據(jù)，能降低資金支出的隨機性。在資金充裕的情況下，資金管理部門可以將剩余的資金預(yù)先投入到其他的投資項目中，從而減少浪費，增加投資收益。在資金短缺的情況下，資金管理人可以事先對各種融資渠道、融資模式進行分析、比較，測算出最佳的資金成本，從而達到降低融資成本的目的[1]。

二、企業(yè)資金管理的特點

（一）企業(yè)資金管理生命力強

企業(yè)在進行生產(chǎn)時，企業(yè)的運營價值是指企業(yè)的資金，它包含了發(fā)展過程中的貨幣資金和存貨占用資金兩種。企業(yè)資金管理具有很強的生命力，是當前企業(yè)資金管理的一個顯著特征。只有擁有強大生命力的企業(yè)機體，才能作為資金管理機制的載體。如果只將資金看成是經(jīng)營活動中的一個附屬部分，那么就難以支撐其運行。

（二）企業(yè)資金管理的復(fù)雜性

資金管理機制是企業(yè)的生產(chǎn)和運營活動的一個有效保障。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，中國恢復(fù)加入 WTO和其他國際組織，各行業(yè)的市場競爭能力得到了顯著提高[2]。因此，企業(yè)必須不斷地提升決策的質(zhì)量，最大限度地利用資金，擴大企業(yè)的資源。強化企業(yè)資金預(yù)算，利用財務(wù)數(shù)據(jù)，直觀地反映（集團）各子企業(yè)、各部門對資金的管理需要。當企業(yè)有重要的決定時，可以提供財務(wù)上的參考，這樣可以最大限度地優(yōu)化資源，從而避免企業(yè)的資源浪費和無效使用。

（三）企業(yè)資金管理的系統(tǒng)性

近些年，由于各個行業(yè)的人力成本持續(xù)升高，企業(yè)承受著成本剛性增長，實現(xiàn)“挖潛增效”的任務(wù)日漸艱巨，市場競爭能力受到了相應(yīng)程度的削弱。企業(yè)資金管理的系統(tǒng)性，通常是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，每個部門的資金流向、人力成本等都是企業(yè)成本的重要組成部分。企業(yè)資金經(jīng)營的動力機制、約束機制、效率機制、決策機制等全部是企業(yè)經(jīng)營活動的核心內(nèi)容[3]。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）企業(yè)未重視資金預(yù)算管理與經(jīng)營管理的關(guān)系

盡管現(xiàn)代企業(yè)的管理觀念已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，但是許多企業(yè)的管理觀念和思維依然十分陳舊落后，一些新觀念尚未與現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動相結(jié)合。在某些企業(yè)中，對預(yù)算活動的關(guān)注不夠，把企業(yè)資金預(yù)算看作是企業(yè)的內(nèi)部工作，是財務(wù)人員對資金流動進行全面控制的一種手段，與企業(yè)的經(jīng)營管理活動無關(guān)。這就使得企業(yè)的管理人員在資金預(yù)算管理中的作用越來越小。尤其是在銷售部門，他們的資金和日常運轉(zhuǎn)都很大，不愿受到預(yù)算管理的約束，因此對財務(wù)部的預(yù)算管理提出了異議，使預(yù)算工作僅限于財務(wù)部門，很難達到預(yù)期的作用。

（二）資金預(yù)算管理不夠合理

目前，我國企業(yè)資金預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的普遍問題，主要是由于企業(yè)缺少對內(nèi)部資金預(yù)算部門的認識與支持，以及對預(yù)算管理工作中的不合理安排。例如，一些企業(yè)的財務(wù)部門由于長期與業(yè)務(wù)脫節(jié)，財務(wù)和資金預(yù)算不能滿足企業(yè)的發(fā)展需要，造成了預(yù)算不切實際和管理上的空白。部分企業(yè)的財務(wù)部門在編制資金預(yù)算時，眼光太過短視，未能完全掌握企業(yè)的經(jīng)營策略。資金預(yù)算的目的與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標不符，對企業(yè)的長期發(fā)展不利。一些資金預(yù)算方案太過理想化，不能完全顧及企業(yè)的文化、人文精神，把企業(yè)的整體發(fā)展與員工的個體發(fā)展相分離，很難真正調(diào)動員工的積極性。

（三）資金預(yù)算執(zhí)行力度不夠

除了資金預(yù)算自身在企業(yè)的地位不足、工作質(zhì)量低下問題，在資金預(yù)算工作計劃確定后難以有效實施也是一個重大問題。不管如何科學(xué)、合理的資金預(yù)算，若不能得到企業(yè)各有關(guān)部門及人員的嚴格執(zhí)行，最后也只能是一紙空文。尤其是在企業(yè)研發(fā)、銷售等部門，由于對資金的運用缺乏嚴密的控制，常常會出現(xiàn)任意的變動，造成在實際實施中出現(xiàn)較大的偏差，無法預(yù)測和管理企業(yè)的實際運營狀況，預(yù)算的權(quán)威性基本為零。

（四）資金預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱

資金預(yù)算管理的終極目標就是要改善企業(yè)的管理質(zhì)量，提高資金的利用效率，企業(yè)目前的經(jīng)營情況是進行資金預(yù)算管理的前提[4]。當前，中國企業(yè)的制度化建設(shè)已初見成效，但仍有不少問題需要解決。比如長遠的規(guī)劃不夠協(xié)調(diào)，缺乏前瞻性的工作等，這些問題將導(dǎo)致企業(yè)的行為變得盲目和隨意。在這種情況下，對于資金預(yù)算管理工作企業(yè)往往會表現(xiàn)出主觀上的不情愿，或者是被動地執(zhí)行，僅僅是做一些表面工作。

（五）資金預(yù)算監(jiān)督考核機制不完善

當前，我國企業(yè)普遍采用的資金預(yù)算管理方式是以預(yù)算為基礎(chǔ)，構(gòu)建績效評價體系。企業(yè)根據(jù)業(yè)績考核指標，定期對資金預(yù)算實施部門進行考核，對項目實施資金預(yù)算比較好的部門和個人予以表彰，其他部門按規(guī)定予以處罰?？己藱C制的合理應(yīng)用需要建立起一套科學(xué)合理的評價體系，而且在考核的時候，要保持中立和客觀的態(tài)度。然而，目前許多企業(yè)在對資金預(yù)算進行考核和評價時，往往會顧及許多人情因素，不能做到客觀性。有的企業(yè)沒有相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，導(dǎo)致考核沒有權(quán)威性，不具實際意義。

（六）企業(yè)缺乏專業(yè)的資金預(yù)算管理工作人員

企業(yè)資金預(yù)算管理是一項重要的工作，由于財務(wù)人員工作范圍廣、工作量大，專門管理資金預(yù)算的人力很少，因此一般由財務(wù)部門的人來做。他們除了完成自己的工作，還要承擔其他任務(wù)，在做預(yù)算的時候很難全身心地投入到工作中去，這樣工作質(zhì)量就會下降。由于財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平較低，資金預(yù)算相關(guān)工作不夠全面，對相關(guān)法律法規(guī)不了解，知識結(jié)構(gòu)不能滿足資金預(yù)算管理的需要，對企業(yè)的資金預(yù)算管理造成直接影響。

四、強化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的途徑

（一）加強部門間溝通配合，完善資金預(yù)算后評價

在企業(yè)管理中，各個部門的交流和協(xié)作是企業(yè)經(jīng)營的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要充分運用先進的信息化技術(shù)，構(gòu)建一個以“購—產(chǎn)—營—銷”為基礎(chǔ)的大型ERP信息平臺，將生產(chǎn)和運營中的所有數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行直接的鏈接，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)資源的共享[5]。通過直接的數(shù)據(jù)共享，能讓各部門擺脫那些繁雜的報表，將更多的時間和精力放在分析財務(wù)數(shù)據(jù)上，讓各部門能更好地發(fā)揮各自的作用，了解各部門的資金運用情況，及時地解決部門資金管理的缺陷，化解企業(yè)內(nèi)部的矛盾，減輕企業(yè)和部門間的緊張氣氛，推動各部門更好地履行自己的職責，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟財富。與此同時，要加強資金預(yù)算后評估制度，不斷完善預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)控、分析、運行等手段，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化、可控性和高效率，使資金預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營活動中表現(xiàn)出實際價值，直接反映資金預(yù)算管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相互關(guān)系，為生產(chǎn)決策提供可靠依據(jù)。

（二）完善考評機制

首先，在資金分配、職位提升評估等方面，要從預(yù)算管理的角度加強對資金預(yù)算的重視，從人力、物力、財力等方面給予支持。其次，要健全績效考核機制，對年度資金預(yù)算進行考核，對表現(xiàn)優(yōu)秀部門和人員給予物質(zhì)和精神上的嘉獎，對業(yè)績不佳的部門和人員要給予適當?shù)奶幜P。在進行了預(yù)算管理評價之后，要對預(yù)算管理中存在的問題進行及時分析。財務(wù)部門要對各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行全面搜集，找出不同的預(yù)算差異，并對其進行改進。對預(yù)算差異進行綜合整理，并將其歸類匯總，上報企業(yè)主管審核。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可按實際情況召開集體會議，通過集中討論制定資金預(yù)算整改計劃，提高資金預(yù)算管理的可操作性，提高資金使用效率。

（三）提高信息化建設(shè)水平

通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以使企業(yè)的資金管理體系更加完善，使企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算與各有關(guān)部門的電腦終端相結(jié)合，從而使傳統(tǒng)的人工結(jié)算變?yōu)殡娮咏Y(jié)算，提高結(jié)算的便捷和效率，并能有效地防止人為失誤，保證資金的安全。企業(yè)可以建立資金賬戶、銀行子賬戶、財務(wù)企業(yè)賬戶，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理，并將資金的收付信息統(tǒng)一到下級資金賬戶，保證企業(yè)資金和相關(guān)部門資金的安全流通[6]。在企業(yè)內(nèi)部管理、資金核算、資金預(yù)算、資金分配等方面發(fā)揮著巨大的推動作用，是企業(yè)集中管理、集中控制、安全流動、及時了解的重復(fù)基礎(chǔ)。在管理體系中，還可以針對相關(guān)的人員進行管理，并針對企業(yè)的實際情況，設(shè)置基礎(chǔ)管理、資金核算管理、資金結(jié)算管理和風險管理等子模塊。從而保證企業(yè)資金管理的靈活性和有效性，使企業(yè)的資金使用得到有效的改善。此外，在資金管理信息化過程中，要強化資金經(jīng)理的培訓(xùn)，提高資金預(yù)算管理人員的專業(yè)技能，健全資金預(yù)算管理體系。

（四）注重推廣零基預(yù)算

企業(yè)的資金預(yù)算是以企業(yè)的總體運作為基礎(chǔ)的。在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，也可應(yīng)用于具體的業(yè)務(wù)項目，也就是推廣零基預(yù)算。零基預(yù)算是目前企業(yè)的一種特別的預(yù)算方式，它能有效地對企業(yè)內(nèi)部的一些分散經(jīng)營活動進行預(yù)算，并將其集中在有限的資源分配上，使其能夠適時地優(yōu)化預(yù)算。零基預(yù)算的基本理念是，它的預(yù)算以零為單位，不計成本，通過對預(yù)算的分析和比較，確保了預(yù)算工作的完成[7]。零基礎(chǔ)預(yù)算將企業(yè)原有的運營行為視為一個完整的組成部分，根據(jù)總體的利益來進行預(yù)算撥款。在編制零基預(yù)算時，經(jīng)常會有業(yè)務(wù)增加或減少。例如，在零基預(yù)算法中，要制定一個資金預(yù)算目標，針對企業(yè)的發(fā)展狀況，提出一個具體的預(yù)算方案，同時對該方案的成本和效益進行分析，將計算結(jié)果進行對比和分析，按照企業(yè)的實際資金狀況，合理地安排各項投資，編制預(yù)算表，以作為參照標準。

（五）完善資金預(yù)算管理制度

（1）建立財務(wù)報表制度。每月的財務(wù)報表由各部門匯總，并向企業(yè)報送，實現(xiàn)重點預(yù)算指標的監(jiān)控與追蹤。（2）健全資金預(yù)算責任制，建立預(yù)算管理責任制，嚴格執(zhí)行每月的預(yù)算目標，保證各項指標的及時、完整完成。（3）健全資金預(yù)算管理與監(jiān)督制度。健全與之配套的預(yù)算管理與監(jiān)督機制，使管理者更加注重預(yù)算管理與監(jiān)督，實現(xiàn)對各部門的職責分工，達到各部門互相監(jiān)督的作用。同時，組建監(jiān)察組，嚴格執(zhí)行監(jiān)察制度。

（六）增強資金預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

在制定資金預(yù)算時，要充分考慮到企業(yè)的實際運營狀況，以避免與現(xiàn)實脫節(jié)。提高資金預(yù)算的科學(xué)性、合理性，最好的辦法就是加強各有關(guān)部門的交流與協(xié)調(diào)。資金預(yù)算管理可以從企業(yè)的不同部門中獲得大量的數(shù)據(jù)，比如，通過市場營銷部門，可以獲得企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的市場份額，從而預(yù)測企業(yè)的運營收入和運營費用的增長率。在進行資金預(yù)算時，必須將資金預(yù)算的執(zhí)行主體和責任主體納入本部門或本環(huán)節(jié)的資金預(yù)算之中。通過這種方式，既能使預(yù)算執(zhí)行者和責任者在心理上得到充分的尊重，又能提高其企業(yè)的責任感，同時也能深刻地認識到自己參與編制預(yù)算的重要性。

（七）提高資金預(yù)算管理人員專業(yè)水平

資金預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營的好壞有著密切的關(guān)系，因此，企業(yè)必須指定專業(yè)的人力資源來進行資金預(yù)算的管理。在現(xiàn)有人員中，要注意掌握資金預(yù)算方面的知識，特別是有關(guān)法律、法規(guī)、經(jīng)濟政策、資金預(yù)算等方面的工作流程。企業(yè)應(yīng)采取各種措施，加強持續(xù)教育，通過專門的培訓(xùn)，使資金預(yù)算管理人的財務(wù)、會計知識得到進一步的充實和發(fā)展，從而使自己的業(yè)務(wù)能力得到進一步提升。要建立激勵機制，使每個人都能更好地工作。要注重職業(yè)道德教育，工作中要有強烈的責任意識，要有崇高的職業(yè)操守。企業(yè)要給予有才能的員工同等的升遷機會，提高他們的歸屬感。

五、結(jié)束語

在目前的發(fā)展進程中，企業(yè)在各個運行環(huán)節(jié)都可能存在著資金問題，必須加強對資金的預(yù)算管理，有效地提高資金的管理水平，從而使企業(yè)得到更好的發(fā)展。對企業(yè)進行資金預(yù)算管理，能更好地保障資金的安全。資金預(yù)算的合理執(zhí)行，能夠?qū)Y金預(yù)算管理起到積極的促進作用，并有效地促進企業(yè)的資金預(yù)算，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。