國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理措施研究

文/王麗娟（嘉興市南湖區(qū)保安服務(wù)有限公司）

現(xiàn)如今，國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較多問題，如內(nèi)控制度建設(shè)中數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、內(nèi)控制度建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不全面、缺乏系統(tǒng)性內(nèi)控制度管理體系與內(nèi)控意識(shí)不充分，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，因此，國有企業(yè)應(yīng)采用相應(yīng)策略，有效解決問題，為自身長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

一、內(nèi)控管理概述

（一）內(nèi)控管理對(duì)國有企業(yè)的作用

內(nèi)部控制管理是指通過在企業(yè)控制環(huán)境的建立、對(duì)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、促進(jìn)各部門之間高效交流和對(duì)各模塊、各階段工作實(shí)施全面監(jiān)督等方面所組成的一套系統(tǒng)性管理手段。內(nèi)控管理的作用一般有兩個(gè)方面，分別是管理控制與財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制能夠提升企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，而管理控制則提升的是企業(yè)各項(xiàng)工作的規(guī)范性、合理性。

（二）國有企業(yè)內(nèi)控管理的特點(diǎn)

內(nèi)控管理的特點(diǎn)有如下幾點(diǎn)：

（1）全員性。對(duì)于國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作而言，需要各層級(jí)、各部門的人員加入，以此明確企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。唯有國有企業(yè)全體員工共同參與，才能有效保障內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，才能為內(nèi)部控制制度的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的好壞很大程度上取決于國有企業(yè)是否全員參與。

（2）全程性。內(nèi)部控制管理工作貫穿于國有企業(yè)管理工作所有階段，包括事前防范、事中監(jiān)管與事后評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制管理工作因管理階段不同而管理手段不同，其通過對(duì)企業(yè)宏觀與微觀工作共同管理，保證國有企業(yè)各項(xiàng)工作的高效與合理。

（3）全體性。內(nèi)控管理作用于國有企業(yè)運(yùn)營過程中的全部方面，如銷售、培訓(xùn)、審計(jì)等全體性將企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)組合為一個(gè)有機(jī)整體，確保企業(yè)各項(xiàng)工作之間高效配合，為國有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營與長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[1]。

二、國有企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)較低

國有企業(yè)內(nèi)部控制人員綜合水平可以拆分為兩個(gè)方面，一方面是專業(yè)素質(zhì)，另一方面是道德素質(zhì)。而引起內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)較低的原因較多，具體如下：

（1）晉升制度不夠合理。晉升制度的不合理具體體現(xiàn)在職位評(píng)審這一環(huán)節(jié)之中，部分國有企業(yè)在職位評(píng)審過程中，以學(xué)歷、資歷為絕對(duì)依據(jù)，對(duì)員工之間的工作態(tài)度、學(xué)習(xí)態(tài)度的差距視而不見，影響了員工自我提升的熱情。

（2）未能建立人才培養(yǎng)環(huán)境。人才培養(yǎng)環(huán)境的未建立，導(dǎo)致企業(yè)無法向“學(xué)習(xí)型”環(huán)境邁進(jìn)，企業(yè)沒有良好的學(xué)習(xí)氛圍、培養(yǎng)環(huán)境，而個(gè)人獲得知識(shí)的渠道有效，影響了企業(yè)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)的提升[2]。

（3）各類企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速促進(jìn)我國各類企業(yè)數(shù)量增多，使得國有企業(yè)對(duì)于高素質(zhì)人員的吸引力降低，從源頭上降低了內(nèi)部控制人員素質(zhì)。

（4）未能進(jìn)行職業(yè)道德考核。在內(nèi)部控制人員的招聘過程中，企業(yè)通常只是對(duì)其進(jìn)行專業(yè)考核，加之道德素質(zhì)難以量化，造成企業(yè)內(nèi)部控制人員道德素質(zhì)的參差不齊。在經(jīng)營過程中，企業(yè)未及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行道德教育，造成企業(yè)內(nèi)部控制工作低水平和低效率。

（5）內(nèi)部控制人員的信息化素質(zhì)較低。隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，大部分國有企業(yè)在這一環(huán)境下引入了信息化設(shè)備以及構(gòu)建信息化程序。然而國有企業(yè)在內(nèi)部控制信息化發(fā)展的環(huán)境中，大多數(shù)內(nèi)部控制人員的信息化素質(zhì)不高，導(dǎo)致其對(duì)于信息化工作較為排斥，且在內(nèi)部控制具體的工作中依舊沿用較為落后的工作手段及理念，造成國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面無法利用信息化提升效率和質(zhì)量，制約了國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不全面

現(xiàn)如今，很大一部分國有企業(yè)存在內(nèi)控制度建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不全面的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度在國有企業(yè)發(fā)揮良好作用，對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產(chǎn)生了諸多不良影響。首先，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理部門的缺失，未能將內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)內(nèi)部明確劃分，在國有企業(yè)為配合上級(jí)部門審查或自身需要時(shí)，往往會(huì)從內(nèi)部部門間進(jìn)行人員抽調(diào)，而抽調(diào)人員的內(nèi)部控制管理工作水平參差不齊，降低了國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量與效率。其次，國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面未能有效配合國家審計(jì)部門的監(jiān)管，由于審計(jì)部門與企業(yè)數(shù)量的差異，導(dǎo)致國家審計(jì)部門難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作各階段、各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，加之國有企業(yè)未建立與審計(jì)部門高效的交流渠道，致使國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作無法高效落實(shí)[3]。

（三）企業(yè)缺乏系統(tǒng)性內(nèi)控制度管理體系

雖然國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面有相應(yīng)的規(guī)章制度與組織，但由于沒有系統(tǒng)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作事倍功半。其原因主要有：其一，大部分國有企業(yè)依舊沿用較落后的內(nèi)控制度，由于工作形式、內(nèi)容有所變化，內(nèi)控制度無法對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行有效約束與監(jiān)管；其二，未能根據(jù)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際情況，建立合理、高效的工作流程，無法對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行有效指導(dǎo)；其三，未能建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于監(jiān)督、管理工作的權(quán)威性無法有效表現(xiàn)，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)工作人員的主觀能動(dòng)性和工作積極性；其四，國有企業(yè)未能利用先進(jìn)的信息化技術(shù)構(gòu)建起內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而難以在企業(yè)的發(fā)展過程中對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警。

（四）企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不充分

就目前，由于經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，加快了各行各業(yè)理念與方法的更新周期，其中就包括內(nèi)部控制意識(shí)。如今，存在一部分國有企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不充分的現(xiàn)象，此現(xiàn)象不僅影響內(nèi)部控制的全面落實(shí)，還阻礙了國有企業(yè)的良好運(yùn)營與日常發(fā)展。具體表現(xiàn)如下：其一，由于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于更新的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，致使其不重視內(nèi)部控制工作與人員的管理，使內(nèi)部控制管理工作效率低下；其二，因?yàn)閲衅髽I(yè)全體人員對(duì)內(nèi)部控制的作用沒有深刻認(rèn)識(shí)，其認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門或管理部門的事務(wù)，與自身無關(guān)，忽略了內(nèi)部控制的全面性、全員性等特點(diǎn)，阻礙了內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行。

三、國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理措施

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)于自身晉升制度進(jìn)行合理調(diào)整，在評(píng)審的工作環(huán)節(jié)中，不以學(xué)歷、資歷為絕對(duì)依據(jù)，并通過長期觀察，對(duì)員工的工作態(tài)度與學(xué)習(xí)態(tài)度科學(xué)量化并納入考核依據(jù)中，促進(jìn)內(nèi)部控制人員專業(yè)能力提升。其次。建立企業(yè)的人才培養(yǎng)平臺(tái)，定期組織內(nèi)部控制人員去專門機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，建立與其他企業(yè)之間高效的交流渠道，加強(qiáng)各企業(yè)內(nèi)部控制人員之間的交流，增強(qiáng)其工作思維與經(jīng)驗(yàn)，從而整體提升其專業(yè)能力。再次，加大對(duì)招聘高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員的資金投入，為企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍補(bǔ)充新鮮血液。最后，企業(yè)在招聘內(nèi)部控制人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其職業(yè)道德觀念進(jìn)行科學(xué)考核，并對(duì)全體內(nèi)部控制人員定期進(jìn)行職業(yè)道德教育。與此同時(shí)，提升國有企業(yè)內(nèi)部控制人員信息化素質(zhì)也是一個(gè)較為重要的環(huán)節(jié)，在提升內(nèi)部控制人員的信息化素質(zhì)的過程中，應(yīng)當(dāng)形成以企業(yè)為主導(dǎo)的培養(yǎng)模式，對(duì)于員工的招聘，應(yīng)當(dāng)對(duì)其信息化水平進(jìn)行合理全面的考核，并在招聘的條件中增設(shè)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)技能；對(duì)于老員工而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入部分資金與人員，提升內(nèi)部控制人員的信息化素質(zhì)，進(jìn)而保證自身內(nèi)部控制工作的信息化，以此達(dá)到內(nèi)部控制工作的高效化與高質(zhì)量化。

（二）構(gòu)建全面的內(nèi)控制度建設(shè)管理機(jī)構(gòu)

構(gòu)建全面的內(nèi)控制度建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，能夠保證內(nèi)部控制管理工作有序、高效進(jìn)行。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制管理人員可從內(nèi)部部門進(jìn)行抽調(diào)，或從外部直接招聘，需要注意的是，要給予內(nèi)部控制管理部門足夠的人員編制，保證企業(yè)執(zhí)行權(quán)與管理權(quán)的分離，提升內(nèi)部控制管理部門的部門職能，促進(jìn)工作的公開公正。其次，建立與國家審計(jì)部門之間的交流渠道，加強(qiáng)與審計(jì)部門的聯(lián)系，并定期反映企業(yè)的工作實(shí)際情況等，能夠極大提升國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

（三）完善國有企業(yè)內(nèi)控制度管理體系

首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容、方式的變化以及參考其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度完善、優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度，以此對(duì)企業(yè)各層級(jí)、各部門的工作人員進(jìn)行約束與管控。其次，根據(jù)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際步驟，建立合理有效的工作流程，以此對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行有效指導(dǎo)，提升國有企業(yè)全面、全階段工作的規(guī)范性與高效性。最后，應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督、管理工作之后建立與之配套的評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)懲制度，評(píng)價(jià)制度能夠?qū)衅髽I(yè)各工作質(zhì)量、效率可視化，而獎(jiǎng)懲制度通過“優(yōu)者獎(jiǎng)勵(lì)，劣者懲罰”的形式，有效增強(qiáng)國有企業(yè)監(jiān)督、管理工作的權(quán)威性，并最大限度提升工作人員的主觀能動(dòng)性和工作積極性，以此確保企業(yè)內(nèi)控制度管理體系的完善，為國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造良好內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用先進(jìn)的信息化技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，確保自身健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)

強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，可從以下幾點(diǎn)著手：

（1）國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)不斷更新與優(yōu)化的內(nèi)部控制意識(shí)與手段進(jìn)行全面學(xué)習(xí)，進(jìn)而發(fā)揮其作用，并積極轉(zhuǎn)換工作思維，給予企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員充分重視，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的有效落實(shí)和高效率。

（2）強(qiáng)化國有企業(yè)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)。應(yīng)利用企業(yè)內(nèi)部宣傳渠道，如企業(yè)報(bào)刊、企業(yè)電臺(tái)等對(duì)更新后的內(nèi)部控制理念與作用進(jìn)行全面?zhèn)鞑?，正確樹立企業(yè)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，并定期舉辦內(nèi)部控制活動(dòng)，鼓勵(lì)全體人員積極參與，為內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)[4]。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度的整體優(yōu)化能夠促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，保證內(nèi)部控制管理工作的工作及效率，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化使得內(nèi)部控制的理念與方法也在不斷變化，致使內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和方式有所變化。在這一情況中，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在不完善的現(xiàn)象，致使內(nèi)部控制工作缺乏合理性與效率不足，制約著國有企業(yè)的發(fā)展。因此，國有企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部控制水平、構(gòu)建全面的內(nèi)控制度建設(shè)管理機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度管理體系與強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，以此改善自身經(jīng)營狀況，為高效發(fā)揮社會(huì)職能提供保障。

相關(guān)鏈接

國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本控股公司，包括中央和地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級(jí)及其逐級(jí)投資形成的企業(yè)。

國有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，同時(shí)具有商業(yè)類和公益類的特點(diǎn)，其商業(yè)性體現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的保值和增值，其公益性體現(xiàn)為國有企業(yè)的設(shè)立通常是為了實(shí)現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，起著調(diào)和國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面發(fā)展的作用。