城投公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略分析

任 開(kāi) 貴陽(yáng)市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

城投公司，即地方政府進(jìn)行資金投入和融集的平臺(tái)，在近三十年的發(fā)展后，對(duì)城市建設(shè)具有較積極的促進(jìn)作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善發(fā)展下，加上國(guó)家對(duì)相關(guān)政策的制定，城投公司也逐步具有更強(qiáng)的公益性。然而隨著新時(shí)期的發(fā)展，城投公司已然成為自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，應(yīng)在內(nèi)部改革中對(duì)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)關(guān)注，對(duì)其所存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此，分析城投公司財(cái)務(wù)管理具有較為重要的意義。

一、城投公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義

首先，財(cái)務(wù)管理是城投公司內(nèi)部管理中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)管控水平提升等方面具有重要意義。公司應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶侠矸峙滟Y金，對(duì)投入和產(chǎn)出的比例進(jìn)行分析，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。

其次，財(cái)務(wù)管理對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升具有積極作用。公司經(jīng)營(yíng)最終是為了獲得最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，為此企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理下，對(duì)公司有形資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值的保持以及效率的增加。若公司財(cái)務(wù)管理水平較高，那么將為公司的經(jīng)濟(jì)決策提供有效依據(jù)，監(jiān)督每一項(xiàng)投資活動(dòng)的計(jì)劃以及執(zhí)行，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中的不足和不合理問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出相應(yīng)的措施，在節(jié)約成本的同時(shí)實(shí)現(xiàn)效率的提升，全面促進(jìn)公司效益的提升，促進(jìn)價(jià)值最大化地實(shí)現(xiàn)。

第三，城投公司是地方政府進(jìn)行資金投入和融集的平臺(tái)，城投公司應(yīng)以融資作為發(fā)展的基礎(chǔ)。城投公司只有具有充足持續(xù)的資金，才能夠?qū)π滦袠I(yè)和新區(qū)域市場(chǎng)進(jìn)行拓展，公司管理層應(yīng)對(duì)資金融集具有更高的關(guān)注度。從公司戰(zhàn)略出發(fā)，憑借財(cái)務(wù)管理合理規(guī)劃企業(yè)所需資金，對(duì)資金融集的規(guī)模、時(shí)間和方式進(jìn)行合理安排，實(shí)現(xiàn)融資成本的降低以及對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第四，財(cái)務(wù)管理有助于城投公司治理水平的提升。財(cái)務(wù)管理存在于城投公司日常經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)，無(wú)論任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與資金或資產(chǎn)存在直接或者間接的關(guān)系，都應(yīng)該處于財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督之下，受財(cái)務(wù)管理制度的約束。財(cái)務(wù)管理工作的強(qiáng)化，能夠?qū)緝?nèi)部的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)進(jìn)行了解，以此實(shí)現(xiàn)管理水平的提升。

二、城投公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

(一)高管財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，很多地方城投公司的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)都出身于政府行政干部，對(duì)于城投公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作不夠重視，只是將財(cái)務(wù)管理作為事后核算來(lái)對(duì)待，沒(méi)有讓財(cái)務(wù)管理真正參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策事前規(guī)劃和事中控制工作。由于城投公司具有一定的特殊性，使得很多地方政府對(duì)于城投公司所屬關(guān)系界定相對(duì)模糊，給城投公司管理帶來(lái)不利影響，城投公司表面上是單獨(dú)注冊(cè)的獨(dú)立法人主體，應(yīng)該在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上擁有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，但實(shí)際上這些城投公司并沒(méi)有獨(dú)立自主的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決定權(quán)，城投公司開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策都深受地方政府的直接干預(yù)。

地方城投公司之所以出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理意識(shí)上的淡薄，主要從以下兩個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)：一方面，地方政府成立城投公司是為了發(fā)展當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)，并將城投公司作為地方政府的投融平臺(tái)，其成立城投公司并不以盈利作為發(fā)展目標(biāo)，使得城投公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上，不太重視投資成本和投資收益等方面問(wèn)題，造成城投公司投資回報(bào)率上的偏低；另一方面，城投公司深受國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的影響，其負(fù)責(zé)人只為了追尋短期的經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有針對(duì)城投公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃，更沒(méi)有制定城投公司長(zhǎng)期發(fā)展決策目標(biāo)。

(二)財(cái)務(wù)管理制度缺乏合理性

城投公司以城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)會(huì)促使公司大量的資金出現(xiàn)快速流轉(zhuǎn)，而公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)針對(duì)這些巨額的資金流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的管控。當(dāng)前，很多城投公司在實(shí)際管理過(guò)程中，都存有財(cái)務(wù)管制度方面的問(wèn)題，尤其是一些城投公司比較缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，這嚴(yán)重阻礙了公司正常開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，地方城投公司的數(shù)量急劇增長(zhǎng)，這促使城投行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得非常激烈，而財(cái)務(wù)管理人力資源方面的不足，會(huì)導(dǎo)致公司制定的財(cái)務(wù)管理制度缺乏科學(xué)性和合理性，不利于城投公司的持續(xù)健康發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后

經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，我國(guó)各地城投公司的發(fā)展得到了極大的成果，資產(chǎn)規(guī)模得到進(jìn)一步擴(kuò)大，普遍發(fā)展形成了多種經(jīng)營(yíng)的綜合性企業(yè)集團(tuán)。相較于企業(yè)不斷擴(kuò)張的規(guī)模，各城投公司在財(cái)務(wù)管理中依然采用較為傳統(tǒng)、落后的管理方式，對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的認(rèn)識(shí)不足，未明確其重要性，從而在信息化管理技術(shù)管理中缺乏較高的投入，在簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)信息化審批流程，提高財(cái)務(wù)人員工作效率等方面缺乏較強(qiáng)的促進(jìn)作用。從當(dāng)前城投公司運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化情況來(lái)看，其主要存在以下兩個(gè)方面的不足：其一，財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)于孤立，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效地對(duì)接人力資源、資產(chǎn)、OA 辦公以及業(yè)務(wù)等相關(guān)管理系統(tǒng)的軟件數(shù)據(jù)，使得企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息缺乏順暢的運(yùn)轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)整體上的共享和整合存在相應(yīng)的不足；其二，財(cái)務(wù)人員信息化能力不足，在使用信息化系統(tǒng)時(shí)僅限于會(huì)計(jì)憑證的錄入，賬目登記，對(duì)總賬明細(xì)賬的查詢，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制生成等傳統(tǒng)模塊，未充分運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、資產(chǎn)管理以及系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)等其他功能，造成系統(tǒng)功能浪費(fèi)。

(四)財(cái)務(wù)人員缺乏較強(qiáng)專業(yè)性

隨著城投公司的不斷發(fā)展，很多城投公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，甚至出現(xiàn)跨區(qū)域和跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，這使得城投公司需要合并和統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來(lái)越多，其會(huì)計(jì)核算內(nèi)容變得越來(lái)越復(fù)雜多樣，這對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。實(shí)際上很多城投公司由于財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性比較差，沒(méi)有構(gòu)建完善的淘汰機(jī)制，沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使得很多財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有所欠缺，其業(yè)務(wù)水平有待進(jìn)一步提升。由于城投公司財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)薄弱，其財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，無(wú)法為公司管理層提供及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，而質(zhì)量較高的財(cái)務(wù)管理工作則有助于城投公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

三、城投公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

(一)加強(qiáng)高管財(cái)務(wù)管理意識(shí)

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，高級(jí)管理者更加注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，具有非常強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行改制過(guò)程中，管理方式由傳統(tǒng)的以人管理逐步向以制度管理轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)管理層將實(shí)施財(cái)務(wù)管理上升至企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以記賬審核、發(fā)票報(bào)銷、編制報(bào)表和納稅申報(bào)等工作為主，而現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以資金運(yùn)作、全面預(yù)算、內(nèi)部控制、投資融資、管理決策等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的職能，從事前參與、事中控制和事后考核三個(gè)方面參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。城投公司應(yīng)該科學(xué)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案機(jī)制，針對(duì)城投公司可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決措施，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀變化，有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，對(duì)外投資決策時(shí)，事先應(yīng)充分對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行分析，編制可行性研究報(bào)告，對(duì)投資項(xiàng)目未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況以及投資中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，基于如今各地城投公司具有較大規(guī)模的融資，以及較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)合理對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金進(jìn)行調(diào)度，使資金在使用中具有更高的效率，注重應(yīng)收賬款催收工作，為企業(yè)資金鏈提供安全保障。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度貫穿于企業(yè)整個(gè)管理制度中，城投公司當(dāng)前正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，為順利展開(kāi)各項(xiàng)工作，就需要從自身實(shí)際發(fā)展出發(fā)，以財(cái)務(wù)管理制度的完善和落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利展開(kāi)。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行規(guī)范，尤其是對(duì)資金使用和審批流程進(jìn)行規(guī)范，保證科目的規(guī)范使用，對(duì)各類報(bào)表格式進(jìn)行統(tǒng)一，以此保障財(cái)務(wù)管理的高效性。其次，應(yīng)從業(yè)務(wù)層面加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的資金活動(dòng)的展開(kāi)進(jìn)行關(guān)注，以此保證完善的財(cái)務(wù)管理制度流程。再次，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行完善，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度對(duì)公司實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略具有重要意義，有助于對(duì)財(cái)務(wù)資源的有效配置。結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，全員參與到財(cái)務(wù)預(yù)算的合理制定以及有效合理執(zhí)行中。

另外，城投公司應(yīng)強(qiáng)化管理子公司，同時(shí)結(jié)合各子公司不同的行業(yè)或者區(qū)域靈活地展開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，以績(jī)效考核制度的合理制定，在執(zhí)行預(yù)算下及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，以保證全面發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

城投公司管理人員應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中切實(shí)認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，樹立正確的財(cái)務(wù)信息化理念，針對(duì)財(cái)務(wù)信息化展開(kāi)定期培訓(xùn)，以此明確企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重要意義。如今市場(chǎng)上，可供選擇和使用的財(cái)務(wù)信息化軟件較多，城投公司在進(jìn)行選擇時(shí)應(yīng)充分對(duì)軟件和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有效的調(diào)研分析，從企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理選擇最為適宜的系統(tǒng)軟件，從而實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)信息化水平不斷提升的目的。與外資企業(yè)等其他類型企業(yè)相比，城投公司所投入的財(cái)務(wù)信息化普遍較少，為此城投公司可通過(guò)以下兩個(gè)方面增加財(cái)務(wù)信息化的投入力度：其一為資金投入，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平提升下實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提高，企業(yè)需要在軟硬件系統(tǒng)方面得到更為優(yōu)秀的支持，為此城投公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在能力允許下保證資金投入的充足性，為企業(yè)選擇最為適宜的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)以及系統(tǒng)維護(hù)公司；其二為人力資源方面的投入，任何財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化模塊都不可能對(duì)所有用戶適用，為此城投公司在投入充足的資金之外應(yīng)為企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)組織充足的內(nèi)部人員，積極實(shí)現(xiàn)與系統(tǒng)工程師的交流，提出企業(yè)的個(gè)性化需求，在系統(tǒng)上線之前為企業(yè)開(kāi)發(fā)符合實(shí)際情況的個(gè)性化系統(tǒng)軟件，以保證軟件在上線后能夠讓企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的高效傳遞以及運(yùn)轉(zhuǎn)。

(四)提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，城投公司應(yīng)該創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念，尤其是財(cái)務(wù)部門作為公司的創(chuàng)收部門和監(jiān)管部門，需要積極轉(zhuǎn)變自身的財(cái)務(wù)管理思想，合理設(shè)置員工考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，將公司節(jié)本增效與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行充分結(jié)合，有效提升財(cái)務(wù)管理人員工作積極性，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員不斷完善自身工作。

其次，城投公司應(yīng)該積極引進(jìn)專業(yè)化高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，通過(guò)國(guó)內(nèi)知名高校直招和社會(huì)同行業(yè)引進(jìn)相結(jié)合的方式，將公司的財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，形成有利于自身發(fā)展的創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度。

最后，城投公司應(yīng)該積極開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，聘請(qǐng)社會(huì)知名財(cái)務(wù)管理專家開(kāi)展內(nèi)部員工培訓(xùn)教育工作，并定期將公司優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員外派學(xué)習(xí)深造，對(duì)于考取財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)資格證書的財(cái)務(wù)人員給予加薪獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，城投公司應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參與同行業(yè)交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，在學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷改善自身管理上問(wèn)題，努力提升自身財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化自身職業(yè)綜合素質(zhì)，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心和事業(yè)心。城投公司應(yīng)該實(shí)施末位淘汰激勵(lì)制度，有效提升公司財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

城投公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，高級(jí)管理者加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，完善制度，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，有助于城投公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升。與此同時(shí)，城投公司應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步改革發(fā)展的當(dāng)下，城投公司的發(fā)展建設(shè)可促進(jìn)城市建設(shè)相關(guān)問(wèn)題的有效解決，然而財(cái)務(wù)管理模式依然存在著高級(jí)管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度缺乏合理性，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后以及財(cái)務(wù)人員缺乏較強(qiáng)專業(yè)性等問(wèn)題，城投公司應(yīng)在對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷結(jié)合下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式和理念的轉(zhuǎn)變，以自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，注重加強(qiáng)高級(jí)管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，以更為科學(xué)合理且具有規(guī)范性的融資平臺(tái)，使企業(yè)具有更高的資金融集能力，促進(jìn)城投公司的持續(xù)發(fā)展?！?/p>