企業(yè)審計風險產生的原因與控制對策探討

翟 原 泰安市城市管理綜合服務中心

受市場因素的影響，企業(yè)若要實現迅速發(fā)展，在開展審計時，必然會面臨一定的風險。企業(yè)對風險的規(guī)避能力可以在一定程度反映企業(yè)的內部控制能力與財務運行狀況，同時，也能對企業(yè)的各項工作進行合理的評估。企業(yè)要仔細分析當前審計風險所產生的原因，采取有效的措施防范風險，才能健康發(fā)展。

一、企業(yè)審計風險特征

(一)客觀性

企業(yè)在開展審計的過程中，必然會面臨許多風險，這些風險通?？陀^存在，無法避免。為了減少風險對企業(yè)帶來的不利影響，需采取有效的控制措施，對風險進行合理防范和規(guī)避。受到企業(yè)規(guī)模、人為操作、資金等方面的影響，審計人員在開展審計時并不能完全保證工作的精準性，偶爾也會產生誤差。審計人員需通過自身經驗對企業(yè)的內部財務報表進行仔細審計，一旦發(fā)現問題，就要及時進行處理，并制定相應的解決方案，確保財務風險得到合理控制，減少風險對企業(yè)所帶來的不利影響。

(二)普遍性

審計人員對企業(yè)的內部生產經營活動進行審計時，最終的審計結果往往與預期存在較大差異，導致管理人員對審計結果不滿意。經過多次審計后，若審計結果不相同，就會降低審計人員對工作的積極性，這也使得企業(yè)的審計工作面臨較大風險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，企業(yè)在開展管理時，要考慮到生產經營、員工、材料等方面的內容，并對其進行合理審計，如果工作出現問題，就會產生風險。

(三)可控性

雖然審計風險客觀存在，但企業(yè)若能制定完善的管理制度和管理措施，就可進一步降低風險產生的概率。工作人員要采用專業(yè)的審計手段對財務報表進行審計，這樣就可進一步降低審計風險出現的可能性。企業(yè)要采取有效的措施，提高審計人員的專業(yè)素質與責任感，打造專門的審計平臺，使其能夠積極主動投入到工作之中，一旦發(fā)現風險，可制定相應的解決對策，減少風險給企業(yè)帶來的不利影響[1]。

(四)偶然性

審計人員在工作中若出現失誤或者不重視審計工作，就可能會產生審計風險。審計人員的行為有一定的不確定性，盡管他們已全身心投入到工作之中，但仍然不能完全保證工作完全沒有失誤，這也使得審計風險的產生具有一定的偶然性。企業(yè)要提高審計人員的綜合素質與責任感，使其能夠嚴格按照工作需求和流程，規(guī)范自身行為，進一步降低審計風險出現的概率，確保風險得到合理控制。

二、企業(yè)審計風險產生的原因

(一)管理層對審計工作不夠重視

企業(yè)在開展生產經營活動時，會將更多注意力放在提高自身效益之上，追求更高的利潤空間，對內部審計工作比較忽視，導致審計工作淪為查賬、對賬，無法充分發(fā)揮出審計的職能。部分管理者對內部審計工作的認識存在誤區(qū)，認為審計人員只需對財務報表進行審核，無需耗費大量的精力與時間。正是由于這種不正確的觀念和認識，導致了企業(yè)的審計工作不夠規(guī)范。企業(yè)審計人員在對財務報表進行審核和檢查時，一旦發(fā)現問題，就要及時做出相應的處理，這也使得審計部門必須要有一定的獨立性，才能使工作人員更好地發(fā)揮職能。然而，部分企業(yè)會干預審計部門的工作，導致審計人員無法及時發(fā)現企業(yè)的潛在風險，也無法制定相應的解決對策，無形之中增加了審計風險爆發(fā)的可能性，對企業(yè)的長遠發(fā)展產生不利影響[2]。

(二)缺乏健全的審計體制

企業(yè)要制定完善的審計體制，提高審計部門的權威性與獨立性，避免其他管理人員或其他部門對審計工作形成干擾，同時，還可進一步規(guī)范審計人員的行為，保證審計結果公平、公正、客觀、真實。隨著國家經濟飛速發(fā)展，許多企業(yè)擁有難得的發(fā)展機遇，發(fā)展規(guī)模日益擴大，然而，盡管經濟發(fā)展速度加快，卻也對企業(yè)的審計工作帶來影響。部分企業(yè)并未制定完善的責任制度，導致各部門、各崗位人員不能明確自身職責，使審計工作缺乏專業(yè)人員的管理與監(jiān)督。為了充分發(fā)揮出審計工作的職能，企業(yè)需保證審計部門獨立、自主，然而，在實際工作中，審計工作會受到財務部門和紀檢部門的監(jiān)督，各部門為了自身利益，可能無法配合審計工作，這樣就會影響審計工作正常開展，降低審計質量，帶來較大的審計風險。由于企業(yè)缺乏健全的審計體制，審計人員在工作中會缺乏有效的參考依據，無法保證審計結果合理、公正，這將影響審計職能的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

(三)審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在開展審計工作時，要發(fā)揮出審計人員的作用，這就對審計人員的能力和素質提出嚴格的要求。目前，我國企業(yè)對審計工作要求比較高，與審計工作相匹配的專業(yè)人員數量比較少，現有的工作人員能力和素質還有待提升。企業(yè)在進行人員招聘時，并未制定完善的招聘制度，也并未對審計人員提出嚴格要求，降低招聘門檻，導致留在企業(yè)工作的審計人員的專業(yè)素質缺乏保障。這些審計人員在工作時很難發(fā)現審計風險，即使發(fā)現風險，也并未采取及時有效的解決對策，或者無法采取正確的措施解決問題。同時，部分高層管理人員對審計工作不夠重視，并未對審計人員進行專業(yè)的培訓，導致審計人員的能力無法得到提升。大部分審計人員只憑借工作經驗進行審計，工作方法比較傳統(tǒng)，無法保證審計效率和質量。由于企業(yè)的審計人員數量有限，若審計任務比較繁重，時間緊張，就只能向財務部門借調部分人員進行審計，這樣也無法保證審計工作的質量。此外，部分企業(yè)并未制定完善的獎懲制度，無法對審計人員的工作熱情進行有效激發(fā)，無法合理控制審計風險。

三、企業(yè)審計風險的防范思路

(一)重視審計工作

審計風險客觀存在，企業(yè)雖然無法避免其完全不發(fā)生，但卻能夠制定合理的防范體系，通過科學的手段對風險進行控制。企業(yè)管理者要將審計工作放在重要地位，使審計人員在工作中盡職盡責，及時發(fā)現風險和潛在問題，在第一時間進行處理，減少風險對企業(yè)發(fā)展所帶來的影響，做到防患于未然。第一，管理人員要加大對審計工作的支持力度，發(fā)揮各部門的協(xié)同作用，為審計工作提供強大的支持。同時，保證審計部門的獨立性，避免其他部門對審計工作造成干擾，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。第二，對審計過程中出現的問題，要在第一時間進行處理，管理人員要仔細分析問題產生的原因，支持審計人員采取合理的措施解決問題，提高企業(yè)的風險應對與處理能力，為企業(yè)的發(fā)展謀求生機。第三，加強對審計部門的支持力度，保證審計工作有充足的資金，使審計人員運用專業(yè)的設備和技術手段進行審計，及時發(fā)現問題，解決問題[3]。

(二)構建完善的審計體制

企業(yè)要構建完善的審計體制，確保審計工作更加與時俱進，規(guī)范審計人員的行為，使其在工作中有據可依。第一，在完善審計體制的過程中，企業(yè)要根據審計工作的現狀和具體問題，不斷優(yōu)化體制，提高企業(yè)的競爭力。第二，隨著信息技術的蓬勃發(fā)展，企業(yè)可引進先進的技術手段，構建完善的審計模式，規(guī)范審計體制。在構建審計體制的過程中，審計部門要了解部門職責，明確審計內容與工作要求，積極應用先進的信息技術開展審計工作，提高審計結果的精確性。第三，管理層要加強對審計工作的監(jiān)督，保證審計工作規(guī)范開展，營造良好的工作氛圍，保證審計結果合理、客觀、真實。第四，財務部門要加強對財務報表的整理，為審計工作提供支持。

(三)提高審計人員的專業(yè)素質

在新的形勢下，企業(yè)要組建一支強大、專業(yè)的審計隊伍，保證每一名審計人員具有扎實的技能和豐富的工作經驗，對待工作充滿責任感，全面保證審計結果的準確性。第一，企業(yè)要提高人員的招聘門檻，制定完善的招聘制度。企業(yè)要通過招聘篩選合格的人才，保證其符合審計工作要求，承擔重要的職責，因此，制定完善的招聘制度很有必要。要確保制度得到全面落實，為審計工作的開展奠定堅實的基礎。第二，企業(yè)要對審計人員展開專業(yè)的培訓。為保證審計人員勝任本職工作，企業(yè)要制定完善的培訓機制，明確培訓內容，采用先進的技術手段進行培訓，比如，互聯網在線培訓。通過這種方式，員工可隨時通過網絡進行學習，掌握相應的知識和技能，從而更好地滿足工作需要。第三，提高審計人員的道德素養(yǎng)。由于審計人員的工作性質比較特殊，因此，需保證其具備良好的職業(yè)道德，使其能夠抵制不良誘惑，不忘初心，保證審計工作公平、公正開展。

四、基于風險導向的企業(yè)審計實施途徑

(一)大力推廣風險導向審計

企業(yè)在開展審計工作時，要創(chuàng)新工作觀念，保證觀念正確，為審計工作指明方向，使審計邁向科學化方向。為了進一步降低審計風險，就要以風險為導向，確保審計工作得到充分落實。企業(yè)領導要從自我做起，轉變傳統(tǒng)的思想觀念，重視風險導向審計，充分意識到該項工作給企業(yè)發(fā)展帶來的優(yōu)勢，加大宣傳和引導力度，使廣大員工高度重視內部審計工作，配合該項工作，做好本職工作。若企業(yè)的審計基礎比較好，企業(yè)就要積極開展風險導向審計的宣傳，組織審計動員大會，通過張貼標語等方式，打造良好的審計氛圍，提高廣大員工的風險防范意識，確保審計工作得到有效落實。若企業(yè)的審計基礎比較薄弱，企業(yè)要打造綜合審計模式，將制度基礎審計作為切入點，將企業(yè)管理與風險導向審計相結合，確保風險得到有效的識別、評價與控制。

(二)完善風險導向審計機制

為了更好地防范審計風險，要制定完善的制度，確保審計工作順利開展，確保風險得到合理規(guī)避，同時，工作人員在開展工作時會有強大的制度支持和參考依據。因此，要構建健全的風險導向審計機制。

1．發(fā)揮協(xié)同效應，確保審計工作得到有效推進

企業(yè)要進一步完善現有的工作模式，發(fā)揮財務等部門的協(xié)同作用，積極與審計部門進行溝通和交流，確保審計工作得到全面落實。在執(zhí)行審計的過程中，要明確審計具體內容和審計范圍，制定計劃報告目標，合理安排時間，確定審計方向，對審計進行仔細規(guī)劃，對各項資源進行科學調配，確保業(yè)務信息得到及時、準確的傳達，提高審計工作的規(guī)范性。

2．制定完善的崗位責任制，確保這一制度得到充分落實

被審計企業(yè)需對崗位職責進行合理劃分，將審計職責與權限進行科學的分配，使各部門與各崗位工作人員了解自身所肩負的職責，充分配合審計工作，為審計工作提出相應的建議。

3．制定完善的內部管理機制

企業(yè)對現有的內部運行體系進行優(yōu)化，完善管理機制，審計人員要結合企業(yè)的實際情況，選擇合適的審計工作方法，對每個部門的權限與職責進行合理劃分，進一步完善協(xié)調程序，對審計工作進行約束，規(guī)范工作人員的行為。財務部門要提供內容完善、格式規(guī)范的財務報表等相關信息，確保審計人員及時了解企業(yè)的真實情況。紀檢監(jiān)察部門要為審計人員制定問題處理的流程，為審計工作提供有力支持。

4．構建合理的審計監(jiān)管制度

確保制度得到充分落實，對風險進行合理評估，制定相應的應對措施。被審企業(yè)需具備健全的監(jiān)督機制，確保審計工作得到有效監(jiān)督與管理，及時指出審計工作中存在的問題，規(guī)范工作人員的行為。同時，建立風險預警機制，對風險進行有效的評估，及時發(fā)現企業(yè)中存在的隱患，結合具體類型，制定相應的解決對策，避免風險對企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。

(三)合理設置與量化風險指標

審計人員須對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行合理分析，融入動態(tài)分析的思想，站在長遠角度看待問題，設置“敏感”財務指標，對指標的變化情況進行觀察，一旦發(fā)現風險，就要在第一時間進行檢測和預警。審計人員要保持高度的敏感度，善于發(fā)現在工作中存在的風險，仔細分析風險產生的原因，對風險指標體系進行調整。同時，審計人員要認真學習先進的審計知識與風險管理知識，合理選擇和設置風險指標，確保審計工作順利開展[4]。

(四)發(fā)揮信息技術的作用

近年來，信息技術在企業(yè)各項工作中得到日益廣泛的應用，比如，云計算、大數據、ERP等技術被越來越多的企業(yè)所關注和使用，將這些技術與企業(yè)審計工作相結合，構建專門的信息數據管理庫，可確保各項信息得到迅速傳遞與錄入，方便審計人員隨時進行查詢和參考，有效提高工作效率。審計人員了解企業(yè)的具體情況以后，采用信息技術做出進一步分析，設計合理的審計程序，根據企業(yè)的審計檔案和相關資料，明確審計重點，確保審計工作得到有效開展[5]。此外，還可設置專門的移動電子端口，保證各部門的工作得到及時交流，使審計人員能夠及時發(fā)現并解決問題。

五、結語

綜上所述，企業(yè)要考慮到審計工作開展的必要性以及審計風險存在的必然性，采取有效的防范與控制措施，對風險進行合理控制與規(guī)避。在不同企業(yè)中，審計風險存在較大的差異，企業(yè)要結合實際情況，對審計工作進行有效的管理，打造一支專業(yè)的審計隊伍，確保企業(yè)內部中的風險得到有效的防范和控制。企業(yè)要發(fā)揮出多個部門的協(xié)作作用，確保企業(yè)的審計能力穩(wěn)步提升，使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持強大的優(yōu)勢。