基于全面預(yù)算管理的火電企業(yè)成本控制

王帥

（大唐黑龍江發(fā)電有限公司哈爾濱第一熱電廠，黑龍江 哈爾濱 150010）

電力資源作為大眾賴以生存的重要能源之一，對于我國國民經(jīng)濟發(fā)展有著極為重要的作用，目前我國2/3的電力都是由火電企業(yè)進行生產(chǎn)，因此做好火電企業(yè)管理和改革工作不僅能提高火電企業(yè)運行狀態(tài)，還能促進我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定、長遠發(fā)展?；痣娖髽I(yè)作為傳統(tǒng)能源企業(yè)，在我國發(fā)展歷史較為悠久，因此大部分火電企業(yè)在進行經(jīng)營管理過程中很容易受傳統(tǒng)思維的影響，導(dǎo)致火電企業(yè)發(fā)展無法順應(yīng)時代潮流。如今我國社會主義經(jīng)濟體制不斷深入，電力體制改革也正如火如荼地進行，火電企業(yè)如何在競爭激烈的市場經(jīng)濟體制下獲取一席之地是每一位工作人員都應(yīng)該思考的問題，工作人員必須做好改革工作，對其成本控制方式進行不斷完善和創(chuàng)新，提高全面預(yù)算管理應(yīng)用水平，從而提高火電企業(yè)綜合實力。

一、全面預(yù)算管理制定原則

全面預(yù)算管理工作能夠?qū)⒒痣娖髽I(yè)經(jīng)營過程中的活動計劃數(shù)量進行充分體現(xiàn)，是決策人員進行決策的前提也是基礎(chǔ)，因此火電企業(yè)在進行成本控制時應(yīng)用全面預(yù)算管理體系能夠有效提高企業(yè)的運行狀態(tài)，對各類成本進行有效控制，提高資金利用率。工作人員利用全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)閉環(huán)管理目標，從而對企業(yè)運行過程中的各項環(huán)節(jié)進行全方位的掌控。因此工作人員在進行預(yù)算管理時需要按照原則來對其進行建立，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況對企業(yè)各類費用進行管控，從而提高火電企業(yè)的整體運行效益。

（一）固定費用范圍確定

固定成本通常是指在一定的發(fā)電量內(nèi)其成本不會受到發(fā)電量的變化而產(chǎn)生影響，通常情況下，固定成本分為生產(chǎn)成本和行政費用，其中生產(chǎn)費用主要是指火電企業(yè)在運行過程中各類設(shè)備以及資源技術(shù)資金投入，如設(shè)備運行費用、設(shè)備檢修費用、實驗費用、環(huán)境污染費用等，而行政財務(wù)費用主要是指工作人員在進行日常工作所產(chǎn)生的費用和企業(yè)運行過程中的各類稅收，如辦公費用、業(yè)務(wù)費用、福利費用、土地使用費、財務(wù)費用等。因此工作人員在進行固定費用范圍確定時需要根據(jù)不同項目對其數(shù)據(jù)進行收集，做好匯總和統(tǒng)計工作，保證固定費用能夠在可控范圍之內(nèi)，對其成本進行有效控制。

（二）可變成本范圍確定

可變成本與固定成本相比其成本費用會根據(jù)發(fā)電量的總量而產(chǎn)生相應(yīng)變化，通常情況下可變成本主要是指發(fā)電煤成本，根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，對于火電企業(yè)而言發(fā)電煤成本所占據(jù)比例較大，通常為75%左右，因此對發(fā)電煤成本控制水平將會直接決定火電企業(yè)的生產(chǎn)成本與火電企業(yè)的經(jīng)濟效益緊密掛鉤。工作人員在進行煤炭成本預(yù)算時需要將其作為可變成本來進行統(tǒng)計核算才能有效提高全面預(yù)算管理工作效率，讓預(yù)算工作能夠更加科學(xué)。而在進行煤炭價格結(jié)算時主要是根據(jù)煤炭發(fā)熱量以及品質(zhì)來進行計算，工作人員需要以降低成本為目標來對價格進行合理的估算，工作人員可以根據(jù)煤的市場價格以及消耗率對成本進行確定，保證煤炭成本的合理性，讓成本在可控范圍之內(nèi)，提高火電企業(yè)的成本控制水平，將全面預(yù)算管理工作進行落實。

（三）盈虧平衡確定

由于火電企業(yè)大部分屬于國有企業(yè)，并且其生產(chǎn)價格成本是由國家進行統(tǒng)一管控，因此火電企業(yè)對產(chǎn)品價格管控力度較小，而要想在這個背景下提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益，工作人員就必須對成本進行嚴格控制，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，因此工作人員在進行全面預(yù)算管理時需要根據(jù)火電企業(yè)的實際發(fā)展情況，對其盈虧平衡進行科學(xué)合理確定，在保證火電企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的同時提高火電企業(yè)發(fā)電量，對成本進行嚴格控制，為企業(yè)經(jīng)濟效益提升奠定基礎(chǔ)。工作人員需要根據(jù)火電企業(yè)歷年資金使用情況制定相應(yīng)的報表，在進行報表過程中工作人員需要將可變成本、固定成本以及銷售收入進行匯總，從而尋找出盈虧平衡點，根據(jù)其盈虧平衡點進行成本控制。

二、火電企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理進行成本控制的有效措施

（一）以原有成本預(yù)算為基礎(chǔ)建立相應(yīng)制度

火電企業(yè)進行全面預(yù)測管理過程中要想提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，做好成本控制工作，需要按照相應(yīng)原則來對制度進行合理建設(shè)，工作人員可以根據(jù)原有成本預(yù)算為依據(jù)對企業(yè)成本產(chǎn)生各類因素進行全方位掌握，根據(jù)其數(shù)據(jù)制定預(yù)算制度，由于火電企業(yè)在運行過程中所涉及材料以及項目較多，因此工作人員進行全面預(yù)算管理時需要先按照原材料為基礎(chǔ)進行管控工作，以原材料為基礎(chǔ)，從根源上進行成本預(yù)算控制工作，火電企業(yè)屬于國家管控企業(yè)，因此火電企業(yè)所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品會受到國家宏觀調(diào)控，對其原材料進行嚴格控制能夠有效將火電企業(yè)運行過程中的成本進行優(yōu)化，從而將多余成本進行削弱，降低企業(yè)成本預(yù)算，提高企業(yè)經(jīng)濟利潤。

除此以外，工作人員還需要根據(jù)不同項目特色對成本進行合理劃分，火電企業(yè)在實際運行過程中所涉及的項目較多，不同項目之間預(yù)算結(jié)果都具有較大不同，因此工作人員要想做好火電企業(yè)成本控制工作，實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標，就需要對各項目進行嚴格縝密的分析，根據(jù)其特色制定相應(yīng)的控制體系，將項目中的每一項成本使用情況進行合理劃分，提高資源利用率，對資源進行合理分配，避免出現(xiàn)不必要的成本，加大企業(yè)生產(chǎn)成本。最后工作人員需要根據(jù)火電企業(yè)整體成本對使用情況進行分析，火電企業(yè)原有成本控制工作在實際運行過程中會出現(xiàn)諸多問題，影響成本控制效率，因此工作人員在進行全面預(yù)算管理需要根據(jù)火電企業(yè)實際運行情況對成本進行重新核算，保證成本核算工作的科學(xué)性和合理性，提高全面預(yù)算管理工作水平。工作人員需要根據(jù)火電企業(yè)的實際成本支出進行綜合考慮，如運行特點、使用情況、行業(yè)標準等，并且需要做好統(tǒng)計工作，保證其數(shù)據(jù)的完整性和有效性，數(shù)據(jù)整理完成以后工作人員需要將其交由核算人員對其進行核算，核算人員需要根據(jù)火電企業(yè)的運行狀態(tài)對數(shù)據(jù)進行整理并做好修改工作，為后續(xù)運行奠定基礎(chǔ)。

（二）進行成本分攤和預(yù)算結(jié)合

工作人員進行全面預(yù)算管理需要做好成本分攤工作，將各項成本預(yù)算費用進行分攤，從而將管理人員與工作人員之間的責(zé)任與義務(wù)進行明確，工作人員可以通過量化方式來進行分析，對預(yù)算成本分攤過程中的問題進行有效規(guī)避，提高各車間成本控制水平，讓其利益能夠最大化。首先在進行彈性費用分攤過程中，工作人員需要根據(jù)彈性費用內(nèi)容進行統(tǒng)計核算，如燃煤費用、水費用等，例如在進行煤炭價格結(jié)算過程中，工作人員需要根據(jù)煤炭低位發(fā)熱量以及品質(zhì)來對價格進行計算，盡量使用最少資金購買品質(zhì)較為良好的煤炭，相關(guān)工作人員進行預(yù)算時要進行綜合分析，根據(jù)煤炭的品質(zhì)以及市場價格來進行合理管控，避免進行煤炭購買時資金出現(xiàn)浪費的情況，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。工作人員進行彈性預(yù)算時需要根據(jù)材料消耗率來進行確定，保證材料購買的合理性，在保證材料質(zhì)量的同時對成本進行嚴格控制。

除此以外，工作人員還需要對流動預(yù)算費引起重視，如設(shè)備檢修、技術(shù)改進等，尤其是設(shè)備對火電企業(yè)正常運行極為重要，也是火電企業(yè)成本比例最大的一項元素，要想控制企業(yè)成本就需要對流動預(yù)算費用進行評估，對資源進行合理利用，實現(xiàn)控制成本的目標。首先檢修部門必須肩負起自身責(zé)任，對設(shè)備運行狀態(tài)進行把控，做好定期檢修工作，從而保證設(shè)備能夠長期處于良好的運行狀態(tài)，提高設(shè)備發(fā)電量，進一步提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益。檢修人員在進行設(shè)備檢修過程中還需要根據(jù)各類設(shè)備的特性制定合適的檢修計劃，避免在檢修過程中出現(xiàn)物料消耗情況，增大企業(yè)的檢修成本。與此同時，企業(yè)還需要做好技術(shù)改良工作，先進的技術(shù)不僅能夠提高設(shè)備檢修和維修工作的效率，還能對成本進行有效控制，因此工作人員需要將技術(shù)改良與設(shè)備檢修同步進行，從而提高設(shè)備的運行效率，提高設(shè)備的發(fā)電量。

（三）建立管理系統(tǒng)

全面預(yù)算管理工作與傳統(tǒng)預(yù)算控制相比能夠有效提高火電企業(yè)的成本控制水平，對生產(chǎn)成本進行嚴格把控，提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展過程中的各項成本進行有效控制，因此在進行管理過程中工作人員必須做好總結(jié)工作，根據(jù)全面預(yù)算管理的特色，以火電企業(yè)發(fā)展為依據(jù)建立數(shù)據(jù)庫，將火電企業(yè)運行過程中的各項數(shù)據(jù)進行有效統(tǒng)計，提高數(shù)據(jù)的完整性和可靠性。建立綜合數(shù)據(jù)庫能夠幫助管理人員在進行日常管理時對資料進行及時調(diào)取，提高管理人員管理水平，并且建立綜合數(shù)據(jù)庫還能將火電企業(yè)運行過程中的各個項目進行有機整合，對其情況以及特色進行全面收集，提高決策人員的決策水平，讓火電企業(yè)發(fā)展能夠符合大眾需求，更具有時代性和先進性。工作人員在建立綜合數(shù)據(jù)庫時需要做好調(diào)研工作，對火電企業(yè)運行過程中的各個項目進行全方位分析，從而將其特點以及情況進行充分掌握，根據(jù)類型進行劃分，做好數(shù)據(jù)整合工作，為后續(xù)運行提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，保證火電企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展，全方位提高火電企業(yè)成本控制水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（四）做好預(yù)算考核和監(jiān)督工作

預(yù)算考核和監(jiān)督工作不僅能夠?qū)痣娖髽I(yè)的成本進行有效控制，還能保證全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，因此工作人員在建立全面預(yù)算管理體系以后需要做好考核和監(jiān)督工作，從而提高成本預(yù)算工作質(zhì)量。企業(yè)需要根據(jù)實際運行狀態(tài)建立審核小組，審核小組人員需要對不同單位的成本進行合理審核，提高各單位資金利用的有效性，小組人員在對成本進行審核時需要提前做好調(diào)研工作，根據(jù)不同單位運行特色制定不同的審核標準，避免出現(xiàn)一刀切的情況，導(dǎo)致各單位為了能夠?qū)⑵涑杀居行Э刂疲档蜕a(chǎn)質(zhì)量。同時審核小組人員在進行審核過程中還需要做好總結(jié)工作，根據(jù)審核結(jié)果制定報告，并將報告與結(jié)果進行核對，從而制作成最終審計報告，為后續(xù)領(lǐng)導(dǎo)人員進行預(yù)算管理體系調(diào)整提供數(shù)據(jù)支撐。與此同時，火電企業(yè)人員還需要根據(jù)集團特色對考核和監(jiān)督方式進行創(chuàng)新，領(lǐng)導(dǎo)人員可以將考核結(jié)果與各負責(zé)人的薪資進行結(jié)合，從而提高負責(zé)人的責(zé)任感，讓負責(zé)人能夠更加積極認真地進行日常工作，對其成本進行嚴格控制，對于表現(xiàn)良好的負責(zé)人可以適當(dāng)給予一定獎勵，激發(fā)負責(zé)人的積極性，讓其能夠按照相應(yīng)的體系進行成本控制工作，減少不必要資金出現(xiàn)的概率，提高資金的利用率，進一步提高火電企業(yè)成本控制水平，保證單位各項支出能夠有序開展，將其成本控制到目標范圍以內(nèi)，提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益。

（五）提高工作人員綜合素養(yǎng)

由于全面預(yù)算管理體系所涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜，會貫穿火電企業(yè)整體運行流程，因此對于工作人員的綜合素養(yǎng)要求較高，尤其是如今我國火電企業(yè)發(fā)展良好，越來越多新技術(shù)應(yīng)運而生，而新技術(shù)誕生就意味著企業(yè)會引進相應(yīng)的新設(shè)備來進行運作，新設(shè)備引進會對原有的成本預(yù)算體系產(chǎn)生一定影響，因此領(lǐng)導(dǎo)人員要想提高全面預(yù)算管理工作水平，做好成本控制工作就需要對工作人員進行全面培養(yǎng)，從而保證工作人員能夠了解各類新技術(shù)、新設(shè)備的特性，根據(jù)其特性制定預(yù)算管理體系，提高工作人員綜合素質(zhì)。

除此以外，財務(wù)人員在進行全面預(yù)算管理過程中還需要與施工人員和管理人員進行協(xié)作，保證財務(wù)人員能夠了解各類技術(shù)、設(shè)備使用狀況，根據(jù)狀況制定預(yù)算管理體系，將不必要的成分進行削弱，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，對資金進行合理分配。例如火電企業(yè)引入新技術(shù)新設(shè)備以后，可以根據(jù)企業(yè)的實際運作情況和各車間單位的工作現(xiàn)狀組織人員對其設(shè)備技術(shù)進行學(xué)習(xí)，保證每一位工作人員都能了解各類技術(shù)設(shè)備的特性。在組織人員進行新設(shè)備、新技術(shù)學(xué)習(xí)時需要根據(jù)部門人員的工作內(nèi)容進行針對性宣傳，如財務(wù)人員，需要保證財務(wù)人員能夠了解設(shè)備的管理需求以及維護需求，保證財務(wù)人員能夠根據(jù)新設(shè)備的運行特征對其成本進行嚴格控制，如維護、管理、保養(yǎng)等。

三、結(jié)束語

總之，在我國電力體制改革的背景下，火電企業(yè)做好成本控制工作是企業(yè)未來發(fā)展下的必然趨勢，提高火電企業(yè)成本控制水平可以有效提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益，增加企業(yè)的綜合競爭力，讓企業(yè)能實現(xiàn)穩(wěn)定長遠發(fā)展目標。因此工作人員在進行成本控制時需要根據(jù)火電企業(yè)的運行特色，從不同環(huán)節(jié)進行成本控制與管理工作，將全面預(yù)算管理工作與生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行有效融合，讓火電企業(yè)發(fā)展能夠更加符合時代需求，提高火電企業(yè)的整體運行質(zhì)量和效益，為大眾生活水平保障提供動力，促進我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定、長遠發(fā)展，實現(xiàn)電力體制改革目標。